任明陽

摘 要：鐵路企業(yè)作為國(guó)有企業(yè)的重要組成部分，其具備有管理覆蓋面大以及資金數(shù)額大的特點(diǎn)，這也就需要鐵路企業(yè)能夠進(jìn)一步加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度，并借此來避免企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。財(cái)務(wù)人員作為企業(yè)內(nèi)部控制的主要實(shí)施人員以及監(jiān)督人員，其在鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制中也有著非常重要的作用。本文主要就鐵路財(cái)務(wù)人員在企業(yè)內(nèi)部控制過程中的作用進(jìn)行了分析研究。

關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè) 財(cái)務(wù)人員 內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）10（a）-068-02

作為國(guó)有企業(yè)的重要組成部分，鐵路企業(yè)具備有分布廣以及覆蓋面大等特點(diǎn)，每年需要流經(jīng)鐵路企業(yè)的資金數(shù)額也非常龐大，這也就要求鐵路企業(yè)能夠進(jìn)一步加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制能力，并借此來實(shí)現(xiàn)資源的合理優(yōu)化與配置。鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在企業(yè)內(nèi)部控制中起著非常重要的意義，只有充分發(fā)揮出所有財(cái)務(wù)人員的主觀能動(dòng)性，并積極培養(yǎng)其資金合理配置意識(shí)以及責(zé)任意識(shí)，才能夠使得鐵路企業(yè)自身的內(nèi)部控制能力得到進(jìn)一步的提升，并為鐵路企業(yè)的持續(xù)發(fā)展奠定一個(gè)良好的基礎(chǔ)。

1 企業(yè)內(nèi)控的概念簡(jiǎn)述

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)，其目的在于提升企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全系統(tǒng)，對(duì)資產(chǎn)的走向進(jìn)行明確，從而確保會(huì)計(jì)信息的科學(xué)性與真實(shí)性。因此說鐵路企業(yè)就需要在順應(yīng)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，來制定一個(gè)合理的企業(yè)內(nèi)部控制措施，從而為自身的持續(xù)發(fā)展給予一定的指導(dǎo)作用。通過企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制職能，可以幫助鐵路企業(yè)進(jìn)行資金的有效積累，還能夠?yàn)橘Y金的最優(yōu)化配置提供良好的基礎(chǔ)，并有效避免一些經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，從而在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下進(jìn)一步提升自身的競(jìng)爭(zhēng)能力?？梢哉f鐵路企業(yè)只有加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的完善與落實(shí)，才能夠?yàn)榻?jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益最大化的實(shí)現(xiàn)奠定一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2 財(cái)務(wù)人員在鐵路企業(yè)內(nèi)部控制中的積極作用分析

2.1 企業(yè)成本費(fèi)用的控制

財(cái)務(wù)人員的主要任務(wù)在于進(jìn)行企業(yè)成本的控制，通過合理的成本控制方式能夠讓鐵路企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本得到降低，從而實(shí)現(xiàn)鐵路企業(yè)的效益最大化。在日常的成本控制工作中，財(cái)務(wù)人員需要做好預(yù)算管理工作，并對(duì)鐵路企業(yè)中的所有費(fèi)用支出項(xiàng)目進(jìn)行規(guī)范，借此來避免一些浪費(fèi)情況的發(fā)生。對(duì)于鐵路企業(yè)運(yùn)行過程中的一些不合理費(fèi)用支出情況還需要及時(shí)匯報(bào)給財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)，然后對(duì)該問題進(jìn)行及時(shí)解決，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的最大化利用。其次財(cái)務(wù)人員還需要對(duì)將制定好的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行有效地落實(shí)，并需要對(duì)所有資源的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行管控，只有這樣才能夠有效避免一些腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金成本的最大化應(yīng)用。

2.2 財(cái)產(chǎn)的保全控制

鐵路企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算過程中具備有非常大的復(fù)雜性，這也就需要財(cái)務(wù)人員能夠在內(nèi)部控制過程中做到以下兩個(gè)方面，來取得良好的財(cái)務(wù)保全控制效果。（1）進(jìn)行流動(dòng)資產(chǎn)的合理控制。鐵路企業(yè)具備有非常大的資產(chǎn)價(jià)值，為了提升企業(yè)本身的盈利空間，也就需要實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的流動(dòng)性，來達(dá)到為企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)收的目的。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行企業(yè)資金的盤活過程中還需要遵循資產(chǎn)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于一些無法對(duì)企業(yè)帶來預(yù)期效益的資產(chǎn)不得列入資產(chǎn)負(fù)載表中；（2）財(cái)務(wù)人員需具備有良好的節(jié)約意識(shí)與成本意識(shí)。在鐵路企業(yè)的投資與收益中都具備有資金數(shù)額龐大這一特點(diǎn)，因此財(cái)務(wù)人員在內(nèi)部控制過程中也就需要具備有一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及成本控制意識(shí)，并能夠?qū)﹁F路企業(yè)的所有資產(chǎn)有一個(gè)全面的了解，只有這樣才能夠有效避免固定資產(chǎn)的無形流失，來讓鐵路企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益得到進(jìn)一步的提升。

2.3 授權(quán)審批控制

通過一個(gè)完善的授權(quán)審批制度，能夠強(qiáng)化鐵路企業(yè)的資金使用效果，還能夠起到良好的企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)防御效果。在財(cái)務(wù)的授權(quán)審批控制體系下，要求財(cái)務(wù)人員能夠?qū)κ跈?quán)審批的方式以及程序熟練把握，并在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的處理過程中能夠嚴(yán)格按照授權(quán)審批控制的相關(guān)要求來進(jìn)行，從而避免濫用職權(quán)這一現(xiàn)象的發(fā)生。其次還需要構(gòu)建收支兩條線的資金管理模式，較大的費(fèi)用支出需要經(jīng)過集體審批之后才能夠執(zhí)行，來提升鐵路企業(yè)的資金安全性。最后還需要進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)管理人員的審批權(quán)限，對(duì)于支出超過了50萬的資金則需要經(jīng)過集體審批之后才能夠出款。

2.4 進(jìn)行分工控制

在鐵路企業(yè)內(nèi)部只有所有的人員都能夠各司其職，并且做好自身的本職工作，才能夠在企業(yè)公司內(nèi)部營(yíng)造出一個(gè)良好的工作氛圍以及和諧有序的工作環(huán)境。因此鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)人員就需要做到分工明確，也能夠?qū)ψ陨淼墓ぷ鞣諊约奥毮苄枨笥幸粋€(gè)清晰的認(rèn)知。記賬人員需要對(duì)企業(yè)每一筆資金的用途、支出時(shí)間、資金數(shù)額等基本信息進(jìn)行記錄，從而為后續(xù)的核對(duì)工作奠定一個(gè)良好的基礎(chǔ)。此外，財(cái)務(wù)的保管人員還需要樹立起良好的責(zé)任意識(shí)以及自我約束意識(shí)，來確保企業(yè)資金的安全性。審批人員需要嚴(yán)格按照相應(yīng)的審批流程來進(jìn)行工作，從而確保整個(gè)企業(yè)的運(yùn)行穩(wěn)定性與安全性。

3 提升財(cái)務(wù)人員在企業(yè)內(nèi)部控制中作用的策略

3.1 加強(qiáng)教育培訓(xùn)工作

近年來，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系的不斷改革，使得鐵路企業(yè)所需要面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也變得越來越激烈，因此鐵路企業(yè)就需要通過增強(qiáng)自身內(nèi)部控制能力的方式，來使得其在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力得到提升。財(cái)務(wù)人員作為鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)工作的具體執(zhí)行者，其綜合素質(zhì)以及工作能力的高低也會(huì)直接影響到整個(gè)鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制力度。因此鐵路企業(yè)就需要定期開展財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，并需要通過知識(shí)講座或者委派財(cái)務(wù)人員去高校進(jìn)行深造的模式來提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力。此外，鐵路企業(yè)還需要進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，來避免一些腐敗現(xiàn)象以及濫用職權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生。通過相應(yīng)教育培訓(xùn)工作的開展，能夠使財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)得到大幅度的提升，從而為該鐵路企業(yè)的后續(xù)發(fā)展提供足夠多的人才資源。財(cái)務(wù)人員在接受培訓(xùn)的過程中，還需要對(duì)自己的工作狀態(tài)進(jìn)行調(diào)整，然后進(jìn)行新知識(shí)以及新技能的不斷擴(kuò)展與充實(shí)，從而滿足時(shí)代發(fā)展的相關(guān)需求。只有所有財(cái)務(wù)人員的工作能力都得到一定的提升，才能夠保證整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作朝著規(guī)范化與合理化的方向進(jìn)行發(fā)展。

3.2 對(duì)財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制制度進(jìn)行健全

一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度也是保障財(cái)務(wù)工作順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。因此鐵路企業(yè)在日常的運(yùn)營(yíng)過程中需要構(gòu)建一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度。在進(jìn)行內(nèi)控制度的制定過程中，需要充分考慮到鐵路企業(yè)的實(shí)際情況，還需要在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)良好的內(nèi)控氛圍。相關(guān)的財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行內(nèi)部控制工作的過程中還需要做到權(quán)責(zé)明確，來使得該內(nèi)控制度得到有效落實(shí)。在構(gòu)建內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，還要求鐵路企業(yè)對(duì)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)物資以及各類物件的收發(fā)管理工作進(jìn)行不斷的強(qiáng)化，借此來確保內(nèi)部控制工作的順利推行。

3.3 構(gòu)建健全的激勵(lì)體系與追責(zé)體系

鐵路企業(yè)如果想要讓自身的內(nèi)部控制效率以及控制質(zhì)量得到進(jìn)一步的提升，還需要在財(cái)務(wù)管理人員構(gòu)建一個(gè)科學(xué)合理的激勵(lì)體制與追責(zé)體系，這樣就能夠使得所有財(cái)務(wù)人員的工作積極性得到有效的調(diào)動(dòng)。通過給對(duì)企業(yè)創(chuàng)造了較大經(jīng)濟(jì)效益以及避免了巨額經(jīng)濟(jì)損失的職工們給予物質(zhì)與精神上雙重獎(jiǎng)勵(lì)的模式，能夠使得該職工獲得一定的認(rèn)同感，并進(jìn)一步提升該員工對(duì)于企業(yè)的歸屬感以及忠誠(chéng)度，從而更加積極地投身到財(cái)務(wù)管理工作之中。對(duì)于一些工作態(tài)度較差、監(jiān)守自盜以及作風(fēng)不良的財(cái)務(wù)工作人員，還需要根據(jù)情節(jié)的輕重來給予不同的出發(fā)，在此過程中還需要通過相應(yīng)的法律條例以及規(guī)章制度來對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作態(tài)度與言行進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，來讓所有財(cái)務(wù)人員都能夠擁有強(qiáng)烈的責(zé)任意識(shí)，這樣也就能夠有效避免一些違規(guī)行為的發(fā)生，并促使鐵路企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。

4 結(jié)語

在鐵路企業(yè)的發(fā)展過程中，內(nèi)部控制工作是一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)，只有構(gòu)建一個(gè)科學(xué)合理的內(nèi)部控制措施，并將其進(jìn)行有效的落實(shí)，才能夠有效提升鐵路企業(yè)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。鐵路企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)資本的優(yōu)化合理配置，也就需要充分重視財(cái)務(wù)人員的工作職能，并通過進(jìn)行定期的員工培訓(xùn)、健全財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制制度以及構(gòu)建完善的激勵(lì)體系與追責(zé)體系等諸多措施，來使得所有財(cái)務(wù)人員的工作積極性得以提升，并借此來取得一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)部控制效果，從而為我國(guó)鐵路企業(yè)的持續(xù)發(fā)展奠定一個(gè)良好的基礎(chǔ)。

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