生輝

摘 要：會(huì)計(jì)信息化的進(jìn)步與發(fā)展為財(cái)務(wù)工作帶來(lái)了一定的發(fā)展優(yōu)勢(shì)，會(huì)計(jì)信息化可以推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，能夠簡(jiǎn)化一定的會(huì)計(jì)操作步驟，減少會(huì)計(jì)人員的工作量，但是也會(huì)加大企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)，我們要做到合理利用有效資源，用長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光去看待問(wèn)題，在會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展之下逐步完善和健全企業(yè)的內(nèi)部控制體系。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息化 內(nèi)部控制 真實(shí)性

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-098X（2017）03（a）-0254-02

1 會(huì)計(jì)信息化背景下內(nèi)部控制

原來(lái)的會(huì)計(jì)體系里，會(huì)計(jì)信息往往記錄在憑證和賬簿上，當(dāng)時(shí)的會(huì)計(jì)信息只能通過(guò)紙張進(jìn)行記錄。計(jì)算機(jī)的使用可以在一定程度上節(jié)省人力資源，但是同時(shí)也會(huì)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制工作帶來(lái)一些重要的影響。會(huì)計(jì)信息記錄在計(jì)算機(jī)中往往出現(xiàn)信息的丟失，有些重要信息的存檔如果沒有進(jìn)行到位就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。而且過(guò)分依賴計(jì)算機(jī)，會(huì)給企業(yè)內(nèi)部控制中審計(jì)工作帶來(lái)一定的麻煩，并且缺乏重要數(shù)據(jù)去進(jìn)行有力地證明，有些會(huì)計(jì)信息內(nèi)容真假的辨別會(huì)很難實(shí)現(xiàn)。

將計(jì)算機(jī)運(yùn)用到會(huì)計(jì)工作中雖然可以有助于實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化和會(huì)計(jì)信息化發(fā)展，但是同時(shí)也會(huì)對(duì)人員的道德素質(zhì)問(wèn)題帶來(lái)極大的考驗(yàn)。這種風(fēng)險(xiǎn)會(huì)存在于企業(yè)內(nèi)部和外部工作人員之中，其中涉及到的具體情況是在未經(jīng)允許下對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)容和數(shù)據(jù)進(jìn)行篡改、破壞、泄露等行為所造成的風(fēng)險(xiǎn)。而且還有一種情況是計(jì)算機(jī)的公開性往往會(huì)造成不法黑客盜取企業(yè)機(jī)密，從而產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息丟失的風(fēng)險(xiǎn)。

2 會(huì)計(jì)內(nèi)控的重要作用

實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)工作秩序的規(guī)范化。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置的規(guī)范以及會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿以及會(huì)計(jì)檔案保管等有關(guān)業(yè)務(wù)的處理中發(fā)揮著積極作用，更是讓企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能得到了全方位的發(fā)揮，確保了企業(yè)會(huì)計(jì)行為的公正、合法，并從源頭避免了會(huì)計(jì)舞弊情況的出現(xiàn)。

提升和強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理。建立完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度對(duì)于企業(yè)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，完善企業(yè)內(nèi)部管理以及提升企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮著重要的作用。企業(yè)可以利用資產(chǎn)管理制度，完善企業(yè)資產(chǎn)核算、清查、保管等一系列工作，做到賬賬相符、賬實(shí)相符，一旦出現(xiàn)清查結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄不符的狀況，也可以充分表明企業(yè)資產(chǎn)管理中存在錯(cuò)誤、浪費(fèi)等不良現(xiàn)象，需要企業(yè)完善企業(yè)原因分析、明確職責(zé)，并采取有效的策略加以完善，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資產(chǎn)的管理工作。此外，企業(yè)還可以采用趨勢(shì)分析法、比率分析法以及因素分析法等一系列方法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中的有關(guān)信息進(jìn)行分析，這樣能夠及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)、投資以及經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的不足并加以改進(jìn)，提升企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)水平。

有助于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制。健全的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度對(duì)于資金安全的保證、資金使用效率的提升以及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范等工作都發(fā)揮著積極的作用。現(xiàn)階段貨幣資金作為企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)和控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)。企業(yè)的資金活動(dòng)也主要有資金的籌集、資金的投入以及資金運(yùn)行3個(gè)部門，通過(guò)制定出嚴(yán)格有效地資金授權(quán)、審批制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金活動(dòng)的集中化管理，明確企業(yè)資金活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)以及崗位需求，定期開展檢查和評(píng)價(jià)工作，全方位落實(shí)企業(yè)責(zé)任追究制度，真正地實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的安全運(yùn)行。

3 在會(huì)計(jì)信息化背景下的內(nèi)部控制面臨的問(wèn)題

3.1 身份驗(yàn)證和權(quán)限范圍的劃分問(wèn)題

在會(huì)計(jì)信息化發(fā)展過(guò)程中，主要是將人員之間的聯(lián)系轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c機(jī)器之間的聯(lián)系，傳統(tǒng)的賬簿簽名和蓋章的形式轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)中的授權(quán)和口令形式，許多復(fù)雜的手工操作過(guò)程已經(jīng)簡(jiǎn)化為計(jì)算機(jī)規(guī)范化的操作流程。但是實(shí)際進(jìn)行的過(guò)程中我們會(huì)發(fā)現(xiàn)一些重要的問(wèn)題，其中身份驗(yàn)證和權(quán)限范圍問(wèn)題就是最具有影響力的兩大問(wèn)題內(nèi)容。計(jì)算機(jī)的口令對(duì)于職業(yè)黑客來(lái)說(shuō)根本沒有任何難度，這些職業(yè)化的黑客往往繞過(guò)系統(tǒng)軟件的各種關(guān)口，輕易進(jìn)入到計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，進(jìn)而得到所有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資料。

3.2 信息化發(fā)展進(jìn)一步加大了內(nèi)部控制的困難性

傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)記錄手段是將會(huì)計(jì)記錄在紙張上面，任何人很難留到對(duì)賬目進(jìn)行不漏痕跡的更改或者毀壞，但是現(xiàn)如今的會(huì)計(jì)信息化的實(shí)現(xiàn)，卻在一定的程度上造成了審計(jì)工作的監(jiān)管難度。會(huì)計(jì)信息會(huì)記錄在磁盤上，不再有簽字、蓋章等操作，一旦發(fā)生問(wèn)題，很難在計(jì)算機(jī)上找到實(shí)際的痕跡去發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的原因。所以會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展給企業(yè)的內(nèi)部控制工作帶來(lái)了一定的麻煩和困難。

3.3 內(nèi)部控制出現(xiàn)連續(xù)性錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)不斷增大

傳統(tǒng)的手工記賬形式，會(huì)計(jì)人員多個(gè)人員同時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤發(fā)生的幾率會(huì)非常小，但是在信息化系統(tǒng)，內(nèi)部控制系統(tǒng)的出錯(cuò)往往會(huì)被人忽視掉，而且其中只要一處內(nèi)容出錯(cuò)，其他相同的地方都有可能出現(xiàn)錯(cuò)誤，尤其是一旦電腦感染病毒造成數(shù)據(jù)丟失會(huì)對(duì)企業(yè)造成重大損失，或者系統(tǒng)的一個(gè)發(fā)生環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題會(huì)導(dǎo)致其他所有類似的業(yè)務(wù)都會(huì)出現(xiàn)同樣錯(cuò)誤，這樣的后果往往不可估量。

3.4 計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展與開放加大內(nèi)部控制的難度

計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的開放性特點(diǎn)往往會(huì)給企業(yè)的內(nèi)容控制工作帶來(lái)巨大的問(wèn)題。尤其是計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)中信息的多樣化內(nèi)容會(huì)加大工作的難度，大量的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息內(nèi)容可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行上傳實(shí)現(xiàn)資源共享，但是也有可能在傳輸?shù)倪^(guò)程中被攔截下來(lái)，所以這種開放式的發(fā)展條件會(huì)進(jìn)一步加大內(nèi)部控制的難度。

3.5 管理制度不健全引起的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

管理制度方面的不健全會(huì)加大風(fēng)險(xiǎn)概率，會(huì)計(jì)信息化處理問(wèn)題的方式與傳統(tǒng)手工記賬的形式有著極大的不同，所以原來(lái)手工形式下的管理制度已經(jīng)不再適用于現(xiàn)如今會(huì)計(jì)信息化的處理模式，而且一時(shí)之間還很難將這方面的管理制度進(jìn)行完善，這就進(jìn)一步加大了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

4 會(huì)計(jì)信息化背景下內(nèi)部控制方法

4.1 在強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的同時(shí)明確劃分身份驗(yàn)證和權(quán)限范圍等問(wèn)題

要進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)容，尤其是針對(duì)一些身份驗(yàn)證和權(quán)限范圍問(wèn)題進(jìn)行改善。在進(jìn)行會(huì)計(jì)軟件開發(fā)的過(guò)程中要注意結(jié)合該單位的實(shí)際具體應(yīng)用情況。要想解決上文所說(shuō)的重要信息的丟失問(wèn)題，就要對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行備份。這樣可以有效減少企業(yè)的重大損失。

4.2 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)保護(hù)意識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)必然會(huì)存在，所以只能將這種風(fēng)險(xiǎn)概率減到最低。會(huì)計(jì)信息化會(huì)在一定的程度上加大人員之間的溝通和聯(lián)系，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)信息的資源共享，所以要想減少風(fēng)險(xiǎn)的概率就要樹立一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)的需要，企業(yè)不斷擴(kuò)大自身的規(guī)模，造成了人員的不足，因此，很多企業(yè)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍逐步壯大了起來(lái)。但是，目前我國(guó)的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)水平相對(duì)比較低，業(yè)務(wù)能力和專業(yè)知識(shí)也有待進(jìn)一步提高，阻礙了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的健全完善。

4.3 加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)的整體控制

加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的整體布局和控制，可以利用網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)傳輸?shù)奶攸c(diǎn)，實(shí)現(xiàn)第三方監(jiān)控，將實(shí)際操作與監(jiān)控工作進(jìn)行分離，雙方相互牽制能夠避免出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。

4.4 進(jìn)一步完善審計(jì)準(zhǔn)則

會(huì)計(jì)信息化發(fā)展對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有一定的重大意義，它并不是簡(jiǎn)單的計(jì)算機(jī)軟件和網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用，同時(shí)也應(yīng)該配有完善和健全的合理化工作流程和制度，這樣才能進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)其價(jià)值。

4.5 制定統(tǒng)一的內(nèi)部控制規(guī)范

制定統(tǒng)一的規(guī)范化流程內(nèi)容可以有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)容控制，統(tǒng)一的規(guī)范化流程是企業(yè)內(nèi)容控制的重要保證，而且也有利于實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制。

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