李格平 張軍社 楊智

摘 要：本文從內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際入手，在審計(jì)監(jiān)督服務(wù)與企業(yè)精益管理相通相融方面做了一些積極探索與嘗試，力求審計(jì)工作與審計(jì)精益管理思維有機(jī)結(jié)合、與審計(jì)精益管理路徑有序整合、與審計(jì)精益管理成效有效融合，以精益管理助推審計(jì)監(jiān)督水平全面提升。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部 審計(jì) 精益 管理

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）10（b）-112-02

精益管理由最初在生產(chǎn)系統(tǒng)的管理實(shí)踐成功，已經(jīng)逐步延伸到企業(yè)的各項(xiàng)管理業(yè)務(wù)。近年來(lái)，煙草行業(yè)在各個(gè)層面、各業(yè)務(wù)領(lǐng)域全面深入推行精益管理，使精益管理也由最初的具體業(yè)務(wù)管理方法，上升為戰(zhàn)略管理理念。筆者根據(jù)工作實(shí)際就內(nèi)部審計(jì)工作導(dǎo)入精益管理的途徑及實(shí)施精益管理后取得的成效進(jìn)行梳理，以便讓精益管理在內(nèi)部審計(jì)工作中實(shí)實(shí)在在落地生根，開(kāi)花結(jié)果，以精益管理助推審計(jì)監(jiān)督水平全面提升。

1 內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施精益管理的途徑與成效

（1）注重研習(xí)，牢固樹(shù)立審計(jì)精益思維。審計(jì)人員充分利用現(xiàn)代工具，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、電子書籍等查閱與審計(jì)工作有關(guān)的精益管理典型案例，深學(xué)、細(xì)照、篤行，著力從思想認(rèn)識(shí)路徑、工作方法路徑及成果落地路徑進(jìn)行破題精研踐行。在開(kāi)展每一項(xiàng)審計(jì)工作之前，從站的高度、看的視角、干的維度等不同層面開(kāi)拓路徑，看明白、想清楚、出成效，把隱形化的東西顯性化，把顯性化的東西系統(tǒng)化，把系統(tǒng)化的東西應(yīng)用工作標(biāo)準(zhǔn)化或常態(tài)化。在每個(gè)細(xì)微環(huán)節(jié)上用心思，為細(xì)微或點(diǎn)點(diǎn)滴滴的改變尋找機(jī)會(huì)，事事堅(jiān)持，處處上心，從而找到更多的工作靈感。

思維上的徹底改善和全方位技能打造能夠使審計(jì)人員牢固樹(shù)立“工匠”思維、“聚焦”思維及“合作”思維，綜合素質(zhì)得到全面提升，突出“精、細(xì)、嚴(yán)、實(shí)”?！熬奔匆跃婀芾頌樽ナ?，以工程審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等為載體，做精審計(jì)項(xiàng)目?！凹?xì)”即從細(xì)小處把好日常審計(jì)監(jiān)督每一道關(guān)口，建立完善合同、采購(gòu)及日常審計(jì)監(jiān)督臺(tái)賬、審計(jì)問(wèn)題整改臺(tái)賬、法律風(fēng)險(xiǎn)臺(tái)賬，杜絕漏洞，防范風(fēng)險(xiǎn)。日常審計(jì)監(jiān)督臺(tái)賬能夠直觀反映日常審計(jì)監(jiān)督項(xiàng)目和具體內(nèi)容等，并讓審核意見(jiàn)和項(xiàng)目一一對(duì)應(yīng)，便于實(shí)施整改和統(tǒng)計(jì)分析。專項(xiàng)審計(jì)層面不斷挖掘有價(jià)值、可破題、能有效提升管理水平的審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，審計(jì)選題力求做到選擇好角度、把握好尺度，掌握好力度，指向更加明確，口子更小更有針對(duì)性，審計(jì)觸角走向更加細(xì)化，解決問(wèn)題更加聚焦專注，突破口徑界定更加厘清?！皣?yán)”是用嚴(yán)的制度帶隊(duì)伍。適應(yīng)大環(huán)境，營(yíng)造小氣候。養(yǎng)成在約束中工作，習(xí)慣在監(jiān)督下干事。以制度定位，規(guī)定該做什么，不該做什么，按角色做事，按照規(guī)矩來(lái)，按照要求辦。鼓勵(lì)審計(jì)人員勇于創(chuàng)新工作思路，敢于發(fā)表工作見(jiàn)解，不斷提高審計(jì)人員對(duì)工作的深度思考能力和精準(zhǔn)研究能力。“實(shí)”是以基層調(diào)研和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為契機(jī)，持續(xù)挖掘?qū)徲?jì)增值服務(wù)。將“審計(jì)一線工作法”與“兩煙一?！苯?jīng)營(yíng)管理深度融合，充分實(shí)現(xiàn)從審計(jì)思維向經(jīng)營(yíng)思維的轉(zhuǎn)變，積極推動(dòng)解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，有效發(fā)揮對(duì)企業(yè)的審幫促作用。做到審計(jì)調(diào)研在一線、情況掌握在一線、審計(jì)服務(wù)在一線、監(jiān)督落實(shí)在一線，切實(shí)為兩煙經(jīng)營(yíng)提供有價(jià)值有水準(zhǔn)的審計(jì)增值服務(wù)。

（2）用心踐行，把審計(jì)精益管理內(nèi)化為工作習(xí)慣。習(xí)慣成自然，把好的行為切實(shí)變成自覺(jué)自發(fā)自然的習(xí)慣。每個(gè)人都是主角，都有一份責(zé)任。培養(yǎng)審計(jì)人員做一個(gè)善于提出問(wèn)題的員工，保持耐心，充實(shí)自己，變得更好，做到日有所得，月有所變，年有所成。增強(qiáng)員工的責(zé)任心，激勵(lì)員工從每一個(gè)工作環(huán)節(jié)入手，積極尋找改善工作流程、提高工作效率的“金點(diǎn)子”。運(yùn)用“六源查找”（浪費(fèi)源、問(wèn)題源、改善源、危險(xiǎn)源、風(fēng)險(xiǎn)源、價(jià)值源）等方法查擺現(xiàn)狀，分析問(wèn)題，制定措施，解決問(wèn)題，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員全員參與獲得感。例如：針對(duì)“規(guī)章制度更新較快，遇到審計(jì)事項(xiàng)查閱制度影響工作效率”情況，積極開(kāi)展“崗位工作要點(diǎn)提示卡”活動(dòng)，化整為零，積少成多，使審計(jì)監(jiān)督工作真正做到有章可依、有據(jù)可查。

（3）聚焦專注，促審計(jì)精益監(jiān)督開(kāi)花結(jié)果。審計(jì)人員堅(jiān)持從審計(jì)職責(zé)入手，將工作流程與日常實(shí)際工作進(jìn)行對(duì)比分析，開(kāi)展?fàn)巹?chuàng)精品審計(jì)項(xiàng)目活動(dòng)，從大處著眼，小處著手，以審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量為核心，以全員參與為基礎(chǔ)，不斷探索和創(chuàng)新管理方式，使標(biāo)準(zhǔn)體系、質(zhì)量管理體系與精益管理等各管理工具自然融合，相得益彰。

第一，抓基礎(chǔ)，以標(biāo)準(zhǔn)促審計(jì)精益。審計(jì)人員要以標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)為契機(jī)，對(duì)審計(jì)部門職能、崗位職責(zé)、企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系建立路徑及標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行認(rèn)真梳理完善，編制工程類、服務(wù)類、物資采購(gòu)等內(nèi)部審計(jì)管理工作標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)部門及各崗位工作標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部審計(jì)工作流程等，標(biāo)準(zhǔn)的修訂和完善，為規(guī)范系統(tǒng)內(nèi)工程建設(shè)項(xiàng)目投資管理以及物資類、服務(wù)類項(xiàng)目的采購(gòu)行為，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督、指導(dǎo)、服務(wù)作用奠定了基礎(chǔ)，為實(shí)施精益審計(jì)提供了制度保障。

第二，挖潛力，以精細(xì)促工程審計(jì)出成效。近年來(lái)，寶雞煙草針對(duì)工程審計(jì)方面工程項(xiàng)目工期長(zhǎng)，資料多而繁雜，被審計(jì)單位提報(bào)審計(jì)資料存在資料不全、不準(zhǔn)確而造成返工耗時(shí)，資料在中介機(jī)構(gòu)、送審單位和審計(jì)部門三方傳遞過(guò)程中存在遺失、責(zé)任不清等弊端，審計(jì)人員運(yùn)用精益思維，認(rèn)真分析每一個(gè)工作流程，準(zhǔn)確把握管控節(jié)點(diǎn)，設(shè)計(jì)了《工程項(xiàng)目審計(jì)報(bào)送單》，囊括了報(bào)、送審項(xiàng)目時(shí)間、名稱、送審單位、施工單位、預(yù)（決）算金額、審計(jì)中介機(jī)構(gòu)名稱等16項(xiàng)內(nèi)容及審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)報(bào)送的項(xiàng)目批準(zhǔn)文件、合同、招投標(biāo)文件、施（竣）工圖、驗(yàn)收等11項(xiàng)資料。通過(guò)此報(bào)送單的應(yīng)用，被審計(jì)單位送審資料齊全，資料傳遞來(lái)龍去脈清晰，責(zé)任明確，改善成果明顯，近兩年，共實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目81項(xiàng)，不僅整個(gè)審核過(guò)程資料使用保管完好無(wú)損，而且大大節(jié)省了基層工作人員時(shí)間和工作步驟，工作效率比以前提高了67%，同時(shí)增強(qiáng)了員工工作嚴(yán)謹(jǐn)性，提高了基層人員對(duì)審計(jì)工作的滿意度。

第三，抓問(wèn)題，以課題驅(qū)動(dòng)審計(jì)精益。寶雞煙草審計(jì)把創(chuàng)新管理作為精益管理的“解碼器”，大力實(shí)踐課題化攻堅(jiān)短板的創(chuàng)新導(dǎo)向。積極開(kāi)展QC小組改善活動(dòng)，盯緊制約審計(jì)效率的問(wèn)題，采取因果分析法從認(rèn)識(shí)、配合、內(nèi)容、中介機(jī)構(gòu)四個(gè)大的方面分三個(gè)層級(jí)進(jìn)行逐層分析，建立和完善主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)總責(zé)、被審計(jì)單位抓落實(shí)、審計(jì)單位督促、各有關(guān)單位部門協(xié)調(diào)配合的整改工作機(jī)制及督促檢查聯(lián)動(dòng)機(jī)制，對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題整改落實(shí)不力、造成重大影響和損失的單位及個(gè)人，由紀(jì)檢監(jiān)察、人事部門及時(shí)進(jìn)行問(wèn)責(zé)，強(qiáng)化審計(jì)整改工作成效。通過(guò)建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題庫(kù)，從審計(jì)項(xiàng)目、問(wèn)題類型、問(wèn)題描述、整改狀態(tài)、整改完成期限、整改責(zé)任主體（部門）、跟蹤檢查情況等十個(gè)方面內(nèi)容設(shè)置了比較系統(tǒng)全面的跟蹤檢查機(jī)制，不僅使審計(jì)整改結(jié)果一目了然，達(dá)到事半功倍之功效，最重要的是針對(duì)問(wèn)題進(jìn)行歸類分析，明確判斷存在問(wèn)題是屬于政策理解層面還是流程設(shè)定、監(jiān)督管理或是內(nèi)部管理制度方面，為企業(yè)規(guī)范管理，健康發(fā)展提供較為真實(shí)可靠的信息資料，精準(zhǔn)監(jiān)督、精細(xì)服務(wù)、精益管理在審計(jì)工作中實(shí)實(shí)在在落地生根開(kāi)花結(jié)果。

2 結(jié)語(yǔ)

總之，精益管理只有不拘泥于小節(jié)，從小處著手，抓住細(xì)節(jié)尋求改善點(diǎn)，最終會(huì)達(dá)到全面規(guī)范，規(guī)范必然會(huì)提質(zhì)增效。每個(gè)審計(jì)人員都要在自己的工作職責(zé)范圍內(nèi)想方設(shè)法消除工作缺陷，努力做到無(wú)缺陷，通過(guò)對(duì)完美的不懈追求，達(dá)到審計(jì)工作精益管理的最高境界。所以積極、持續(xù)、全面推行精益管理是全面提升審計(jì)質(zhì)量的客觀要求，是有效實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值的必然選擇，更是審計(jì)人員不懈的追求。

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