李慧

【摘 要】內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制框架含有的必要成分，不論是監(jiān)督還是管理上都具有很重要的作用，并且對企業(yè)層面的內(nèi)部控制有很大的影響。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)如果被判定無效，那么就可以從側(cè)面反映出整個內(nèi)部控制評價也是沒有任何意義的。本文對提高內(nèi)部審計(jì)的有效性進(jìn)行研究，希望能夠?qū)?nèi)部審計(jì)進(jìn)行提供更好的改善策略，從而不斷滿足企業(yè)風(fēng)險管理以及服務(wù)對象不斷升級的需求。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì)；有效性；策略

在內(nèi)部控制框架中，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部監(jiān)督中相當(dāng)重要的部分，并且它作為企業(yè)層面的內(nèi)部控制，對企業(yè)的發(fā)展有很大的影響。如果一個企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)存在一定的缺陷，那么其內(nèi)部控制評價的現(xiàn)實(shí)意義也就不大，這就需要對內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)行研究，并且為提高其有效性提出有效地策略。本文僅做拋磚引玉之用，希望為同行的研究提供借鑒。

一、內(nèi)部審計(jì)的有效性

1.內(nèi)部審計(jì)有效性涵義

內(nèi)部審計(jì)的有效性的概念在很久之前就被提出來，其主要的涵義就是內(nèi)部審計(jì)工作在實(shí)際工作過程中，能夠達(dá)到其所規(guī)劃目標(biāo)的程度，因此國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會就把前者解釋為“用來提高價值以及改善經(jīng)營模式的獨(dú)立、客觀的咨詢活動”。進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時，最重要目標(biāo)就是要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的有效性，以此來實(shí)現(xiàn)企業(yè)良好發(fā)展的態(tài)勢。提高內(nèi)部審計(jì)的有效性，主要就是按照相應(yīng)的準(zhǔn)則，對內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、審計(jì)以及管理工作進(jìn)行有效地評價，并且根據(jù)審計(jì)對象的真實(shí)狀況來判定其有效性，比如考察其經(jīng)營和控制活動的有效性與否。如果內(nèi)部審計(jì)被認(rèn)為是無效的，那么它必須滿足以下條件：和管理層有部分聯(lián)系；審計(jì)范圍受限，不能全面覆蓋業(yè)務(wù)經(jīng)營活動或者相關(guān)單位；缺乏有效的技術(shù)以及人才、資金的支持；審計(jì)工作僅限于交易活動層面。

2.內(nèi)部審計(jì)有效性的意義

內(nèi)部審計(jì)是管理企業(yè)的重要基石，也對企業(yè)的發(fā)展有著重要的作用，因此前者對企業(yè)來說具有非常的意義，我們可以從側(cè)面來了解內(nèi)部審計(jì)有效性的意義。如果內(nèi)部審計(jì)被認(rèn)為是無效的，那么將會導(dǎo)致管理層在內(nèi)部控制自我評價報(bào)告缺乏說服力，根據(jù)目前相關(guān)事例進(jìn)行總結(jié)，可能會產(chǎn)生以下現(xiàn)象：企業(yè)的股票價格下跌，并且使相關(guān)人員收益受損，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)存在缺陷，也從側(cè)面反映出企業(yè)的內(nèi)部管理存在一定的缺陷；公司的評級下降。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)導(dǎo)致的評級下降，不僅會使公司的債務(wù)融資成本上升，還會使其不能使用發(fā)行債券的方式來融資，在很大程度上會面臨一定的違約風(fēng)險，對于企業(yè)的發(fā)展有很嚴(yán)重的影響。綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效性對于前者發(fā)展有很大的影響。

二、提高內(nèi)部審計(jì)的有效性

1.內(nèi)部審計(jì)有效性需要被提高的原因

（1）公司風(fēng)險管理的重要性

自從前些年，一些企業(yè)發(fā)生了丑聞，以及一些經(jīng)營失敗的典型案例，如世通，不僅是企業(yè)及相關(guān)員工，就連投資者也受到了牽連，在經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)受到了很大的損失。也正是因?yàn)檫@種現(xiàn)象發(fā)生頻率過高，使得人們慢慢認(rèn)識了風(fēng)險管理的對公司發(fā)展的重要性。而內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)風(fēng)險管理過程中必不可少的成分，既是對風(fēng)險管理的確認(rèn)者，也具有對其再管理的作用。如果內(nèi)部審計(jì)能夠根據(jù)企業(yè)的要求對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行有效的管理，那么就會幫助企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，對其評級也會有一定的影響。

（2）內(nèi)部審計(jì)服務(wù)對象的需求

由于近些年經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步加深，使得很多企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險變得更大，并且其內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對象對其期望也由傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)逐漸延伸到風(fēng)險管理領(lǐng)域。包括企業(yè)管理層、審計(jì)委員會在內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)都應(yīng)該更好地滿足服務(wù)對象的需求，應(yīng)對其發(fā)展過程存在的變化，參加企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，成為其價值鏈上的重要部分，從而更好地滿足其服務(wù)對象不斷擴(kuò)大的需求。

2.提高內(nèi)部審計(jì)的有效性

（1）在企業(yè)管理中有效實(shí)現(xiàn)其積極作用

隨著社會的發(fā)展，企業(yè)的風(fēng)險管理也越來越重要，其管理水平也已經(jīng)成為相關(guān)機(jī)構(gòu)對公司進(jìn)行評級的主要參考依據(jù)，因此就需要發(fā)揮風(fēng)險管理的作用，以提高內(nèi)部審計(jì)的有效性來提高風(fēng)險管理水平。內(nèi)部審計(jì)不僅是風(fēng)險管理和內(nèi)部監(jiān)督的必不可少的成分，也是公司風(fēng)險管理中最后也是相當(dāng)重要的一道防線。這就需要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的積極作用，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險中達(dá)到有效的效果，這樣才能使得公司的風(fēng)險管理質(zhì)量提高，從而滿足《企業(yè)風(fēng)險管理框架》中的要求。

（2）改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的職能

有效的內(nèi)部審計(jì)就是為了滿足審計(jì)委員會、管理階層以監(jiān)管機(jī)構(gòu)等諸多服務(wù)對象而存在的，但是就目前有效性現(xiàn)狀來看，還不是非常的令人滿意，在審計(jì)過程中還有一些缺陷需要去改進(jìn)。因此就需要把內(nèi)部審計(jì)職能進(jìn)行適當(dāng)改進(jìn)，以此來減少服務(wù)對象對其服務(wù)效果的期望差距。在滿足內(nèi)部控制要求的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)其真正的價值增值作用，更好地幫助公司制定一系列的戰(zhàn)略目標(biāo)，以內(nèi)部審計(jì)的有效性來為企業(yè)的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]建立矩陣式內(nèi)部控制機(jī)制的設(shè)想[J]. 張曉杰. 審計(jì)研究. 2010（03）.

[2]內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性：基于內(nèi)審機(jī)構(gòu)報(bào)告關(guān)系的探討[J]. 李明輝.審計(jì)研究. 2009（01）.

[3]基于價值導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)評價體系研究：理論、模型及應(yīng)用[J].閆學(xué)文，劉澄，韓錕，盧薏，胡浩，劉祥東. 審計(jì)研究. 2013（01）.

[4]內(nèi)部審計(jì)水平與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量研究——來自中國上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J]. 王守海，鄭偉，張彥國. 審計(jì)研究. 2010（05）.