彭世榮

【摘 要】煤礦企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中具有重要作用，是社會前進的動力之一，但是煤礦企業(yè)內(nèi)部控制還存在一些問題，如內(nèi)部控制制度不健全，相關(guān)制度執(zhí)行力度不夠，對整個企業(yè)的發(fā)展有很大影響。本文主要對煤礦企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行分析，闡述其中存在的問題，并提出一些解決措施，從而促進煤礦企業(yè)的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】煤礦企業(yè)；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；改進措施

一、引言

企業(yè)內(nèi)部控制是其經(jīng)營管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的實施效果對企業(yè)效益有直接的影響，這就需要對企業(yè)經(jīng)營管理行為進行規(guī)范，防范管理風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。煤礦企業(yè)具有特殊性，其項目鏈條比較長，投資成本比較高，運營周期也很長，涉及幅度很廣，如果其內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，影響就比較大，很可能造成慘重?fù)p失，本文對煤礦企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行分析。

二、煤礦企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.內(nèi)部控制意識比較薄弱，控制意識不強

在煤礦企業(yè)中，管理意識存在普遍比較粗放的現(xiàn)象，對內(nèi)部控制還只是停在紙上談兵狀態(tài)，無法真正上升至思維高度，控制意識比較弱。煤礦企業(yè)上層人員中還缺乏高技能和高學(xué)歷的管理人員，下層大部分只是體力勞動者，日常操作運營環(huán)節(jié)鮮有內(nèi)部控制意識。這就造成在煤礦企業(yè)中，上層的內(nèi)部控制意識不強，下層的內(nèi)部控制意識薄弱，致使企業(yè)管理效率很低，管理質(zhì)量難以提升，進而對企業(yè)效益產(chǎn)生很大影響。

2.內(nèi)部控制過程管理不足，成本和費用控制效率比較低

煤礦屬于資本密集型企業(yè)，資金投入很大，成本很高，資金周轉(zhuǎn)速度慢，這使煤礦企業(yè)面臨巨大風(fēng)險。目前，這一行業(yè)不僅受到國家相關(guān)政策的調(diào)整以及市場的影響，其經(jīng)營效益在很大程度上還取決于其成本控制，一些大型煤礦企業(yè)的效益比較好，主要就是其成本管理的效率比較高，使成本得到有效降低。煤礦企業(yè)管理相對粗放，煤炭產(chǎn)出、入庫和出庫等都可能存在問題，導(dǎo)致煤炭受到損壞，浪費資源，而且大量存貨還使企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度降低。很多煤礦企業(yè)成本管理制度不精細(xì)，一般實行項目經(jīng)理式管理的模式，對個人管理能力有較大依賴性，如果經(jīng)理的素質(zhì)較低，就可能出現(xiàn)很多問題，對企業(yè)管理帶來負(fù)面影響。煤礦企業(yè)中，中層管理人員會掌握一些資金額度，經(jīng)常消費公款，隨意開支，浪費了大量資金。

3.風(fēng)險管理制度比較薄弱

煤礦企業(yè)具有很大的風(fēng)險，經(jīng)常出現(xiàn)安全事故，主要是技術(shù)水平較低，或者企業(yè)管理者對高風(fēng)險沒有高度重視，這就需要煤礦企業(yè)內(nèi)部需要建立起安全風(fēng)險評估和控制制度，風(fēng)險管理需要嚴(yán)格，體系完整，對風(fēng)險有較高的辨識度，但是實際情況來看，很多煤礦企業(yè)還無法做到。

4.內(nèi)部監(jiān)督制度不健全，內(nèi)部審計質(zhì)量也很低

內(nèi)部監(jiān)督在內(nèi)部控制中具有重要作用，對企業(yè)規(guī)范運行具有很大的促進作用。內(nèi)部審計則是內(nèi)部監(jiān)督的重點，有效的內(nèi)部審計能夠保證煤礦企業(yè)資金的順利流通，但目前煤礦企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督實施不到位，導(dǎo)致管理效益低下。

三、煤礦企業(yè)內(nèi)部控制的改進措施

1.提升內(nèi)部控制意識，建立健全相關(guān)制度

煤礦企業(yè)工程投資很高，工期也比較長，需要企業(yè)加強日常管理，制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，把內(nèi)部管理的風(fēng)險降至最低。管理人員需要重視內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，高度重視內(nèi)部控制工作，提升內(nèi)部控制意識，全過程、全員參與，對重要和高風(fēng)險的業(yè)務(wù)進行關(guān)注，并對內(nèi)部控制制度進行嚴(yán)格執(zhí)行，確保制度發(fā)揮作用。

2.強化內(nèi)部控制活動，提升成本管理的效率

開展內(nèi)部控制活動，首先需要對業(yè)務(wù)流程進行分析，查找內(nèi)部控制活動的關(guān)鍵點，對其重點進行關(guān)注，投入人力物力有針對性地進行內(nèi)部控制。煤礦企業(yè)控制的關(guān)鍵點是存貨收發(fā)和計量等，按照企業(yè)年度目標(biāo)計劃，要使采礦的成本得到降低。對資金進行收付與核算時，應(yīng)收與應(yīng)付的款項需要嚴(yán)格管理和監(jiān)督，提升資金回籠的時間，加快對應(yīng)收款項進行周轉(zhuǎn)的效率。對造價進行核算時，需要在簽訂相關(guān)協(xié)議后，把勞務(wù)量和工程量作為核算的重點。企業(yè)需要制定間接費用的額度，降低職務(wù)消費情況，費用的核算和項目的成本都要嚴(yán)格按照規(guī)范進行，不可以隨意進行變更。

3.提升風(fēng)險管理的水平，建立起財務(wù)預(yù)警制度

每個項目從開始至結(jié)束，都需要開展風(fēng)險管理和評估，進而對整個項目的全過程進行管理，能夠防止風(fēng)險的出現(xiàn)，或者把風(fēng)險影響降至最低，減少損失。重點需要關(guān)注風(fēng)險防范環(huán)節(jié)，建立起財務(wù)預(yù)警制度，對運營、融資和投資等風(fēng)險進行防范。財務(wù)預(yù)警是一套較低成本的危機診斷系統(tǒng)，是按照煤礦企業(yè)內(nèi)外部的環(huán)境、經(jīng)營管理計劃和財務(wù)管理目標(biāo)等，建立起一系列的指標(biāo)，然后借助指標(biāo)比較的差異，對煤礦企業(yè)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的風(fēng)險進行快速的監(jiān)控，進而對風(fēng)險進行控制。

4.健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度，加強內(nèi)部審計工作

煤礦企業(yè)需要強化內(nèi)部監(jiān)督的力度，對崗位進行合理分工，明確員工職責(zé)，使不同的崗位間可以互相監(jiān)督，相互制約。煤礦是投入高、產(chǎn)出高的企業(yè)，對資金有效性、流動性都有較高要求，所以內(nèi)部監(jiān)督是非常必要的，建立起嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督制度，避免過度占用資金現(xiàn)象，提升使用資金的效率。此外，還需要強化內(nèi)部審計工作，發(fā)揮出監(jiān)督的作用，對不符合相關(guān)制度的開支展開檢查，如果發(fā)現(xiàn)異常的財務(wù)現(xiàn)象，就要及時解決，嚴(yán)格財務(wù)制度，進而提升效益。

四、結(jié)語

綜上所述，煤礦企業(yè)的內(nèi)部控制具有重要意義，需要引起企業(yè)的重視，建立起嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，加強監(jiān)督和管理，切實發(fā)揮出相關(guān)制度的作用，進而促進企業(yè)發(fā)展。

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