高匡波

摘 要：我國小微企業(yè)發(fā)展迅猛，成為經(jīng)濟增長不可缺少的動力，對勞動力就業(yè)、民生問題等有著巨大的助力，政府部門也在近年來推出各類小微企業(yè)優(yōu)惠政策，推動小微企業(yè)的良性發(fā)展。但與大中型企業(yè)相比，小微企業(yè)存在著理念落后、規(guī)模小、各項規(guī)章制度不健全、財務(wù)管理薄弱等問題，應(yīng)收賬款管理更是許多小微企業(yè)財務(wù)管理的一個薄弱環(huán)節(jié)。本文主要從小微企業(yè)應(yīng)收賬款形成的特征及管理困難入手，分析應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及存在的問題，提出改善小微企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè) 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款管理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）11（b）-095-02

大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新幾乎成了目前經(jīng)濟發(fā)展的主題，對于勇立潮頭的浙江人來說，創(chuàng)業(yè)更符合他們愛挑戰(zhàn)的特性。很多人的創(chuàng)業(yè)都是從小微企業(yè)起步，浙江省工商局注冊登記數(shù)據(jù)顯示，截至2016年底，小微企業(yè)和個體工商戶占浙江省市場主體的九成以上。筆者所服務(wù)的公司也是一個資產(chǎn)千萬以下的小微企業(yè)，目前公司的客戶主要是浙江省的各類小微企業(yè)，2016年底應(yīng)財務(wù)管理的需要，對歷年來的應(yīng)收賬款做了一次簡單的分析及清理，在分析和研究過程中，本人對小微企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及存在的問題有了更深刻的了解，為了健全公司財務(wù)管理制度，加強應(yīng)收賬款管理，使公司能夠更健康有序地發(fā)展，本文從小微企業(yè)應(yīng)收賬款的特征和管理困難、現(xiàn)狀及存在的問題、影響小微企業(yè)應(yīng)收賬款管理的因素，改善小微企業(yè)應(yīng)收賬款的對策等幾個方面進行了闡述，希望能為其他小微企業(yè)提供借鑒的經(jīng)驗。

1 小微企業(yè)應(yīng)收賬款的特征及管理困難

（1）小微企業(yè)應(yīng)收賬款缺少物質(zhì)保證。應(yīng)收賬款是一種商業(yè)信用，是企業(yè)之間相互提供的與商品交易相聯(lián)系的商業(yè)信用形式，是基于企業(yè)之間最基本的互相信任。很多信用是需要物質(zhì)作保證的，對于小微企業(yè)來說，大部分應(yīng)收賬款的客戶是與自身資質(zhì)相仿的小微企業(yè)，這種企業(yè)的資產(chǎn)保證相對比較單薄，造成了小微企業(yè)應(yīng)收賬款償付的資金資產(chǎn)保障相對不足。應(yīng)收賬款是指流動資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)，但對很多小微企業(yè)來說，因為經(jīng)營與管理上的原因，很大一部分應(yīng)收賬款只是報表上的債權(quán)，收回的可能性比較小，特別是賬齡稍長的應(yīng)收賬款。

（2）小微企業(yè)的應(yīng)收賬款大多基于買方市場產(chǎn)生。應(yīng)收賬款是企業(yè)與外單位之間，由于銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而產(chǎn)生的，小微企業(yè)銷售的產(chǎn)品，相對來說是產(chǎn)業(yè)的最低端，很多處于買方市場，為了盡快銷售產(chǎn)品，企業(yè)總是利用一切可能為買方創(chuàng)造信用條件，從而產(chǎn)生了較大金額的應(yīng)收賬款。

（3）小微企業(yè)的應(yīng)收賬款關(guān)系著企業(yè)的生存和發(fā)展。小微企業(yè)成長和發(fā)展過程中，最主要的困難是融資困難，小微企業(yè)融資困難，運營資金嚴重不足，現(xiàn)金流非常緊張。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要購入原材料和設(shè)備，生產(chǎn)產(chǎn)品需要支付員工薪酬，銷售商品產(chǎn)生營銷費用，每個月雷打不動的稅費，小微企業(yè)需要用有限的流動資金來支付各種支出，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的快慢，直接影響到小微企業(yè)的生存和發(fā)展。

（4）小微企業(yè)的應(yīng)收賬款大多金額小、戶數(shù)多，維護工作量大、成本高。例如筆者服務(wù)的公司應(yīng)收賬款是提供勞務(wù)應(yīng)向接受勞務(wù)的單位或個人收取的款項，形成應(yīng)收賬款的直接原因是公司完成勞務(wù)后，才為客戶開具發(fā)票，客戶延后付款形成的時間差異。公司目前服務(wù)的企業(yè)收費不高，基本在一萬元以內(nèi)，與客戶的應(yīng)收賬款基本上是一戶一筆，來往簡單，但客戶群龐大，近4000余戶，應(yīng)收賬款的管理情況復(fù)雜，工作量非常大。

2 小微企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及存在的問題

2.1 對國家宏觀政策關(guān)注少

小微企業(yè)有相當一部分經(jīng)營者和管理者由于經(jīng)營素質(zhì)的欠缺或者所處環(huán)境受限，無法把握國家宏觀經(jīng)濟政策導(dǎo)向，往往從事污染重、不利于環(huán)保的行業(yè)，與國家政策相悖的“夕陽”行業(yè)，自身經(jīng)營發(fā)展困難或者與這些行業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款關(guān)系，導(dǎo)致經(jīng)營不善或是應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬。

2.2 對應(yīng)收賬款企業(yè)調(diào)查欠缺

相當一部分小微企業(yè)，由于銷售管理制度的缺失，在銷售發(fā)生前，沒有全面調(diào)查付款方的資信情況，對客戶的付款能力和付款意愿沒有做好詳盡的調(diào)理與評估，簡單地只考慮如何銷售商品。很多小微企業(yè)經(jīng)營者往往盲目跟風生產(chǎn)，產(chǎn)生大量的積壓商品，在經(jīng)營困難或銷售困難的情況下，無法考慮日后的收款問題，迫在眉睫要解決的是銷售問題，也導(dǎo)致應(yīng)收賬款的產(chǎn)生以及壞賬情況的發(fā)生。

2.3 對應(yīng)收賬款跟蹤不持續(xù)

小微企業(yè)銷售完成，應(yīng)收賬款發(fā)生后，由于企業(yè)規(guī)模小、銷售獎懲制度不完善、內(nèi)部管理制度不健全、人員之間會發(fā)生相互推諉的現(xiàn)象，銷售人員認為銷售工作已經(jīng)完成，催收工作是財務(wù)部門的事，財務(wù)部門反而認為催收是銷售部門的事，兼有相關(guān)激勵制度不完善，導(dǎo)致應(yīng)收賬款變成壞賬的可能。

2.4 內(nèi)部控制不規(guī)范

由于小微企業(yè)的規(guī)模問題，對銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)沒有系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，未能對銷售客戶、銷售合同、發(fā)運憑證、商業(yè)票據(jù)、款項情況有詳細的記錄，會計記錄、銷售記錄、倉儲記錄記錄不完整，財務(wù)部門與銷售部門的核對工作也未能嚴格執(zhí)行，企業(yè)內(nèi)部沒有完整的對賬制度，導(dǎo)致應(yīng)收賬款催收難度增加。

3 影響小微企業(yè)應(yīng)收賬款管理的因素分析

3.1 宏觀經(jīng)濟形勢

目前的經(jīng)濟環(huán)境錯綜復(fù)雜，經(jīng)濟全球化發(fā)展，對企業(yè)的經(jīng)營者和管理者要求很高，經(jīng)常會一夜之間興起很多新興行業(yè)，一夜之間，很多行業(yè)倒閉，沒有及時把握經(jīng)濟形勢，導(dǎo)致倒閉，產(chǎn)生連鎖反應(yīng)，一些企業(yè)不能及時收款，一些企業(yè)因公司經(jīng)營不善，無力付款。

3.2 企業(yè)付款能力和意愿

小微企業(yè)面對的客戶很多也是小企業(yè)，對客戶企業(yè)的企業(yè)盈利能力和盈利情況不了解，企業(yè)在無力支付貨款的情況下，導(dǎo)致應(yīng)收賬款壞賬情況屢屢發(fā)生。有些客戶的領(lǐng)導(dǎo)層信用指數(shù)不高，雖然有付款的能力，但沒有付款的意愿，導(dǎo)致對提供的勞務(wù)能拖則拖，盡量不付或是少付，也產(chǎn)生了很多所謂的“三角債”。

3.3 業(yè)務(wù)員與企業(yè)經(jīng)辦人員的博弈

小微企業(yè)的銷售人員為了博得客戶經(jīng)辦人員的信任，人為地延遲收款期限，以達到完成個人業(yè)務(wù)和增長以后年度業(yè)務(wù)數(shù)量勝算。還有些業(yè)務(wù)因各方面的原因，銷售人員客觀上不了解客戶的信用指數(shù)或者為了完成銷售額指標，主觀上隱瞞客戶付款意愿情況，造成容易壞帳的應(yīng)收賬款。

3.4 財務(wù)處理規(guī)范

小微企業(yè)的有些客戶本身就是小型家庭作坊工廠，財務(wù)處理上存在一些簡便處理，如老板用自己個人名義或兼職會計用個人名義存現(xiàn)金到銷售公司賬戶，現(xiàn)金收入通過銀行一級一級交換到收款公司開戶銀行時，因為銀行內(nèi)部流程及信息處理，很多信息都簡化或流失了，在收款企業(yè)中就變成了一筆沒有姓名和備注信息的應(yīng)收賬款，如果雙方不及時溝通，就會導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的核對困難。

4 改善小微企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策

4.1 建立健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部監(jiān)控制度

完善應(yīng)收賬款管理流程。銷售部門按照雙方簽字的銷售合同開具銷售通知，發(fā)貨部門應(yīng)當對銷售通告進行審核，并且按照所列貨品發(fā)貨，財務(wù)部門根據(jù)銷售合同和發(fā)貨清單開具發(fā)票，環(huán)環(huán)相控、相互控制并制約。強化財務(wù)部門的管理與監(jiān)督職能，財務(wù)部門設(shè)專人負責應(yīng)收賬款核算和監(jiān)督，規(guī)范經(jīng)營環(huán)節(jié)的要求和操作規(guī)程，比如對業(yè)務(wù)完成階段開具發(fā)票的管理，應(yīng)收賬款到賬的要求，努力形成一整套規(guī)范化的應(yīng)收賬款事前、事中、事后控制和監(jiān)督程序，使營業(yè)收入和應(yīng)收賬款規(guī)范化，對每一筆應(yīng)收賬款都進行登記和核算，保證賬賬相符。

建立應(yīng)收賬款專部門（專人）負責制。小微企業(yè)應(yīng)當加強銷售市場調(diào)查，合理確定定價機制和信用方式，根據(jù)市場變化確定銷售方式，建立健全客戶檔案，關(guān)注客戶的資信情況，采取措施，防范信用風險，每筆業(yè)務(wù)從開始洽談到業(yè)務(wù)完成，由專門經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員負責，制定健全的薪酬考核獎勵制度，如出現(xiàn)催收不到位、造成壞賬，扣發(fā)業(yè)務(wù)人員績效。

建立應(yīng)收賬款科學(xué)核對機制，小微企業(yè)的應(yīng)收賬款對賬工作應(yīng)包括三方面內(nèi)容：一是總賬與明細賬核對，二是明細賬與銷售部門具體企業(yè)明細的核對，三是與應(yīng)收賬款單位的核對?？傎~與明細賬的核對是財務(wù)部門的工作，相對簡單，一般情況下按時按需核對正確；工作的繁瑣點和關(guān)鍵點是與各業(yè)務(wù)部門的核對，財務(wù)部門負責做好企業(yè)發(fā)票開具、應(yīng)收賬款到賬日期的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)登記工作，及時反饋到業(yè)務(wù)部門，與業(yè)務(wù)部門進行會計賬薄和實際業(yè)務(wù)核對；企業(yè)內(nèi)部核算準確后，由業(yè)務(wù)部門負責和客戶的核對、溝通、催收工作。

4.2 提高應(yīng)收賬款管理人員素質(zhì)

應(yīng)收賬款管理人員主要涉及兩部分員工，一部分是銷售人員，另一部分是財務(wù)人員，銷售人員負責應(yīng)收賬款的催收，妥善做好催收記錄和往來函電；財務(wù)人員負責辦理應(yīng)收賬款資金結(jié)算并監(jiān)督款項回收。首先要明確定責任，明確各部門員工的本職責任，防止互相推諉的情況產(chǎn)生，其次，對于不同部門的員工進行針對性的內(nèi)部員工培訓(xùn)，比如銷售人員針對應(yīng)收賬款的催收，在如何高效溝通方面要做好培訓(xùn)，提高企業(yè)員工的職業(yè)技能以適應(yīng)崗位的需要。針對財務(wù)部門員工，在工作的責任心及提高效率方面做好相關(guān)的培訓(xùn)和指導(dǎo)。

4.3 建立有效的激勵政策

我公司浙江某一地區(qū)的應(yīng)收賬款到賬率一直偏低，經(jīng)銷售部會同財務(wù)部進行深入的數(shù)據(jù)分析得出，主要原因是因為該地區(qū)較多企業(yè)提供勞務(wù)集中在某一時段，業(yè)務(wù)人員在催收時可能相對不到位，建議公司領(lǐng)導(dǎo)推出激勵制度。公司推出了激勵政策，在保底催收百分比的同時，在催收到賬率90%、100%各設(shè)獎勵金，激發(fā)了業(yè)務(wù)人員的積極性，最終取得了較好的效果。利用獎懲制度，督促生產(chǎn)人員改進產(chǎn)品質(zhì)量，銷售人員加強客戶服務(wù)和跟蹤，從而提升小微企業(yè)的產(chǎn)品品質(zhì)和客戶滿意度，提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率。

4.4 改進應(yīng)收賬款管理方法

利用EXCEL表格管理應(yīng)收賬款，利用EXCEL表格可以輕松快捷地對數(shù)據(jù)進行分類、排序等操作，從而進行應(yīng)收賬款具體信用分析、賬齡分析、查詢逾期應(yīng)收未收款等，利用EXCEL表格技術(shù)管理應(yīng)該賬款也可以方便采集各階段基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，以此為基礎(chǔ)做好信息統(tǒng)計和分析。加強對用戶的宣傳和提醒，對于一些規(guī)模偏小或是兼職會計的企業(yè)，財務(wù)部門應(yīng)專門制作備忘提醒，請客戶以公司轉(zhuǎn)賬方式支付款項，如若條件不允許，也要在銀行存現(xiàn)金時多加備注信息。合理利用催款函進行催收，對于一些可能產(chǎn)生壞賬的應(yīng)收賬款，由公司發(fā)文寄送催款函，正式的文件可能會引起客戶的重視，以便及時催收應(yīng)收賬款。

5 結(jié)語

隨著經(jīng)濟增長速度放緩，國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，國內(nèi)外需求不足，部分行業(yè)產(chǎn)能嚴重過剩，特別是一些小微企業(yè)相繼出現(xiàn)了經(jīng)營停頓、虧損增加、資金鏈斷裂等狀況。處在經(jīng)濟運行末端的小微企業(yè)，不僅受到經(jīng)濟運行波動的影響，還要面臨財務(wù)成本高的困境，處于生產(chǎn)難、銷售難、生存更難的多重壓力，賒銷產(chǎn)品產(chǎn)生應(yīng)收賬款已經(jīng)是企業(yè)經(jīng)營中的一種常態(tài)，為了保障企業(yè)健康良好地運行，管理好應(yīng)收賬款，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，是企業(yè)財務(wù)管理研究的重要方向。

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