王婷婷

[摘 要]近年來，我國積極推進(jìn)財(cái)稅體制改革，并為事業(yè)單位分類改革定下了時(shí)間表，這對事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理規(guī)范化提出了很高的要求。資金關(guān)系到整個(gè)事業(yè)單位的運(yùn)作，資金管理混亂不僅僅影響事業(yè)單位自身，也影響到我國公共服務(wù)事業(yè)。為此，有必要強(qiáng)調(diào)事業(yè)單位加強(qiáng)資金管理的重要性，分析當(dāng)前事業(yè)單位資金管理面臨的挑戰(zhàn)，為經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下事業(yè)單位資金管理的突破指明路徑。

[關(guān)鍵詞]經(jīng)濟(jì)新常態(tài)；事業(yè)單位；資金管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.15.363

2016年，我國一般公共預(yù)算收入總量接近16萬億元，支出總量超過18萬億元，財(cái)政收支形勢不容樂觀。近幾十年來，伴隨我國經(jīng)濟(jì)騰飛，事業(yè)單位的規(guī)模和實(shí)力不斷增強(qiáng)，但是資金管理始終不夠科學(xué)高效。資金是組織運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展的“血液”，也是事業(yè)單位大力發(fā)展公共事業(yè)的價(jià)值基礎(chǔ)，當(dāng)前我國面臨經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，如何把有限的財(cái)政預(yù)算用到“刀刃”上，是事業(yè)單位必須正視和需要解決的問題。

1 事業(yè)單位加強(qiáng)資金管理的重要性

2016年以來，我國經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，財(cái)政收入增速回落，估計(jì)2017年財(cái)政收入僅增長3.0%左右，中央和地方財(cái)政支出壓力進(jìn)一步增大，事業(yè)單位資金管理面臨著巨大的挑戰(zhàn)。加強(qiáng)資金管理首先有利于單位將現(xiàn)金流量維持在一個(gè)合理的區(qū)間，及時(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維持預(yù)算收支平衡，避免資金出現(xiàn)“斷流”；其次，加強(qiáng)資金管理有利于事業(yè)單位及時(shí)掌握各部門以及下級單位的資金使用狀況，對專項(xiàng)資金加大監(jiān)控力度，對投資活動(dòng)實(shí)施實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)控制，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題；最后，加強(qiáng)資金管理有利于事業(yè)單位從整體上優(yōu)化資源配置，控制單位資金流轉(zhuǎn)，降低資金運(yùn)營成本，提高資金使用效率，從而統(tǒng)籌安排籌資與投資活動(dòng)，增強(qiáng)事業(yè)單位的整體工作能力，更好地向社會(huì)提供公共和公益性服務(wù)。

2 當(dāng)前事業(yè)單位資金管理面臨的挑戰(zhàn)

事業(yè)單位是公共財(cái)政預(yù)算管理的單位，長期以來，我國實(shí)施積極的財(cái)政政策，因此事業(yè)單位過分依賴國家財(cái)政，習(xí)慣了粗放式管理模式，缺乏資金管理意識(shí)，資金管理水平較低，有規(guī)不依、有章不循的現(xiàn)象廣泛存在；預(yù)算管理制度不夠健全，設(shè)置的預(yù)算指標(biāo)不合理、不科學(xué)，執(zhí)行過程中缺少硬性約束，資金使用的隨意性大，預(yù)算超支成為常態(tài)；有的單位缺乏必要的調(diào)查研究，盲目進(jìn)行項(xiàng)目投資，立項(xiàng)、申報(bào)、審批等流程把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致超預(yù)算支出，而且項(xiàng)目劃撥的專項(xiàng)資金不能完全發(fā)揮效益；而且，資金管理方式和手段相對傳統(tǒng)化，通常注重后期管理，卻缺乏對資金使用過程的動(dòng)態(tài)控制，資金使用審核不嚴(yán)，資金管理的權(quán)責(zé)不夠明確，導(dǎo)致資金使用計(jì)劃與實(shí)際嚴(yán)重脫節(jié)，資金管控流于形式，大量閑置資產(chǎn)沒有發(fā)揮作用；沒有建立嚴(yán)格的監(jiān)管體系，不正之風(fēng)盛行，公款私用問題突出，私設(shè)小金庫問題屢禁不止，一些人違規(guī)使用資金或者挪用資金，資金的使用和支出缺乏相應(yīng)的監(jiān)控，造成資金流動(dòng)混亂，對單位資金管理造成了損害。

3 經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下事業(yè)單位資金管理的突破

3.1 完善資金管理體系

資金是事業(yè)單位經(jīng)營管理的價(jià)值基礎(chǔ)，資金管理水平直接反映了事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)營管理能力，為此事業(yè)單位必須完善資金管理體系，做好資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，并采取相應(yīng)的措施加以防范。首先，事業(yè)單位應(yīng)增強(qiáng)資金管理意識(shí)，建立資金管理體系，完善資金審批制度，規(guī)范資金管理流程，根據(jù)單位的運(yùn)營情況和外部環(huán)境建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)控制模式，以保障資金流動(dòng)和經(jīng)費(fèi)支出的科學(xué)性、計(jì)劃性、有效性；其次，資金流轉(zhuǎn)面臨著多種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要建立與市場相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測體系，隨時(shí)監(jiān)控項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等，及時(shí)對風(fēng)險(xiǎn)做出預(yù)警，合理規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)，確保經(jīng)營管理與資金管理同步協(xié)調(diào)，以維護(hù)財(cái)政資金的安全；最后，要建立健全資金使用考核機(jī)制，落實(shí)資金管理問責(zé)制度，實(shí)現(xiàn)資金管理的權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一，充分激發(fā)管理人員的積極性，避免預(yù)算超支、資產(chǎn)閑置和資金沉淀等問題。

3.2 推行全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是資金管理的重要方法，也是實(shí)施控制和監(jiān)督的重要手段，事業(yè)單位應(yīng)改變傳統(tǒng)的預(yù)算管理方法，建立健全預(yù)算體系，深化預(yù)算編制方法，根據(jù)單位的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)，自下而上逐級編制資金預(yù)算，并優(yōu)化預(yù)算分配結(jié)構(gòu)，提高預(yù)算分配的科學(xué)性，把預(yù)算指標(biāo)層層分解與落實(shí)到各部門以及下級單位，明確相關(guān)責(zé)任人，對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行全程監(jiān)控，切實(shí)糾正粗、疏、漏、亂等現(xiàn)象。單位要確保資金預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，一般不允許更改，對于特殊的超預(yù)算支出必須經(jīng)過申報(bào)和審批程序才可變更。而且要重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算偏差、資金異動(dòng)、大額支出等，認(rèn)真分析預(yù)算與實(shí)際出現(xiàn)差異的原因，實(shí)現(xiàn)對資金的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)控制。同時(shí)加強(qiáng)動(dòng)態(tài)考核和監(jiān)督，把預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入績效考核體系，實(shí)行獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，保證預(yù)算管理的執(zhí)行力，防止出現(xiàn)編制、執(zhí)行兩張皮的現(xiàn)象。

3.3 加強(qiáng)資金收支管理

一方面，當(dāng)前事業(yè)單位收入項(xiàng)目復(fù)雜，存在著事業(yè)收入、經(jīng)營收入、財(cái)政補(bǔ)助、上級撥款、專項(xiàng)資金、附屬單位上繳收入等內(nèi)容，容易出現(xiàn)管理混亂和資金截留等問題；另一方面，盲目投資、超預(yù)算支出、擠占挪用、公款私用等問題廣泛存在，影響了單位資金管理質(zhì)量。為此，單位應(yīng)加強(qiáng)資金收入工作管理，準(zhǔn)確劃清各類收入的界限，切實(shí)保障資金收入的安全和效益。同時(shí)對支出進(jìn)行分類管理，提高經(jīng)費(fèi)使用透明度，嚴(yán)格按照預(yù)算和計(jì)劃使用資金，禁止以撥代支、以領(lǐng)代報(bào)，或者隨意變更資金用途。在日常生產(chǎn)管理過程中，應(yīng)采用資金周報(bào)、月報(bào)和大額資金使用情況表等形式實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)控制。實(shí)行資金集中管理有利于統(tǒng)一籌集、分配和使用資金，控制多頭開戶及資金賬外循環(huán)，提高資金的使用效率。事業(yè)單位應(yīng)以信息技術(shù)為依托建立專門的資金管理賬戶，統(tǒng)一調(diào)配各部門所需資金，并對資金流向進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，避免資金沉淀和資金冗余，從而實(shí)現(xiàn)資金的集中化管理。

3.4 落實(shí)專項(xiàng)資金使用

專項(xiàng)資金是具有指定用途或特定事項(xiàng)的資金，在公共支出中所占比例較大，要求進(jìn)行單獨(dú)核算，專款專用。在項(xiàng)目投資的前期，首先必須開展可行性研究，全面評估項(xiàng)目前景和效益，落實(shí)項(xiàng)目申報(bào)和立項(xiàng)審核，做好項(xiàng)目的前端控制，對于風(fēng)險(xiǎn)較高的投資項(xiàng)目，專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制部門應(yīng)會(huì)同相關(guān)部門做出風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告，客觀評價(jià)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)和效益。其次把項(xiàng)目納入單位的項(xiàng)目庫，確保項(xiàng)目的基礎(chǔ)資料全面、真實(shí)、完整，并核查項(xiàng)目資金支出是否準(zhǔn)確無誤，然后制作項(xiàng)目支出的明細(xì)表，以便客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確地反映出預(yù)算資金的用途。另外在項(xiàng)目推進(jìn)過程中，要加強(qiáng)資金使用過程控制，設(shè)置專門的資金管理人員動(dòng)態(tài)監(jiān)控資金流向，避免專項(xiàng)資金遭到截留、挪用和濫用。最后單位要定期向上級主管部門和財(cái)政部門匯報(bào)項(xiàng)目進(jìn)展，反饋專項(xiàng)資金的使用情況，確保專款專用，讓項(xiàng)目資金發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

3.5 積極推行公務(wù)卡結(jié)算

中央財(cái)政預(yù)算公務(wù)卡簡稱公務(wù)卡，用于事業(yè)單位職工日常公務(wù)支出及財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)，具有一定的透支額度。在國庫集中支付背景下，事業(yè)單位的所有財(cái)政性資金都被納人國庫單一賬戶體系管理，公務(wù)卡結(jié)算替代現(xiàn)金結(jié)算，可規(guī)范資金管理，防止貪污腐敗，是國庫集中支付制度的改革延伸。事業(yè)單位要積極推廣公務(wù)卡，提高公務(wù)卡的使用效率，同時(shí)建立與預(yù)算編制相結(jié)合的公務(wù)卡結(jié)算制度，明確公務(wù)卡的使用方法、結(jié)算范圍、報(bào)銷時(shí)間、報(bào)銷流程、還款時(shí)間等，積極推行公務(wù)卡結(jié)算，使公務(wù)卡的管理制度化、規(guī)范化，提高財(cái)政資金的使用效率。事業(yè)單位要加快建設(shè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，加強(qiáng)橫向聯(lián)網(wǎng)，與財(cái)政部門、代理銀行、稅務(wù)部門等有效銜接，實(shí)時(shí)監(jiān)控公務(wù)卡信息，并與國庫支付管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)信息同步，實(shí)現(xiàn)對財(cái)政資金的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

4 結(jié) 論

多年來，隨著我國綜合國力的不斷增強(qiáng)，事業(yè)單位的規(guī)模不斷擴(kuò)大，發(fā)揮的作用也愈加明顯。目前，我國共有事業(yè)單位100多萬個(gè)，事業(yè)編制人數(shù)為3100多萬人。事業(yè)單位是我國公共服務(wù)的主要載體，資金管理牽涉到事業(yè)單位的發(fā)展和公共服務(wù)職能的發(fā)揮。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，我國一般公共預(yù)算收入增速放緩，事業(yè)單位的財(cái)政收支日漸緊張，為此必須建立現(xiàn)代財(cái)政制度，規(guī)范資金運(yùn)作體系，以更好地適應(yīng)我國公共財(cái)政管理體制改革。

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