王紅霞+耿燾

【摘要】現(xiàn)金流是企業(yè)持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的動(dòng)力所在，是企業(yè)追求合理利潤(rùn)的基本前提條件。本文結(jié)合現(xiàn)金流管理的基本要素和內(nèi)容，分析和探討了鐵路工程項(xiàng)目現(xiàn)金流管理體系的建立及現(xiàn)金流的控制。

【關(guān)鍵詞】鐵路工程；項(xiàng)目管理；現(xiàn)金流；資金管理

【中圖分類號(hào)】F275

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，許多企業(yè)都面臨著巨大的資金壓力，據(jù)統(tǒng)計(jì)資料顯示，多數(shù)企業(yè)破產(chǎn)的原因不是由于暫時(shí)的賬面虧損，而是因?yàn)楝F(xiàn)金流不足、難以為繼。特別是建設(shè)施工項(xiàng)目，由于同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，建設(shè)單位甚至以降低工程進(jìn)度款的支付比例作為簽訂承包合同的條件，導(dǎo)致工程項(xiàng)目墊資越來越多，拖欠工程款居高不下。很多施工企業(yè)重生產(chǎn)、輕現(xiàn)金流管理，僅僅把產(chǎn)值和利潤(rùn)作為業(yè)績(jī)考核的重要指標(biāo)，現(xiàn)金流矛盾則被忽視或掩蓋，現(xiàn)金流管理更是被邊緣化、輕視化，造成項(xiàng)目生產(chǎn)資金常常入不敷出，因此，加強(qiáng)項(xiàng)目現(xiàn)金流的管理，維持資金健康周轉(zhuǎn)，提高資金的利用效率，已經(jīng)成為企業(yè)尋求長(zhǎng)久發(fā)展而必須突破的難關(guān)。

一、項(xiàng)目現(xiàn)金流是施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的首要變量

工程項(xiàng)目是施工企業(yè)的生產(chǎn)對(duì)象，項(xiàng)目部是施工企業(yè)現(xiàn)金流管理的基層架構(gòu)。企業(yè)在分散施工條件下，現(xiàn)金流管理和控制是直接關(guān)系到項(xiàng)目部的正常運(yùn)作和經(jīng)濟(jì)效益，因此，加強(qiáng)項(xiàng)目現(xiàn)金流管理，是施工企業(yè)提高資金利用效率、統(tǒng)籌安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，保持穩(wěn)定健康發(fā)展的關(guān)鍵。

當(dāng)前，在鐵路建設(shè)領(lǐng)域，為保持建設(shè)資金?？顚Ｓ茫F道部頒發(fā)了《鐵路基本建設(shè)資金管理辦法》等文件，鐵路建設(shè)單位、施工企業(yè)和銀行三方都簽訂了資金監(jiān)管協(xié)議，標(biāo)志著鐵路的建設(shè)單位、施工企業(yè)和銀行三方的合作進(jìn)入了一個(gè)新的領(lǐng)域和新的起點(diǎn)，對(duì)鐵路建設(shè)資金管理提出了新的要求。作為鐵路施工企業(yè)，必須積極學(xué)習(xí)建設(shè)單位、銀行的資金監(jiān)管制度、付款流程，針對(duì)項(xiàng)目資金管理要求，統(tǒng)籌規(guī)劃現(xiàn)金流控制工作，既保證生產(chǎn)資金有序高效使用，又要遵守資金監(jiān)管的相關(guān)規(guī)定。

二、加強(qiáng)鐵路項(xiàng)目現(xiàn)金流管理的措施

（一）努力縮短應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期

工程項(xiàng)目部是施工企業(yè)現(xiàn)金流入的主體，在資金監(jiān)管情況下，具有全權(quán)代表公司行使資金管理和按章使用資金的職能，妥善管理項(xiàng)目現(xiàn)金流，及時(shí)爭(zhēng)取將完工部分計(jì)量確認(rèn)收入，縮短應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期，是施工企業(yè)資金鏈中的重要一環(huán)，也是及時(shí)取得現(xiàn)金流入的重要前提。

1.及時(shí)辦理月度結(jié)算

工程項(xiàng)目完工產(chǎn)值一般按月計(jì)量，只有達(dá)到計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)后方可取得簽認(rèn)。若工程結(jié)算滯后，墊資增多，很容易造成現(xiàn)金流運(yùn)轉(zhuǎn)不暢，項(xiàng)目部應(yīng)及時(shí)辦理月度結(jié)算，按完工進(jìn)度向建設(shè)單位結(jié)算工程款。每期的工程驗(yàn)工計(jì)價(jià)資料，都由監(jiān)理單位、建設(shè)單位重重把關(guān)審核，項(xiàng)目部要全面掌握當(dāng)期完成工程量的第一手資料，積極與建設(shè)單位聯(lián)系，熟悉結(jié)算手續(xù)，按期將相關(guān)資料上報(bào)建設(shè)單位，爭(zhēng)取建設(shè)單位及時(shí)撥付工程款。

2.明確相關(guān)部門責(zé)任，嚴(yán)格考核

為保證及時(shí)收回工程款，項(xiàng)目部要明確相關(guān)部門責(zé)任，成立工程結(jié)算小組，由項(xiàng)目部計(jì)合部門牽頭，工程、財(cái)務(wù)、綜合、物資、預(yù)算等部門及時(shí)提供相關(guān)原始資料，由計(jì)合部門匯總結(jié)算。項(xiàng)目部要定期考核相關(guān)部門工作成果，對(duì)不積極配合影響結(jié)算進(jìn)度的部門，要追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并給予相應(yīng)處罰。

（二）合理利用債務(wù)資金，加速資金周轉(zhuǎn)

1.加強(qiáng)存貨的管理，縮短存貨周轉(zhuǎn)期

存貨往往占用較大資金量，被視為影響資金周轉(zhuǎn)的重要因素。鐵路工程施工成本中材料費(fèi)占工程成本近60%，為保持生產(chǎn)的連續(xù)性，需要儲(chǔ)備一定存量的物資，但如果項(xiàng)目部物資管理不科學(xué)，庫存材料過多，將會(huì)造成資金閑置，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)率下降。因此，在維持生產(chǎn)不間斷的情況下，合理壓縮庫存材料是盤活現(xiàn)金的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。項(xiàng)目部應(yīng)充分利用市場(chǎng)這個(gè)“倉庫”，運(yùn)用科學(xué)的方法來確定庫存材料的最佳結(jié)構(gòu)，最大限度地降低庫存材料占用資金。

同時(shí)，要充分運(yùn)用商業(yè)信用，減少現(xiàn)金流出。物資部門可以將工程材料按市場(chǎng)行情分類，在與供應(yīng)商簽訂供需協(xié)議時(shí)，可以采用貨到付款、月度結(jié)算等方式，把市場(chǎng)作為自身的“倉庫”，既保證現(xiàn)場(chǎng)材料供應(yīng)，又不占用大額資金。

2.負(fù)債經(jīng)營(yíng)

負(fù)債經(jīng)營(yíng)是現(xiàn)代企業(yè)通過負(fù)債提高經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)營(yíng)方式，適度的負(fù)債經(jīng)營(yíng)可以提高企業(yè)資金收益率。過度負(fù)債帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是毋庸置疑的，然而債務(wù)資金帶來的利益也是顯而易見的。債務(wù)資金籌集應(yīng)做到適度，項(xiàng)目部雖然沒有舉債融資權(quán)利，但可以注重自身的積累，突出風(fēng)險(xiǎn)的防范，對(duì)超過結(jié)算周期的材料款、專業(yè)分包款通過合同方式，實(shí)現(xiàn)一定額度的經(jīng)營(yíng)性負(fù)債，努力規(guī)避臨時(shí)資金短缺對(duì)生產(chǎn)帶來的不利影響。

建設(shè)單位資金監(jiān)管雖然給鐵路工程項(xiàng)目部對(duì)外付款帶來了很大的不便，但也為項(xiàng)目部延期付款提供合理的理由，在材料采購中物資部門可以以此為由與供應(yīng)商協(xié)商，適度延長(zhǎng)付款周期，緩解自身現(xiàn)金流不足，在下一個(gè)結(jié)算節(jié)點(diǎn)之前保持生產(chǎn)平穩(wěn)有序。

3.合理分配協(xié)作單位資金

合理分配協(xié)作單位資金也是提高資金周轉(zhuǎn)率的一個(gè)重要手段。在保證項(xiàng)目部正常運(yùn)轉(zhuǎn)的情況下，對(duì)各協(xié)作單位要統(tǒng)籌分配，既要保證協(xié)作單位的積極性，保證生產(chǎn)協(xié)調(diào)有力，也要參照建設(shè)單位付款周期和比例，項(xiàng)目部要嚴(yán)格遵守合同約定，嚴(yán)禁對(duì)外超付進(jìn)度款，對(duì)項(xiàng)目生產(chǎn)整體狀況實(shí)施全面控制和對(duì)資金實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)管理。

（三）科學(xué)決策設(shè)備購置與租賃

進(jìn)入一個(gè)嶄新的市場(chǎng)意味著要置辦大批的新型的機(jī)械設(shè)備，一般來說，以工程款購置設(shè)備是受監(jiān)管的，若以自由資金來采購大型設(shè)備，無疑會(huì)給企業(yè)帶來沉重的資金負(fù)擔(dān)。采用購置或是租賃，不僅涉及成本控制，更直接關(guān)系現(xiàn)金流管理。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，設(shè)備融資租賃市場(chǎng)迅速擴(kuò)張，為施工企業(yè)租賃設(shè)備提供了廣闊的融資平臺(tái)，面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)激烈的建筑市場(chǎng)，購置或租賃設(shè)備的選擇和決策關(guān)系到企業(yè)現(xiàn)金流的承受能力和成本負(fù)擔(dān)，需要進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)，采取最合理的方式?jīng)Q定取得大型設(shè)備的渠道。

鐵路施工項(xiàng)目往往建設(shè)周期在3～5年，采用自購設(shè)備方式，從成本上看較租賃方式更為經(jīng)濟(jì)，似乎有利于降低成本，但綜合考慮完工后項(xiàng)目之間設(shè)備調(diào)動(dòng)費(fèi)用、后期設(shè)備保養(yǎng)修理費(fèi)用，甚至項(xiàng)目銜接周期較長(zhǎng)造成閑置，同時(shí)，需要支付大額資金并長(zhǎng)期占用，還要承擔(dān)相當(dāng)大的資金成本，綜合成本很難實(shí)現(xiàn)最佳經(jīng)濟(jì)可行性；相反，在融資租賃市場(chǎng)采取租賃價(jià)加資金成本的方式，既可避免一次性大額資金支出，也能更好的規(guī)避設(shè)備閑置的風(fēng)險(xiǎn)，在現(xiàn)金流吃緊的情況下無疑是取得大型設(shè)備的良好渠道，已備受施工單位青睞。

（四）推行現(xiàn)金流預(yù)算管理機(jī)制

現(xiàn)金流預(yù)算管理是鐵路項(xiàng)目部統(tǒng)籌安排資金的重要手段。由于鐵路項(xiàng)目建設(shè)周期相對(duì)一般施工項(xiàng)目更長(zhǎng)，竣工結(jié)算期一般要達(dá)到5～7年，結(jié)合鐵路項(xiàng)目資金“前松后緊”的現(xiàn)狀，加強(qiáng)現(xiàn)金流的預(yù)算管理對(duì)保障整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)的平穩(wěn)非常必要。

現(xiàn)金流預(yù)算管理機(jī)制一般由預(yù)算編制、跟蹤執(zhí)行、考核分析等三部分組成。資金預(yù)算應(yīng)按項(xiàng)目施工計(jì)劃整體編制，在每個(gè)生產(chǎn)年度要結(jié)合施工計(jì)劃編制年度預(yù)算，按照每月的生產(chǎn)計(jì)劃和業(yè)主付款周期分解編制月度執(zhí)行預(yù)算。資金預(yù)算編制要采用“以收定支，量入為出”的原則，綜合平衡項(xiàng)目部現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)。

為實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流的管理精細(xì)化，項(xiàng)目部要將現(xiàn)金流量預(yù)算細(xì)化到每旬、每周，使預(yù)算在不斷的變化中引導(dǎo)平衡生產(chǎn)安排，反過來更好的為生產(chǎn)服務(wù)。各部門按預(yù)算周期及時(shí)上報(bào)資金使用計(jì)劃，計(jì)劃財(cái)務(wù)部門按照現(xiàn)金流入實(shí)現(xiàn)情況對(duì)各部門的日常現(xiàn)金流量進(jìn)行統(tǒng)籌安排、動(dòng)態(tài)控制，并對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤分析，及時(shí)反饋信息。

項(xiàng)目部要定期召開資金管理平衡會(huì)，分析資金預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，在下一期的預(yù)算中及時(shí)改進(jìn)，在資金平衡中要確保重點(diǎn)、維護(hù)大局、兼顧平衡，努力實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目現(xiàn)金流良性循環(huán)。

三、結(jié)束語

由于企業(yè)所處的環(huán)境越來越復(fù)雜，不可避免會(huì)遇到市場(chǎng)突變、政策調(diào)整等風(fēng)險(xiǎn)，都會(huì)造成項(xiàng)目現(xiàn)金流運(yùn)轉(zhuǎn)不暢通的情況，嚴(yán)重時(shí)會(huì)帶來履約風(fēng)險(xiǎn)，將給企業(yè)帶來不可估量的損失。通過建立現(xiàn)金流管控體系，形成一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)處理的快速反應(yīng)機(jī)制，既能控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能給項(xiàng)目部帶來穩(wěn)健的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)施工企業(yè)的實(shí)力，使施工企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中始終處于有利位置。

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