徐滿娥

【摘 要】隨著國家的發(fā)展和社會的進(jìn)步，我國對企事業(yè)單位的管理和控制日益步入正軌，企事業(yè)單位內(nèi)部控制制度也在逐漸完善。但各企事業(yè)單位在內(nèi)控制度推行過程中普遍存在不同程度的問題。鑒于此，本文從企事業(yè)單位內(nèi)部控制制度實(shí)施現(xiàn)狀著手，就如何有效推行企事業(yè)單位內(nèi)部控制制度提出了一些意見和看法，希望對企事業(yè)單位內(nèi)部控制工作有所裨益。

【關(guān)鍵詞】企事業(yè)單位；內(nèi)部控制；實(shí)施現(xiàn)狀

隨著國家和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，違紀(jì)違法的現(xiàn)象日益增加，企事業(yè)單位應(yīng)認(rèn)真找準(zhǔn)和認(rèn)識思想道德、崗位職責(zé)、制度機(jī)制和外部環(huán)境等風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格把關(guān)將風(fēng)險(xiǎn)擋在制度籠子外。在此情況下，有效推行企事業(yè)單位內(nèi)控制度已是刻不容緩。

一、企事業(yè)單位內(nèi)部控制制度實(shí)施現(xiàn)狀

1.領(lǐng)導(dǎo)重視不足，內(nèi)控意識淡薄

在我國企事業(yè)單位中，一把手獨(dú)斷專行的現(xiàn)象較普遍，單位內(nèi)部對各項(xiàng)制度尤其是內(nèi)控制度普遍不夠重視，雖建有制度，但經(jīng)常有章不循，形同虛設(shè)。

而在企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)管理層更注重企業(yè)盈利情況，對內(nèi)控制度不感興趣，不肯投入過多精力，往往把內(nèi)控制度交給某些具體承辦業(yè)務(wù)的部門負(fù)責(zé)，大大弱化了內(nèi)控制度的效力。

2.內(nèi)控制度殘缺

相較于企事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)功能制度，內(nèi)控制度的建設(shè)明顯滯后。部分企事業(yè)單位的內(nèi)控制度不符合時(shí)代需要，在組織構(gòu)造和人員管理等方面不能面面俱到，尤其是缺乏專項(xiàng)審計(jì)措施；部分企事業(yè)單位的內(nèi)控制度完全是對其他企業(yè)或單位的生搬硬套，不符合本企業(yè)或本單位的實(shí)際情況；甚至還有個(gè)別企事業(yè)單位的內(nèi)部控制徹底失效，根本沒有一套行之有效的制度支持。

3.預(yù)算控制不到位

在預(yù)算編制的過程中，特別是項(xiàng)目預(yù)算，各企事業(yè)單位普遍存在不夠細(xì)化、不夠精確的問題，甚至是項(xiàng)目預(yù)算編制完全脫離實(shí)際，這些問題導(dǎo)致預(yù)算編制的科學(xué)性和可執(zhí)行性不足，具體的業(yè)務(wù)活動和單位人力財(cái)力不配套。因此，在預(yù)算執(zhí)行過程中，就很難按照預(yù)計(jì)的范圍和數(shù)額來執(zhí)行，再加上預(yù)算執(zhí)行中風(fēng)險(xiǎn)控制的缺失，缺少成本效益的核算，進(jìn)一步降低了預(yù)算執(zhí)行的力度。

4.監(jiān)督力度薄弱

企事業(yè)單位內(nèi)部控制推行中，往往依靠本單位內(nèi)部人員進(jìn)行監(jiān)督，這種模式下，時(shí)常因礙于情面，或涉及個(gè)人利益而對某些違規(guī)現(xiàn)象“睜一只眼閉一只眼”。管理理念不到位，缺乏責(zé)任感。同時(shí)，部分單位的監(jiān)督審議機(jī)構(gòu)缺乏專業(yè)人員，對很多深層次的問題發(fā)現(xiàn)不了、解決不了，導(dǎo)致監(jiān)督力度小、效果差。

5.人員素質(zhì)偏低

內(nèi)控執(zhí)行人員的學(xué)歷水平、專業(yè)素養(yǎng)、個(gè)人品行對內(nèi)控制度推行效果具有重要影響，但部分企事業(yè)單位對相關(guān)人員的審核、考察不夠嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致部分道德品行較差、業(yè)務(wù)能力較低的人員混入。同時(shí)，一些企事業(yè)單位未能形成合理有效的制衡機(jī)制，導(dǎo)致個(gè)別部門及其人員的權(quán)力過大又缺乏制約。上述問題均對企事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的推行產(chǎn)生了負(fù)面影響，甚至可能導(dǎo)致內(nèi)控制度的徹底失效。

二、推行企事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的有效路徑

1.提高領(lǐng)導(dǎo)重視程度

新形勢下，企事業(yè)單位要改變傳統(tǒng)認(rèn)識，尤其是領(lǐng)導(dǎo)層要從自身入手，加強(qiáng)紀(jì)律約束、注重內(nèi)部控制，指導(dǎo)各個(gè)業(yè)務(wù)部門按照職責(zé)分工，各盡其責(zé)、認(rèn)真履職。同時(shí)，各部門之間要做好聯(lián)系溝通，在服從單位統(tǒng)一管理的基礎(chǔ)上，努力打造嚴(yán)肅認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、友好融洽的內(nèi)部控制氛圍。

2.完善內(nèi)部控制機(jī)制

完善的內(nèi)部控制機(jī)制是一個(gè)單位良好、健康運(yùn)行的重要保證。在企事業(yè)單位中，決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)要相互分離，從而杜絕承辦具體業(yè)務(wù)的部門和執(zhí)行監(jiān)管的部門之間出現(xiàn)串聯(lián)舞弊的現(xiàn)象。在組織活動和承辦業(yè)務(wù)前，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門要做好溝通協(xié)調(diào)，同時(shí)監(jiān)管部門要及時(shí)介入進(jìn)行評價(jià)和審查，堅(jiān)決杜絕以往辦事人員為自己進(jìn)行打分和評價(jià)的現(xiàn)象。

3.加大預(yù)算管理力度

預(yù)算管理是單位內(nèi)部控制的核心和難點(diǎn)，其貫穿于各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的方方面面。各單位要科學(xué)設(shè)置預(yù)算編制審核部門，明確崗位分工和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，確保預(yù)算編制、執(zhí)行、審查等崗位互不干涉。同時(shí)，企事業(yè)單位要將預(yù)算管理的各個(gè)階段，如預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、結(jié)算審查等形成書面文件規(guī)定，從嚴(yán)從細(xì)抓好落實(shí)，確保預(yù)算管理科學(xué)、合理、有序進(jìn)行。

4.做好監(jiān)督評價(jià)工作

內(nèi)部控制是一項(xiàng)長期性、經(jīng)常性的工作，加強(qiáng)監(jiān)督評價(jià)很有必要。為了確保監(jiān)督評價(jià)工作的公平、公正、公開，必須充分發(fā)揮審計(jì)、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢等不同部門在單位內(nèi)部控制中的作用，并建立常態(tài)化監(jiān)督評價(jià)機(jī)制。同時(shí)，內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況也應(yīng)納入到監(jiān)督評價(jià)體系中，并作為一項(xiàng)重點(diǎn)工作抓好落實(shí)，對于內(nèi)控執(zhí)行的具體情況，應(yīng)經(jīng)業(yè)務(wù)部門審核后直接呈送給單位領(lǐng)導(dǎo)，確保內(nèi)控規(guī)范的有效落實(shí)。

5.提高內(nèi)控人員素質(zhì)

企事業(yè)單位要注重引進(jìn)高素質(zhì)的內(nèi)控人員，采用專項(xiàng)審計(jì)等先進(jìn)審計(jì)方法，確保不同崗位人員都能盡職履責(zé)，提高內(nèi)控執(zhí)行力。隨著科技的發(fā)展，計(jì)算機(jī)工具和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)越來越多地應(yīng)用到內(nèi)控工作之中，對此，企事業(yè)單位必須加強(qiáng)內(nèi)控人員培訓(xùn)，使之盡快掌握這些先進(jìn)技術(shù)工具的使用方法，全方位、多角度地做好內(nèi)控工作，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的智能化、常態(tài)化做好鋪墊。

三、結(jié)語

內(nèi)部控制是減少企事業(yè)單位違法違紀(jì)問題的重要途徑，各企事業(yè)單位要結(jié)合自身實(shí)際情況，順應(yīng)時(shí)代潮流發(fā)展，制訂科學(xué)、詳細(xì)的內(nèi)部控制制度，狠抓內(nèi)控工作落實(shí)，將企事業(yè)單位內(nèi)部控制工作推向新的高度。

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