王麗麗

摘 要：在商業(yè)企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部控制是運(yùn)營(yíng)管理最重要的內(nèi)容之一，尤其是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部控制的問(wèn)題正成為制約企業(yè)發(fā)展的瓶頸，企業(yè)只有正視在內(nèi)部控制方面存在的缺陷和問(wèn)題，制定相應(yīng)的控制措施，才能維持和確保其生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定。當(dāng)前企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)必須建立行之有效的內(nèi)部控制和管理體系，優(yōu)化考核和內(nèi)部監(jiān)督制度，提高管理和控制成效。本文結(jié)合當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的主要問(wèn)題，提出對(duì)應(yīng)的解決策略，旨在能夠?yàn)樯虡I(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展提供參考建議。

關(guān)鍵詞：商業(yè)企業(yè) 內(nèi)部控制 對(duì)策研究 問(wèn)題

中圖分類號(hào)：F715 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）07（b）-116-02

1 企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)更加白熱化，企業(yè)為了提高經(jīng)營(yíng)水平，提高競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，開(kāi)始重視企業(yè)內(nèi)部的管理和控制，規(guī)范操作流程，完善監(jiān)管機(jī)制，取得了較為明顯的成就。但是，我國(guó)的商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理手段方面還存在很多的不足。在國(guó)家層面，為了進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，國(guó)家出臺(tái)了一系列的政策和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，這些都為企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制和提高經(jīng)營(yíng)管理水平提供積極的支持。同時(shí)，也在很大程度上引起了商業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的重視，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)部控制列為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要部分。商業(yè)企業(yè)在內(nèi)部控制方面的主要內(nèi)容和指標(biāo)，主要體現(xiàn)在投資決策和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這兩個(gè)方面。也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中最重要的內(nèi)容。目前，我國(guó)商業(yè)企業(yè)在內(nèi)部控制方面還處在比較落后的階段，需要經(jīng)過(guò)一個(gè)較長(zhǎng)時(shí)期的發(fā)展過(guò)程，尤其是內(nèi)部管理和控制以及執(zhí)行的表現(xiàn)形式，內(nèi)部控制的監(jiān)管等，權(quán)責(zé)劃分還不夠明確，這些缺陷給商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制管理帶來(lái)一定的難度。近些年來(lái)，隨著電子商務(wù)的滲透不斷加深，傳統(tǒng)的生產(chǎn)加工和銷售模式都面臨著非常嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，商業(yè)企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制和管理手段，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高適應(yīng)市場(chǎng)的能力，成為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展和實(shí)施的重要內(nèi)容。

2 商業(yè)企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的主要問(wèn)題

2.1 商業(yè)企業(yè)組織架構(gòu)存在的問(wèn)題

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境千變?nèi)f化，而我國(guó)的大多數(shù)商業(yè)企業(yè)在經(jīng)歷幾十年的變革和發(fā)展中，其生產(chǎn)模式相對(duì)粗獷，管理和組織結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，側(cè)重于集權(quán)化的縱向管理模式，這種管理模式在一定程度上帶來(lái)了短期的經(jīng)營(yíng)效益，但是，長(zhǎng)期的發(fā)展來(lái)看，也給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)積累了很多的弊端，尤其是平行部門(mén)之間缺乏相互監(jiān)督，部門(mén)效率低下，組織結(jié)構(gòu)臃腫等問(wèn)題不斷暴露，這些問(wèn)題的存在其實(shí)在一定程度上是受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)過(guò)高度的集權(quán)之后，制度的約束和流程的制約被權(quán)利逾越，很多經(jīng)營(yíng)者根據(jù)自身的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行決策，這種經(jīng)驗(yàn)主義的管理決策存在很多風(fēng)險(xiǎn)。尤其是在當(dāng)今經(jīng)營(yíng)環(huán)境不斷惡化，競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，集權(quán)化已經(jīng)很難發(fā)展。當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部，權(quán)責(zé)設(shè)置不清晰，即使設(shè)立了專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在執(zhí)行的過(guò)程中缺乏獨(dú)立性和自主性，內(nèi)部控制和管理的基礎(chǔ)相對(duì)較弱，也給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)一定的不確定性。

2.2 企業(yè)內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的問(wèn)題

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的識(shí)別，以達(dá)到科學(xué)的決策的目的，是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中最重要的一種分析手段，對(duì)于商業(yè)企業(yè)而言，科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的基礎(chǔ)，而在企業(yè)內(nèi)部控制和管理方面，很多企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的認(rèn)知和方法理解還不夠深刻，尤其是在思想上不重視。這是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施障礙的主要原因，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)在面對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)能力相對(duì)較弱，出現(xiàn)決策不科學(xué)，不合理，甚至產(chǎn)生錯(cuò)誤的決策，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 企業(yè)內(nèi)部控制在信息系統(tǒng)上的主要問(wèn)題

當(dāng)今社會(huì)的發(fā)展已經(jīng)離不開(kāi)信息系統(tǒng)的支持，尤其是大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下生存，就必須掌握信息數(shù)據(jù)，保證在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的完整和資金流動(dòng)的準(zhǔn)確，信息數(shù)據(jù)為企業(yè)在不確定的市場(chǎng)環(huán)境下進(jìn)行科學(xué)的決策提供依據(jù)，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展而言，信息系統(tǒng)能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的內(nèi)部控制。但是，就當(dāng)前的情況而言，企業(yè)在信息數(shù)據(jù)收集和管理方面，存在數(shù)據(jù)信息不準(zhǔn)確，不及時(shí)等現(xiàn)象，企業(yè)自身對(duì)于數(shù)據(jù)的重視程度不足，信息水平低，這些都在一定程度上制約了企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展步伐。

2.4 企業(yè)內(nèi)部控制在監(jiān)督方面的主要問(wèn)題

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)維持長(zhǎng)久發(fā)展的重要因素，也是實(shí)現(xiàn)商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的有效反映，內(nèi)部監(jiān)督能夠幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，確保了企業(yè)決策的執(zhí)行，有效規(guī)避不作為和腐敗問(wèn)題的滋生。但是，在當(dāng)前我國(guó)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者或者是所有者的監(jiān)督不明確，執(zhí)行力度不夠，甚至是有的企業(yè)根本沒(méi)有這一項(xiàng)監(jiān)督，導(dǎo)致權(quán)力部門(mén)占有、挪用企業(yè)財(cái)產(chǎn)，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)巨大的損失。這種因內(nèi)部監(jiān)督不到位導(dǎo)致內(nèi)部控制失靈，是導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)一系列漏洞和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的最主要的原因。

3 商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策研究

3.1 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，要根據(jù)自身的發(fā)展?fàn)顩r，建立符合自身發(fā)展的內(nèi)部控制組織架構(gòu)，發(fā)揮不同層級(jí)的管理人員監(jiān)督和控制作用，提高企業(yè)在管理過(guò)程中的決策、計(jì)劃、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋等方面的控制能力，企業(yè)在機(jī)構(gòu)設(shè)置中，應(yīng)該將決策、執(zhí)行和監(jiān)督三方獨(dú)立設(shè)置，建立相互監(jiān)督和制約的內(nèi)部控制機(jī)制，明確權(quán)利職責(zé)，不斷完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策和監(jiān)督管理水平。另外，企業(yè)除了要嚴(yán)格根據(jù)自身的特點(diǎn)設(shè)置內(nèi)部組織架構(gòu)，同時(shí)還應(yīng)該明確各個(gè)層級(jí)的權(quán)利和責(zé)任，防止內(nèi)部控制存在盲點(diǎn)和遺漏。

3.2 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要內(nèi)容，也是企業(yè)進(jìn)行科學(xué)決策過(guò)程中必不可少的環(huán)節(jié)，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的決策過(guò)程，實(shí)際上就是應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程。商業(yè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制，是在借助不同的風(fēng)險(xiǎn)分析方法建立起來(lái)的科學(xué)的評(píng)估制度，以便對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)測(cè)，并制定出相應(yīng)的規(guī)避措施。因此，商業(yè)企業(yè)想要在不確定的市場(chǎng)環(huán)境中減少損失，就必須不斷強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，主動(dòng)制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)的順暢，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制，還需要得到企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的重視，只有這樣對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的機(jī)制落實(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管控才能得到有效的執(zhí)行，收到上下一致，齊抓共管的效果。

3.3 完善和統(tǒng)一信息管理系統(tǒng)

完善的信息系統(tǒng)能夠給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策帶來(lái)非常積極的影響，包括強(qiáng)大的數(shù)據(jù)支持，準(zhǔn)確的信息，不僅能夠給企業(yè)的決策提供支持，同時(shí)還能夠促進(jìn)經(jīng)營(yíng)效率的提升。降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因?yàn)槿说脑蚨鴮?dǎo)致的決策失誤，企業(yè)要做好信息系統(tǒng)管理，首先需要建立一套統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)，明確信息數(shù)據(jù)的獲取權(quán)限和權(quán)責(zé)分工，規(guī)范數(shù)據(jù)信息的審批流程，合理的設(shè)置人員結(jié)構(gòu)。其次，在信息系統(tǒng)的約束管理方面，要保證所有信息數(shù)據(jù)的處理、分析都能夠得到準(zhǔn)確的記錄，確保信息數(shù)據(jù)的儲(chǔ)備以及數(shù)據(jù)記錄的真實(shí)性。最后，對(duì)于信息數(shù)據(jù)的權(quán)限設(shè)置要合理，落實(shí)好信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)運(yùn)行監(jiān)督機(jī)制，尤其是對(duì)于信息權(quán)限發(fā)放的管理和控制。

3.4 提升和完善內(nèi)部控制的監(jiān)督制度

首先，商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制要強(qiáng)化其執(zhí)行力度，根據(jù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際，建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和決策實(shí)施進(jìn)行監(jiān)管，并進(jìn)行及時(shí)反饋，其次，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)必須具有獨(dú)立的監(jiān)管職能，發(fā)揮其對(duì)于不同管理機(jī)構(gòu)和部門(mén)以及個(gè)人的審計(jì)和監(jiān)督的職能，并與外部審計(jì)制度進(jìn)行融合，嚴(yán)格依法實(shí)施監(jiān)督責(zé)任，確保其監(jiān)督職能的有效發(fā)揮，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的透明度。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的監(jiān)督職能。

4 結(jié)語(yǔ)

當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展面臨著諸多的不確定性，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和決策帶來(lái)一定的困難，商業(yè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈，企業(yè)必須不斷強(qiáng)化內(nèi)部管理水平，建立行之有效的內(nèi)部控制組織架構(gòu)，強(qiáng)化對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知和評(píng)估，完善信息系統(tǒng)和提高內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)的職能發(fā)揮，優(yōu)化內(nèi)部控制流程，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理的可持續(xù)發(fā)展?？傊S著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制將成為商業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)深遠(yuǎn)的影響。

參考文獻(xiàn)

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