張鈺

摘 要：在財務信息化的要求下，如果企業(yè)的應收賬款不能及時的收回，就會無法周轉資金，影響企業(yè)的正常運行。因此，本文將通過企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制制度案例比較，為加強企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)的財務信息化管理，促進企業(yè)的正常運行和發(fā)展提供幾點參考意見。

關鍵詞：財務信息化；企業(yè)應收賬款；內(nèi)部控制制度；案例比較

為了適應社會主義市場經(jīng)濟的市場競爭的需求，各大企業(yè)認識到了對企業(yè)應收賬款及時回收的重要性，從企業(yè)經(jīng)營的各個方面進行對企業(yè)應收賬款的管理。就我國目前的企業(yè)內(nèi)部控制的實際情況看，由于建立內(nèi)控制度需要消耗一定的費用和成本，致使很多的中小企業(yè)并沒有建立內(nèi)控制度或者執(zhí)行內(nèi)控制度。

一、企業(yè)財務信息化概述

1.企業(yè)財務信息化的概念

企業(yè)財務信息化是將財務進行一種系統(tǒng)化的管理手段，是指利用現(xiàn)代化計算機技術以及通訊技術等信息化手段對企業(yè)的財務進行一定的控制和管理，具有一定的復雜性，財務信息化的重點是推動企業(yè)內(nèi)部的資金、技術、人才等方面的融合力度，以實現(xiàn)提高財務管理水平，保證企業(yè)財務的準確性和利用率的目的。

2.企業(yè)財務信息化的作用

第一，企業(yè)財務信息化能夠為企業(yè)降低產(chǎn)品的成本，優(yōu)化企業(yè)資源的配置；第二，財務信息化促進了企業(yè)財務管理的高效性；第三，企業(yè)的財務信息化有利于提升企業(yè)形象；第四，財務信息化是企業(yè)適應外部環(huán)境的必要條件。

3.企業(yè)財務信息化存在的問題

第一，基礎財務在實際的企業(yè)運營中的實用性不強；第二，企業(yè)缺乏專業(yè)的財務信息化管理人員；第三，由于人員的專業(yè)性不強，不能夠很好的使用一些財務軟件。

二、企業(yè)應收賬款概述

企業(yè)的應收賬款是指企業(yè)為了更好讓經(jīng)營活動的順利進行，需要向購貨單位或者接受勞務單位收取一定的款項，其中主要包括對企業(yè)所銷售的產(chǎn)品、提供勞務等應該向相關的債務人收取的價款、購貨單位所墊付的運貨費以及包裝費等。目前，我國企業(yè)應收賬款的賒銷比例每年以上升的姿勢增長，在企業(yè)流動資金的占有比例較高，由此造成了企業(yè)的流動資金不足，企業(yè)與企業(yè)之間的拖欠資金的現(xiàn)象愈演愈烈。

三、內(nèi)部控制制度概述

近幾年來，企業(yè)的內(nèi)部控制制度逐漸成為了促進企業(yè)管理的良好工具。企業(yè)內(nèi)部控制是在企業(yè)目標的要求下，嚴格的安裝企業(yè)制定的政策進行企業(yè)生存和發(fā)展的管理。就目前來看，我國大部分企業(yè)的員工以及領導對內(nèi)部控制的重要性認識程度不深，執(zhí)行內(nèi)部控制的員工的積極性不高，內(nèi)部控制體制的建立不能適應時代發(fā)展的要求，執(zhí)行過程中的監(jiān)督力度也不足，一些中小企業(yè)為了節(jié)約成本和企業(yè)的經(jīng)濟效益，還未建立相對應的企業(yè)內(nèi)部控制制度。

四、財務信息化對企業(yè)應收賬款的作用

1.財務信息化可以隨時追蹤應收賬款的動態(tài)

傳統(tǒng)的手錄式記賬方法已經(jīng)不適用于企業(yè)之間的競爭需求，很難對企業(yè)的應收賬款進行及時的分析，而利用財務信息化的管理手段，只要將每個客戶的財務信息輸入到相對應的財務軟件中，然后在客戶將款項打過來的時候及時的將款項輸入一定的系統(tǒng)中，與相對應的賬款進行匹配，根據(jù)收賬款報表的分析功能就能夠清楚的知道與收賬款相關的任何信息。財務管理人員就可以通過收集和分析的信息將結果反饋給銷售人員，就能夠及時有效的進行催款。

2.可以減少企業(yè)的放賬風險

與傳統(tǒng)的手工記賬相比，財務信息化可以根據(jù)每個客戶信貸額度和信貸期限的不同，分析每個客戶的信譽及信貸情況，對已經(jīng)沒有信用額度的客戶能夠及時的停止放賬，科學的控制客戶的放賬信貸額度，防止一些由于工作人員工作繁忙或記錄不及時造成的放賬額度超過最大的額度的情況，以及對沒有信用額度的客戶繼續(xù)放賬的情況發(fā)生，極大的減少不能及時的回款的風險，降低企業(yè)的放賬風險。

3.提高企業(yè)應收賬款的工作效率

應收賬款是一項繁瑣的工作，企業(yè)日常的賬務運營情況以及客戶的賬款記錄都需要詳細的記載或分析，財務信息化管理通過財務的相關軟件不僅可以記錄繁瑣的應收賬款信息，還能夠準確的分析企業(yè)每一個客戶的應收賬款的相關動態(tài)，在減少企業(yè)的放賬風險的同時，大大提高了工作人員財務管理的效率。隨著企業(yè)財務信息化的深入使用，企業(yè)可以根據(jù)員工的不同業(yè)務要求為其設置對應的查詢財務信息的窗口，例如，銷售人員可以申請查看客戶的付款信息，這樣就能夠方便員工主動及時的了解企業(yè)財務管理的相關動態(tài)。

五、企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制制度案例分析

1.跨國公司的應收賬款內(nèi)部控制制度案例分析

（1）A跨國公司基本情況分析

A跨國公司成立于1851年的夏威夷島，新鮮水果、新鮮蔬菜和包裝食品是企業(yè)主要的三個業(yè)務領域，發(fā)展至今，已經(jīng)成為了全球最大、質量最好的水果、蔬菜公司。由于美國經(jīng)濟危機的影響，A跨國公司看到了中國的廣闊前景，轉入中國的市場，相應增加了市場部、財務部、銷售部等部門以及相關人員。但是在實際的中國市場中，企業(yè)并沒有設立獨立的財務部門，財務工作還是沿用以往的外包制度，將企業(yè)內(nèi)部的財務工作包給內(nèi)部的果蔬業(yè)務部的在華公司，財務負責人也重新制定了新的應收賬款和放款制度。由于企業(yè)內(nèi)部的外包財務人員沒有具體實施內(nèi)部的控制、管理功能，只是單一的記賬，開具的發(fā)票以業(yè)務部門的指示為標準而不是以商品的出庫數(shù)量或者客戶的確認單，沒有及時的與客戶進行核對賬目，客戶沒有一個準確的賬務，企業(yè)也沒有相對應的應收賬款分析表，導致財務部不能及時提交給總部財務分析表，總部也無法對客戶催收賬款，使得公司的逾期應收賬款越來越多。此外，應收賬款的是否能夠及時回收與員工的實際利益沒有很大的關系，也造成員工財務管理的工作積極性不高，大大影響企業(yè)的經(jīng)營效果和企業(yè)利益。

（2）跨國公司對應收賬款加強控制之后的情況分析

針對此情況，A跨國公司對企業(yè)的財務管理進行了進一步的控制，主要分為以下三步：第一步，在對客戶發(fā)放款之間進行控制；跨國公司制定了明確的部門分工與責任，在選擇合作客戶時，充分評估客戶的資金信譽情況，看看客戶是否有不如期付款的記錄、是否具有還款的能力、是否具有其他負債項目以及在困難時期的付款歷史，只有符合審批條件的客戶才會放款，否則不得放款。第二步，客戶收賬控制；A跨國公司將商品送到客戶手中后，嚴格的要求客戶進行數(shù)量和質量的驗收，然后客戶進行簽名蓋章，以此作為跨國公司的供應商向客戶收款的依據(jù)，讓客戶清楚的了解自己的債款情況，方便公司進行收款。第三步，催促客戶付款；財務部門在每月結算一周前，將應收賬款的明細表發(fā)給相關的銷售人員，然后銷售人員以此往日依據(jù)向未及時還款的客戶進行催款，在收到客戶的款項后，也及時的將收款信息記錄到回款表中，以便以后審核客戶的信貸情況。經(jīng)過對應收賬款的控制管理，跨國公司及時的將逾期的應收賬款收回，解決了企業(yè)的賬目問題，為公司以后的發(fā)展開辟了廣闊的道路。

2.中小企業(yè)的應收賬款內(nèi)部控制制度案例分析

我國中小企業(yè)的公司規(guī)模小，資金也不充足，在這種情況下，經(jīng)不起逾期應收款的折騰，在計算機時代未到來之前，我國中小企業(yè)的應收賬款的現(xiàn)狀不是很好，由于一些員工的資質和專業(yè)水平比較低，人力資源相對較少，加上企業(yè)內(nèi)部控制需要一定的資金，考慮到成本的問題，對企業(yè)內(nèi)部的控制管理不予重視。隨著市場經(jīng)濟體制的到來，為了在市場競爭中占有一席之地，進一步打開市場，在計算機通信網(wǎng)絡發(fā)達的基礎上，中小企業(yè)及時的吸取大公司財務信息化下的應收賬款的企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)秀經(jīng)驗，將計算機財務管理技術代替原始的人工財務管理手段，加強對企業(yè)應收賬款的管理。為了進一步促進企業(yè)的資金管理，滿足市場和客戶的需求，一些有能力的中小企業(yè)制定較為完善的財務部門，嚴格分析客戶的資金信譽情況，在回款之后制作回款表了解企業(yè)的回收款情況以及客戶的付款信譽，制定員工工資與應收款項目相結合的制度，對一些半年以上沒有回收款的客戶及時的向經(jīng)理報備，合理的扣除員工的工資，以此來加強對企業(yè)內(nèi)部應收款的管理。

六、結論

通過以上案例分析出在財務信息化下，企業(yè)加強內(nèi)部應收款項管理的重要性，希望能夠對廣大企業(yè)起到一定的幫助。

參考文獻：

[1]楊瑩.TZ企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制制度程序設計研究[D].安徽大學，2015.

[2]左貴海.DS企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制存在的問題和對策研究[D].天津財經(jīng)大學，2015.

[3]賈智婷.沈陽PKR有限公司應收賬款內(nèi)部控制問題研究[D].遼寧大學，2015.

[4]王陽陽.我國上市公司應收賬款管理與控制研究[D].財政部財政科學研究所，2014.

[5]劉永恒.企業(yè)內(nèi)部控制缺陷認定研究[D].河南大學，2014.