李岱錦

【摘 要】 文章闡述了高校內(nèi)部審計(jì)的必要性，分析了高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)存在的問(wèn)題，提出了突破高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)困境的對(duì)策。要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)部門(mén)管理，發(fā)揮內(nèi)審的獨(dú)立性；加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的全程追蹤控制；建立健全內(nèi)部控制制度；強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)；構(gòu)建科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)體系。

【關(guān)鍵詞】 高校；科研經(jīng)費(fèi)；內(nèi)部審計(jì)；對(duì)策

自國(guó)家實(shí)施“科教興國(guó)”、“人才強(qiáng)國(guó)”戰(zhàn)略以來(lái)，科技投入日益增加，科技事業(yè)發(fā)展空前絕后。高校是開(kāi)展科學(xué)創(chuàng)新工作與學(xué)術(shù)研究的主戰(zhàn)場(chǎng)，大量科研經(jīng)費(fèi)投入為學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展提供巨大的后勤保障支持，呈現(xiàn)出資金量大，來(lái)源渠道多，使用時(shí)間跨度長(zhǎng)等特點(diǎn)，但與此同時(shí)，科研經(jīng)費(fèi)在管理和使用過(guò)程中帶來(lái)的負(fù)面影響不容小覷。因此，為了提高高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用效率，使科研經(jīng)費(fèi)能夠真正為科研做貢獻(xiàn)，如何充分發(fā)揮學(xué)校內(nèi)審機(jī)構(gòu)的作用，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，已成為當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)部門(mén)亟待解決的重要問(wèn)題。

一、高校內(nèi)部審計(jì)的必要性

科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)是指高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，對(duì)圍繞科研經(jīng)費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立的審查、評(píng)價(jià)，以確定是否遵循科研經(jīng)費(fèi)使用和管理程序，是否合規(guī)合法，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了學(xué)校資源，是否實(shí)現(xiàn)科研目標(biāo)、創(chuàng)造效益。教學(xué)和科研是高校開(kāi)展學(xué)術(shù)研究的兩個(gè)主要陣地，如何將內(nèi)部審計(jì)工作融入到科學(xué)研究工作的全過(guò)程，對(duì)于提高學(xué)校的綜合實(shí)力至關(guān)重要，開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)是大勢(shì)所趨。當(dāng)前，面對(duì)著高?？蒲薪?jīng)費(fèi)數(shù)量和規(guī)模如“井噴式”增長(zhǎng)的實(shí)際，監(jiān)督管理卻滯后乏力，不可避免導(dǎo)致高校科研經(jīng)費(fèi)腐敗問(wèn)題層出不窮。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，促進(jìn)制度健全和有效執(zhí)行，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)的有效管理和利用，在目前形勢(shì)下顯得尤為迫切；健全的內(nèi)部審計(jì)制度有利于加強(qiáng)高校的職能部門(mén)強(qiáng)化對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制?？蒲泄芾聿块T(mén)在內(nèi)審部門(mén)及內(nèi)控制度聯(lián)合約束下，會(huì)逐步開(kāi)始從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益考慮關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)在使用和管理過(guò)程中出現(xiàn)的缺陷和漏洞，切實(shí)保證對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的有效監(jiān)控。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)存在的問(wèn)題

1、審計(jì)部門(mén)機(jī)構(gòu)管理不完善

高校的審計(jì)部門(mén)無(wú)論在機(jī)構(gòu)設(shè)置還是在人員配置方面都存在或多或少的問(wèn)題，有的出現(xiàn)了與其他職能部門(mén)分擔(dān)審計(jì)職能的情況；對(duì)審計(jì)職能不夠重視，專職審計(jì)人員不夠?qū)I(yè)；高校主管審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)較低；高校審計(jì)部門(mén)受到種種管制，難以充分發(fā)揮審計(jì)獨(dú)立性等。這些問(wèn)題都限制了內(nèi)審職能在科研經(jīng)費(fèi)使用和管理上的發(fā)揮。此外，高校的榮譽(yù)、排名與獲取的科研經(jīng)費(fèi)密切相關(guān)，因此，很多高校的審計(jì)部門(mén)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)不合理的項(xiàng)目支出睜一只眼，閉一只眼，致使科研審計(jì)喪失真實(shí)性。

2、審計(jì)時(shí)效性差

目前高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)大多以事后審計(jì)為主，由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在項(xiàng)目結(jié)題后對(duì)科研經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)收支情況進(jìn)行審查、監(jiān)督。事后審計(jì)雖然能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，但是缺乏對(duì)科研項(xiàng)目的全程追蹤調(diào)查，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題。審計(jì)時(shí)間的滯后會(huì)導(dǎo)致既成事實(shí)難以及時(shí)整改，順利結(jié)題受到重重阻礙。要想真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，在科研項(xiàng)目立項(xiàng)階段，審計(jì)就應(yīng)介入，形成“事前、事中、事后”全方位的審計(jì)，充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的咨詢與服務(wù)功能。

3、內(nèi)控體制不健全

現(xiàn)階段，我國(guó)高校的科研經(jīng)費(fèi)在使用和管理過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題的原因之一就是內(nèi)控機(jī)制薄弱，呈現(xiàn)出“三級(jí)內(nèi)控失效，項(xiàng)目級(jí)內(nèi)控沒(méi)有，院系級(jí)內(nèi)控虛設(shè)，校級(jí)內(nèi)控乏力”的局面。完善的內(nèi)部控制從根本上保障了科研經(jīng)費(fèi)安全和有效使用，同時(shí)內(nèi)控制度也是科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的重要依據(jù)。此外，內(nèi)部審計(jì)一般停留在審核報(bào)銷票據(jù)層面，無(wú)法對(duì)內(nèi)控進(jìn)行全局把握，重點(diǎn)不突出，審查不深入，并且審計(jì)人員并沒(méi)有全程參與到科研項(xiàng)目中去，也就無(wú)法對(duì)一些支出是否真正應(yīng)用于科研工作中給予準(zhǔn)確的專業(yè)判斷。因此，資源有效利用和項(xiàng)目的順利開(kāi)展都離不開(kāi)內(nèi)部控制，健全的內(nèi)部控制體系會(huì)減少審計(jì)的工作量和降低審計(jì)工作難度，提高工作效率。

4、審計(jì)資源與審計(jì)任務(wù)的矛盾性

就當(dāng)前面臨的實(shí)際情況來(lái)看，科研項(xiàng)目數(shù)量增多、經(jīng)費(fèi)資金量增大，內(nèi)部審計(jì)力量嚴(yán)重不足，短缺的內(nèi)審人員遠(yuǎn)無(wú)法滿足日益增長(zhǎng)的科研項(xiàng)目審計(jì)需求；此外，許多高校普遍存在同一時(shí)間大量科研項(xiàng)目集中送審的現(xiàn)象，在這樣審計(jì)工作量如此之大，人員又極其短缺的情況下，審計(jì)工作質(zhì)量難以保證。如何協(xié)調(diào)有限的審計(jì)資源和繁重的審計(jì)任務(wù)之間的矛盾性是擺在審計(jì)人員面前的一大難題。

5、審計(jì)評(píng)價(jià)體系不健全

當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)，而忽視了對(duì)效益性的審查，致使科研經(jīng)費(fèi)在使用管理上出現(xiàn)了漏洞。因此不適宜的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)會(huì)弱化審計(jì)的監(jiān)管職能，建立健全科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)體系是有效開(kāi)展科研審計(jì)的依據(jù)和前提。

三、突破高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)困境的對(duì)策

1、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)部門(mén)管理，發(fā)揮內(nèi)審的獨(dú)立性

首先，明確審計(jì)部門(mén)職責(zé)，做到各職能部門(mén)之間既分工又合作。審計(jì)部門(mén)要嚴(yán)把監(jiān)督審核關(guān)，并密切配合科研管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)將預(yù)算支出控制到位。為使高校審計(jì)人員對(duì)科研知識(shí)掌握更加專業(yè)化，審計(jì)部門(mén)可以分派審計(jì)人員到科研機(jī)構(gòu)參加培訓(xùn)，接受科研專業(yè)知識(shí)，增強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)整個(gè)科研項(xiàng)目的宏觀把握，使得審計(jì)工作更加適應(yīng)項(xiàng)目發(fā)展，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率；高校的審計(jì)工作往往受到行政部門(mén)的干預(yù)，使得審計(jì)功能難以有效發(fā)揮。因此審計(jì)部門(mén)要熟習(xí)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，并據(jù)此對(duì)項(xiàng)目支出的合法性和真實(shí)性進(jìn)行獨(dú)立檢查控制。在這個(gè)過(guò)程中，審計(jì)部門(mén)應(yīng)積極與財(cái)務(wù)部門(mén)和科研管理部門(mén)協(xié)作，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行聯(lián)合控制，在項(xiàng)目進(jìn)程中，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)事項(xiàng)進(jìn)行仔細(xì)校對(duì)，遇到含糊的賬目要及時(shí)與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人溝通，提出疑問(wèn)并且要求解答。

2、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的全程追蹤控制

科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)要與科研項(xiàng)目的實(shí)施相結(jié)合，因此應(yīng)建立事前、事中、事后監(jiān)督的審計(jì)體系，形成全過(guò)程跟蹤審計(jì)，這樣便于在項(xiàng)目進(jìn)程中實(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并予以整改，增加審計(jì)的時(shí)效性，充分體現(xiàn)內(nèi)審工作的靈活性，發(fā)揮了內(nèi)審工作的監(jiān)管職能，提高了項(xiàng)目管理水平，促使科研經(jīng)費(fèi)得到合理規(guī)范使用，保證科研項(xiàng)目有效運(yùn)行。

3、建立健全內(nèi)部控制制度

首先要凈化高校的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為高校內(nèi)部審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)，確保內(nèi)部控制制度得到充分貫徹執(zhí)行。其次，高校要做好科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的宣傳工作，提高科研人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用和管理的認(rèn)識(shí)，學(xué)校各部門(mén)都應(yīng)積極主動(dòng)地配合審計(jì)人員的工作，減輕審計(jì)人員工作壓力，同時(shí)保證項(xiàng)目順利開(kāi)展。第三，高校應(yīng)建立規(guī)范的科研經(jīng)費(fèi)管理制度和內(nèi)部控制制度，組建專業(yè)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，購(gòu)置先進(jìn)的審計(jì)軟件，共同創(chuàng)造和諧的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)氛圍。第四，不斷完善“校級(jí)、院系級(jí)、項(xiàng)目級(jí)”三級(jí)內(nèi)控制度，促進(jìn)三級(jí)內(nèi)控得到落實(shí)。第五，充分發(fā)揮科研管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)等的監(jiān)督管理作用，保證科研經(jīng)費(fèi)支出規(guī)范有效。

4、強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

高校應(yīng)配備一支知識(shí)全面、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、專業(yè)素養(yǎng)高的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，并提供充足的審計(jì)經(jīng)費(fèi)。學(xué)校應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)后備力量?jī)?chǔ)蓄，重視對(duì)審計(jì)人員的技能培訓(xùn)，可通過(guò)聘請(qǐng)校外審計(jì)專家方式對(duì)其進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，引導(dǎo)審計(jì)人員向全面發(fā)展的復(fù)合型人才轉(zhuǎn)變；并鼓勵(lì)內(nèi)審人員開(kāi)拓視野，不僅學(xué)習(xí)國(guó)家最新的財(cái)經(jīng)方針、政策，還要熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)和計(jì)算機(jī)技能，嚴(yán)格遵守審計(jì)工作程序，全面掌握科研管理知識(shí)，充分了解科研經(jīng)費(fèi)管理的全部流程，對(duì)每一筆科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出具備明辨是非的能力。

5、構(gòu)建科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)體系

績(jī)效審計(jì)的核心是指標(biāo)，建立和完善科研經(jīng)費(fèi)效益考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是實(shí)施科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)的根本條件。科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)內(nèi)容不僅體現(xiàn)在財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性上，還體現(xiàn)在效益性上，如經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。內(nèi)部審計(jì)人員可以建立科研經(jīng)費(fèi)常規(guī)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)來(lái)衡量科研項(xiàng)目的綜合效益，比如年度科研收入完成率、年度科研支出完成率，科研成果轉(zhuǎn)換率等。設(shè)立評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)立足于我國(guó)高校實(shí)際，利用一些財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和一些非財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，建立科學(xué)、可行的評(píng)價(jià)機(jī)制能促使科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人真正在科研上有所作為，將科研經(jīng)費(fèi)切實(shí)用在刀刃上。

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)工作關(guān)系到高?？蒲惺聵I(yè)能否順利運(yùn)行，關(guān)系到學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展，關(guān)系到國(guó)家的科技進(jìn)步。因此，高校管理部門(mén)要不斷提高認(rèn)識(shí)，完善法律法規(guī)，改革創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)制度，凈化內(nèi)審環(huán)境。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中的監(jiān)督和服務(wù)職能，保證學(xué)術(shù)研究合理有序進(jìn)行，促進(jìn)科技成果快速轉(zhuǎn)化。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 鄭克強(qiáng)，林星，沐得力.關(guān)于高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制審計(jì)的思考.福建師大福清分校學(xué)報(bào)，2015（1）53-55.

[2] 吳小玲.新形勢(shì)下高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新.中國(guó)市場(chǎng)，2016（29）245-246.

[3] 任琳.淺談我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì).中國(guó)管理信息化，2015.18（3）10-11.

[4] 劉華清，陳秋金，郭楠.高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題及對(duì)策.長(zhǎng)江大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2015（8）54-56.