胡琛+王恩浩+李清宇

摘 要：企業(yè)從規(guī)范結構的角度，以“協(xié)調(diào)”作為控制主體下企業(yè)內(nèi)部控制的基本目標，以“約束、激勵”并行作為引導經(jīng)營者行為的主要方法，把企業(yè)自身文化建設作為企業(yè)內(nèi)部控制的基礎性工作，培植企業(yè)內(nèi)部控制制度建設的“土壤”。

關鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部；控制

中圖分類號：F270 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）31-0011-01

相信任何一個組織都期待能在有條不紊、高效高能的環(huán)境下展開工作以實現(xiàn)目標，然而往往事與愿違的是，組織的目標及領導者個人的理想追求會受到各類因素影響，因此要在組織內(nèi)部采取有效措施，保證組織目標實現(xiàn)。

通過陳園老師本學期的引領與教誨，在對“控制”的認識不斷深化之余，筆者淺析當今經(jīng)濟大環(huán)境下中小企業(yè)體系下內(nèi)部控制缺失的現(xiàn)狀并提出對策，力圖為具有蓬勃生命力的中小企業(yè)盡自己綿薄之力。

一、問題綜述

內(nèi)部控制制度，指一個單位為保證各項業(yè)務活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全完整和有效運用，提高經(jīng)營管理水平和效益，而制定和實施的程序和措施。

二、當前問題現(xiàn)狀及原因分析

1.控制環(huán)境基礎薄弱。（1）中小企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識薄弱。由于內(nèi)部控制并不能直接產(chǎn)生價值，間接效益也需較長運行周期，因而多數(shù)中小企業(yè)將精力主抓生產(chǎn)與營銷環(huán)節(jié)。（2）組織機構設置不合理。發(fā)展尚不完備，同級各部門間缺乏必要的交流，因此協(xié)調(diào)性相對較差。（3）中小企業(yè)制度不健全。未成文的內(nèi)控制度屢見不鮮，即雖已制定相應內(nèi)控制度，卻也只是停留在表面上，制度的落實上常常打了折扣，顧此失彼現(xiàn)象嚴重。（4）整體素質(zhì)較低下，缺乏知識全面、素質(zhì)高的人才。國家激勵政策和經(jīng)濟大環(huán)境的滋養(yǎng)，我國很多門檻較低的中小企業(yè)中，員工整體素質(zhì)較低。（5）對企業(yè)文化建設沒有足夠的重視。大多數(shù)中小企業(yè)雖提出了自己的經(jīng)營理念和宗旨卻對中小企業(yè)文化內(nèi)容以及在內(nèi)部控制制度建設中的作用知之甚少。

2.中小企業(yè)內(nèi)控部門責權不對稱，內(nèi)部控制和監(jiān)督不力。（1）內(nèi)審部門形同虛設。內(nèi)部審計能改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益，而當下的中小企業(yè)中普遍達不到其控制作用。（2）組建的非自愿性、非獨立性。眾所周知，我國現(xiàn)行的內(nèi)部審計帶有濃厚的命令色彩，而這種機構難以受到中小企業(yè)重視。

3.內(nèi)部控制應用中，電算化普及程度的影響。隨著計算機的廣泛應用，會計領域中“電算化”迅猛發(fā)展，中小企業(yè)會建立電算化會計系統(tǒng)，然而內(nèi)部控制電算化使會計信息在處理過程中連續(xù)出現(xiàn)錯誤的風險加大。

三、問題解決方案研究

1.提高內(nèi)控意識，培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。強化對行政事業(yè)單位負責人及相關領導在內(nèi)部控制方面的培訓，培養(yǎng)良好的內(nèi)部意識。

2.夯實基礎工作，切忌眼高手低“攀虛高”?；A工作的薄弱嚴重制約內(nèi)部控制制度建設和部門預算的實施效果。

3.完善部門預算管理，適當結合績效考量。要實行既有的部門預算、零基預算，還要適當引入績效預算模式。部門預算的各項收支必須嚴格按照規(guī)定標準編制。

4.建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制工作的效果，需要有科學合理的制度體系。應切實建立健全內(nèi)部控制的制度體系，并不定期地進行檢查。

5.強化企業(yè)內(nèi)審、外部監(jiān)督力度。對于企業(yè)自身而言，強化內(nèi)部審計不僅要保持其與被審計部門的獨立性，還要確保內(nèi)部審計人員獨立行使職權。對于國家，要充分發(fā)揮財政部門或社會中介機構的權威性和監(jiān)督作用。

6.加強企業(yè)自身控制考核力度。制度要具科學性、合規(guī)性，還要能認真執(zhí)行，企業(yè)有好的考核辦法和考核內(nèi)容，同時要建立獎懲機制。

四、總結

綜合比較并試析對加強中小型企業(yè)內(nèi)部控制的探討，所述的問題亟待進一步研究和解決。愿企業(yè)都能做到從規(guī)范結構、以“協(xié)調(diào)”作為控制主體下企業(yè)內(nèi)部控制的基本目標，以“約束、激勵”并行作為引導經(jīng)營者行為的主要方法，把企業(yè)自身文化建設作為企業(yè)內(nèi)部控制的基礎性工作，培植企業(yè)內(nèi)部控制制度建設的“土壤”。