孟娟

摘要：財務(wù)內(nèi)部控制是保障監(jiān)獄平穩(wěn)正常運行的基石，有問題的財務(wù)內(nèi)部控制可能會給監(jiān)獄帶來不必要的經(jīng)濟損失，只有強化財務(wù)內(nèi)部控制管理制度，深入分析問題所在，更新管理制度及內(nèi)部控制手段，才能有效發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制的積極作用。本文將根據(jù)目前監(jiān)獄的財務(wù)內(nèi)部控制的實際情況，對存在的問題進行針對性分析，并提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：監(jiān)獄；內(nèi)部控制；管理

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）009-0-01

財務(wù)內(nèi)部控制是保障監(jiān)獄各項經(jīng)濟活動正常運行的基石，但目前整體的財務(wù)內(nèi)部控制管理還存在一些不足和問題，只有深入分析監(jiān)獄財務(wù)內(nèi)部控制管理存在的問題，才能夠有效地提高內(nèi)部控制水平，增加財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，保證監(jiān)獄正常穩(wěn)定地運行。

一、監(jiān)獄財務(wù)內(nèi)部控制管理存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)部控制意識薄弱

監(jiān)獄企業(yè)形成較早，很多歷史遺留問題和習(xí)慣對財務(wù)內(nèi)部控制都有一些影響，財務(wù)制度不是很完善，管理人員對財務(wù)知識也不是很了解，造成上級財務(wù)管理人員對財務(wù)內(nèi)部控制意識不強。而財務(wù)內(nèi)部控制管理工作順暢運行與否，不能夠單單只依賴于會計人員的業(yè)務(wù)管理及每年一度的年度預(yù)算，應(yīng)該同時將增強財務(wù)業(yè)務(wù)人員和管理層的理論知識的學(xué)習(xí)，這樣能夠有效地增強整個財務(wù)內(nèi)部控制管理水平，靈活運用專業(yè)知識，對不必要的費用支出嚴(yán)格把關(guān)。在實際管理過程中，會計人員對監(jiān)獄經(jīng)濟活動沒有參與權(quán)，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)沒有實際的管理控制能力，無法控制已經(jīng)決定的預(yù)算外支出，從而影響財務(wù)內(nèi)部控制的管理。

（二）內(nèi)部控制監(jiān)督機制不健全

監(jiān)獄內(nèi)部的監(jiān)控機制不夠健全，沒有設(shè)立有針對性、專業(yè)性強的監(jiān)督審計部門，目前的審計工作還停留在比較淺簡的層面上，沒有一個完整統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，崗位職責(zé)分工不明確，或出現(xiàn)職責(zé)交叉的情況，部門的人員配備也不夠充足，直接影響部門的職能發(fā)揮，導(dǎo)致監(jiān)督效果不理想。

（三）重大項目管理不完善，成本費用失控

在對設(shè)備、固定資產(chǎn)進行更新改造時，對成本費用缺乏科學(xué)的管理手段，控制疏忽，投資巨大，控制標(biāo)準(zhǔn)未能完全涵蓋。各部門的費用分配不均，執(zhí)行力度不夠，不能協(xié)調(diào)好經(jīng)濟資源的配置和各部門的關(guān)系。

（四）預(yù)算管理制度不完善

目前監(jiān)獄的預(yù)算管理沒有涵蓋經(jīng)營的全過程，目標(biāo)和方向不明確，還沒有完全做到重點突出、安排合理、統(tǒng)籌全局的要求，在實際操作中，沒有切實發(fā)揮預(yù)算在財務(wù)管理中的積極作用，尚未形成有效的運行機制。

二、提高監(jiān)獄財務(wù)內(nèi)部控制管理措施

（一）強化相關(guān)業(yè)務(wù)人員的內(nèi)部控制意識及綜合能力

時代不斷更新，激烈的競爭要求財務(wù)人員本身也要不斷提高自己的業(yè)務(wù)水平，做好財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力的提升是做好監(jiān)獄財務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，因此，在建立監(jiān)獄財務(wù)隊伍過程中，要通過一個合理科學(xué)的選拔機制，培養(yǎng)財務(wù)人員的積極性、主動性、創(chuàng)造性，做到時時刻刻提升工作能力。在此基礎(chǔ)上財務(wù)業(yè)務(wù)人員還應(yīng)加強財務(wù)條例，職業(yè)道德和專業(yè)知識學(xué)習(xí)，培養(yǎng)職業(yè)道德的奉獻精神。結(jié)合實際情況，制定相應(yīng)的管理機制責(zé)任，業(yè)務(wù)管理制度，監(jiān)督管理制度。要在財務(wù)內(nèi)部控制中發(fā)揮積極作用，要重視財務(wù)業(yè)務(wù)人員的各項素質(zhì)，確實把財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平及綜合能力作為重要的條件，這樣能夠確保實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制的預(yù)期效果管理。

（二）完善的監(jiān)獄內(nèi)部控制制度

監(jiān)獄要根據(jù)實際的運行狀況成立相應(yīng)的內(nèi)部預(yù)算審計部門，明確部門任務(wù)與職責(zé)，配備專職的審計人員，建立完善的內(nèi)部稽核制度和約束機制，以及內(nèi)部審計監(jiān)督考核制度、內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部約束機制，使財務(wù)管理制度目標(biāo)化、具體化，保證財務(wù)信息的真實性和可靠性。內(nèi)部審計是嚴(yán)格監(jiān)督、考核財務(wù)資金規(guī)范管理的重要環(huán)節(jié)，是強化監(jiān)督約束機制、使預(yù)算取得實效的保障，只有健全有效的內(nèi)部審計運行機制才能保障財務(wù)內(nèi)控規(guī)范管理目標(biāo)的實現(xiàn)。同時，監(jiān)獄審計、財務(wù)部門之間，上下級之間應(yīng)該設(shè)有一套分工協(xié)作、相互制約、相互監(jiān)督的牽制機制，權(quán)力層層確定，責(zé)任層層落實，使每個部門、每個人都有明確的權(quán)限責(zé)任，從而增強會計監(jiān)督的實效，把財務(wù)內(nèi)部控制落到實處，促進監(jiān)獄經(jīng)費依法管理、健康有序發(fā)展。同時，圍繞監(jiān)獄的發(fā)展目標(biāo)和年度部門預(yù)算，對財務(wù)狀況變動情況實施全過程的跟蹤和監(jiān)控，定期檢查，及時反饋財務(wù)管理中存在的問題，并及時給予處理解決，確保財務(wù)目標(biāo)的如期實現(xiàn)。

（三）嚴(yán)格制定預(yù)算管理

年度預(yù)算是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中重要的一項工作，也是為監(jiān)獄各項工作的下一年開展打好基礎(chǔ)，同時作為其它工作財務(wù)活動的重要依據(jù)，反映了監(jiān)獄年度工作任務(wù)的目標(biāo)和方向。在制定監(jiān)獄年度預(yù)算時要突出重點，結(jié)合監(jiān)獄運行的實際，安排合理，統(tǒng)籌全局，采用切實有效的辦法，做好監(jiān)獄的預(yù)算工作，真正將財務(wù)預(yù)算的重要作用在監(jiān)獄財務(wù)管理中有效發(fā)揮。做好該方面的工作建議監(jiān)獄財務(wù)管理工作做好以下幾個方面：一是要對上一年度財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況全面分析及總結(jié)，了解和掌握今年賬目收支指標(biāo)和業(yè)務(wù)活動發(fā)生的情況。同時，要了解該年度財務(wù)方面出現(xiàn)的重大變化情況，在編制年度預(yù)算時，我們應(yīng)該考慮收入增減減原因，全面分析影響今年預(yù)算的因素。二是根據(jù)當(dāng)年各項工作任務(wù)要求，做好財務(wù)預(yù)算分析，重點關(guān)注國家政策對今年預(yù)算的影響，從而能夠保證財務(wù)年度預(yù)算的準(zhǔn)確性和合理性。三是要按照年度預(yù)算編制的指示，要正確熟知上級機關(guān)及財政部門對編制年度預(yù)算要求。采取復(fù)式預(yù)算編制的辦法，確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。使用復(fù)式預(yù)算編制為兩個或兩個以上的收入和支出表，具體預(yù)算收入來源，以確保具體的預(yù)算支出，并保持兩者之間相對穩(wěn)定性。復(fù)式預(yù)算的實施對保證年度預(yù)算的合理性和準(zhǔn)確性起到非常重要的作用，同時，根據(jù)不同的性質(zhì)分為不同的收入和支出，以便于財務(wù)管理。

三、結(jié)語

監(jiān)獄財務(wù)業(yè)務(wù)相關(guān)制度的建立和不斷完善是增強內(nèi)不控制管理工作的重要途徑，要不斷強化財務(wù)的預(yù)算管理，完善財務(wù)內(nèi)部控制機制，增強財務(wù)費用控制，建立一套具有科學(xué)性、前瞻性的全新的財務(wù)管理制度。能夠有效地增強監(jiān)獄財務(wù)的管理水平，同時能夠提升監(jiān)獄的經(jīng)費使用效率，這樣對促進監(jiān)獄內(nèi)部機制優(yōu)化提供有利支持，有效的保證了監(jiān)獄在新的經(jīng)濟形勢和環(huán)境下不斷完善和發(fā)展。

參考文獻：

[1]王艷.企業(yè)則務(wù)控制存在的問題及劉策分析[J].中國經(jīng)貿(mào)，2010（22）：253-254.

[2]王曉哲.我國企業(yè)則務(wù)內(nèi)部控制制度探析[J].地力則政研究，2011，11（11）：64-65.

[3]楊朝暉.企業(yè)則務(wù)內(nèi)部控制若干問題探討[J].企業(yè)研究，2012，398（8）：61-62.

[4]李剛.企業(yè)則務(wù)內(nèi)部控制常見問題及劉策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟現(xiàn)代物業(yè)，2008.