【摘要】現(xiàn)有應用型本科院校的稅法課程教學存在教材內(nèi)容滯后，課程內(nèi)容孤立，實踐教學體系不完善，學生動手能力差等問題，從師資力量，教學內(nèi)容和教學方法、培養(yǎng)方案設(shè)置和實驗室建設(shè)角度，提出課堂教學改革建議。

【關(guān)鍵詞】應用型本科 稅法 教學內(nèi)容 教學方法

教育部印發(fā)的《關(guān)于引導部分地方普通本科高校向應用型轉(zhuǎn)變的指導意見》，要求有條件、有意愿的試點高校率先探索應用型發(fā)展模式。應用型本科院校是以應用型人才培養(yǎng)為目標，旨在培養(yǎng)具備一定專業(yè)知識，實踐能力突出的高素質(zhì)應用型人才，強調(diào)學生具備較強的實踐能力和社會適應就能力。雖然已有近200所高校向應用型本科院校轉(zhuǎn)型，但受傳統(tǒng)的教學理念、固化的教學方法和陳舊的教學條件所限，距離真正的應用型人才培養(yǎng)還有一定差距?！抖惙ā纷鳛樨斀?jīng)類專業(yè)的一門重要專業(yè)課，因與企業(yè)納稅密切相關(guān)，更要突出實踐能力的培養(yǎng)。

一、稅法教學中存在的問題

（一）稅法適時變動，教材內(nèi)容滯后

近幾年我國稅制改革進入了深水區(qū)。個稅調(diào)整、增值稅轉(zhuǎn)型以及“營改增”，我國稅法結(jié)合經(jīng)濟改革的需要進行不斷調(diào)整。新稅法的出臺往往是適時的、不定期的，然而高校教材一般提前一個學期或者一個學年進行征訂，這就對稅法教材的選擇和使用帶來了諸多不便。2016年5月我國全面開展“營改增”，但2016年2月-7月的教材仍然是舊稅法。即便時效性較強的注冊稅務(wù)師和注冊會計師指定教材，也未能及時依據(jù)新稅法進行完整修訂。2016年9月-12月出版的稅法教材，僅有少部分結(jié)合“營改增”規(guī)定作了修訂，且僅對新條例進行簡單羅列，缺乏相關(guān)案例和實踐環(huán)節(jié)的設(shè)計，內(nèi)容晦澀，增加了教學難度。

（二）課程內(nèi)容孤立，學生不能融會貫通

實務(wù)工作中，納稅與會計賬務(wù)處理密不可分。目前大部分應用型本科院校，稅法和財務(wù)會計作為兩門專業(yè)課獨立開設(shè)，相互脫節(jié)。稅法課程以稅收基本理論和稅額計算的講授為主，幾乎不涉及賬務(wù)處理。遇到涉稅業(yè)務(wù)，學生能夠順利計算出應納稅額，卻不能流暢地做出會計分錄。即便部分業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理能夠照著葫蘆畫瓢，對其原理卻不知一二。突出表現(xiàn)在增值稅視同銷售、不得抵扣進項稅的幾種情形以及委托加工應稅消費品的賬務(wù)處理。

（三）教學手段教學條件落后，學生缺乏積極性

稅法教學大都以教師一言堂的形式，對每個稅種按照稅法要素順序逐一講解。學生在課堂上不停地了解和記憶各種稅收法律規(guī)定，沒有充分的思考空間，始終處于被動學習的狀態(tài)。加之稅法條文多而細，內(nèi)容枯燥，填鴨式的教學方法導致課堂氣氛更加沉悶。高校若無稅務(wù)仿真教學軟件和稅收業(yè)務(wù)實驗室，難以安排學生將所學知識模擬實務(wù)工作情境，按業(yè)務(wù)流程進行訓練。師生之間缺少互動，又沒有實踐操作的機會，學生難以獲得學習的成功感和成就感，學習的主動性就很難被調(diào)動起來。

（四）實踐教學體系尚未建立，學生動手能力不強

稅法課程教學一直存在著重理論輕應用，重知識輕實踐的傾向。多以卷面形式進行考核，注重基礎(chǔ)知識的識記和應納稅額的計算，對學生的實務(wù)操作能力不做考核要求。納稅義務(wù)的發(fā)生和納稅申報，本應屬于對學生實踐能力要求較高的內(nèi)容，但由于教學計劃學時較短，不能留出足夠的實訓時間。大多數(shù)院校講授稅法的教師，自身缺乏稅務(wù)相關(guān)工作經(jīng)驗，對實務(wù)操作的各個環(huán)節(jié)和容易遇到的問題缺少經(jīng)驗積累。缺少專門的稅務(wù)實驗室，納稅仿真實驗不足。校外實踐往往由于工作內(nèi)容涉及財務(wù)機密，大量學生集中實踐不太容易實現(xiàn)。實踐環(huán)節(jié)的缺失導致學生理論知識和應用能力脫鉤，不利于應用型人才培養(yǎng)目標的實現(xiàn)。

二、稅法課程教學改革的探索與實踐

（一）增強師資力量

1.鼓勵教師到企業(yè)掛職鍛煉。高校開始重視培養(yǎng)應用型人才，但究竟如何實現(xiàn)，卻是一個現(xiàn)實的困惑。想要培養(yǎng)出知應用、能應用的學生，首先要求教師自身懂應用、熟應用。目前大部分高校教師都是從高校畢業(yè)直接走進高校從教，缺乏專業(yè)相關(guān)的實務(wù)工作經(jīng)驗。這部分教師，作為高校理論教學的“作品”，繼續(xù)沿襲理論講授為主的教學方法，教出新一代“作品”，教學效果很難提升。因此，在提倡學生培養(yǎng)校企合作的同時，更應該鼓勵教師校企合作，并落實在高校人事政策上。讓教師在專業(yè)相關(guān)領(lǐng)域兼職實務(wù)工作，積累實踐經(jīng)驗，才能更好地提升教學職業(yè)素養(yǎng)，從而更好地引導學生進行應用。

2.引進專業(yè)領(lǐng)域高級技術(shù)人才，深入課堂提升實踐教學。目前很多高校的人才培養(yǎng)方案的設(shè)置和課程內(nèi)容的選擇，往往與社會相關(guān)崗位人才招聘對應的能力需求不匹配。原因在于高校相對封閉，未與社會相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜液陀萌藛挝坏膶I(yè)技術(shù)人才進行充分交流。然而這部分專家，因在生產(chǎn)管理一線積累了多年的實務(wù)工作經(jīng)驗，對工作中容易出現(xiàn)的問題和難點更能準確把脈解決，能夠彌補高校教師理論水平高、應用水平低的先天不足。引進專業(yè)領(lǐng)域高級技術(shù)人才進高校，進課堂，可以迅速提高教學效果，豐富教學內(nèi)容和知識結(jié)構(gòu)。

（二）活化教學內(nèi)容，靈活教學方法

1.教學內(nèi)容適用夠用為原則，不過分追求深、全、細。面向本科的稅法教材理論體系完善，稅法條例解讀深入細致。若要對所有稅種逐一講解，僅理論教學的計劃課時數(shù)已經(jīng)非常多。大多本科院校的稅法課程計劃學時設(shè)置為64或80學時，僅夠完成理論教學任務(wù)，課堂上無法留出充沛時間讓學生實訓操練。建議采取老師講授和學生自學相結(jié)合的辦法進行教學。對難度相對較大的流轉(zhuǎn)稅和所得稅，可以多安排一些理論課時進行講授。而對于行為稅、財產(chǎn)稅等難度較小的部分內(nèi)容，教師發(fā)揮指導和檢查的作用，安排給學生自學。這樣便能夠結(jié)余更多課時讓學生實訓，提高學生的應用能力。即便同為應用型本科院校，學生層次、學習能力和就業(yè)定位也不盡相同。教師可以因材施教，結(jié)合本校大部分學生群體未來就業(yè)的工作環(huán)境，對使用頻率高的稅種重點介紹，對接觸不太到的稅種略講，或放入選修作為必修課教學內(nèi)容的有機補充。

2.鼓勵教師自編適用的教材。教材在整個教學過程中起著至關(guān)重要的作用。目前大多數(shù)高校選用的高教及十三五規(guī)劃教材，面向本科層次的教材理論體系非常完整，但案例與實訓指導內(nèi)容不足。實訓指導類教材往往是面向高職高專層次。不同院校可以結(jié)合人才培養(yǎng)目標，鼓勵教師編制具有時效性、實用性的稅法教材，尤其是案例集和實訓手冊，有針對性的提高學生的實際運用能力。甚至可以將部分講義印刷成小冊子，便于隨時補充新頒布的稅法內(nèi)容，解決教材內(nèi)容滯后的問題。

3.搞活教學，豐富教學形式。在理論教學、課堂手工實訓等教學方式外，可以結(jié)合課程進度，帶領(lǐng)部分學生到當?shù)貒悺⒌囟悺⒍悇?wù)事務(wù)所及企業(yè)單位進行參觀學習。安排外出參觀的學生返校后對其他學生通過照片、PPT等方式進行匯報，幫助學生了解辦稅流程，感性認知未來涉稅工作可能要打交道的部門和辦稅窗口，引起學生的學習興趣。

（三）設(shè)置特色培養(yǎng)方案，整合課程資源

稅法、財務(wù)會計、稅務(wù)會計、稅收籌劃等課程，聯(lián)系密切，部分內(nèi)容有所交叉。設(shè)置培養(yǎng)方案時，可以調(diào)整授課順序和內(nèi)容，必修選修互為補充，減少相同內(nèi)容的重復講授。稅法可以作為專業(yè)基礎(chǔ)課，理論課時適當減少，增加實驗課時。一邊講解稅收法條一邊演示賬務(wù)處理，課堂上增加稅務(wù)核算、賬務(wù)處理和填制納稅申報表的實訓。財務(wù)會計課程相應的減少應交稅費的計劃課時。稅務(wù)會計、稅務(wù)籌劃放入選修課。

（四）加強納稅仿真實驗室建設(shè)，引入實訓考核系統(tǒng)

在企業(yè)日常涉稅工作中，發(fā)票的開具、認證以及納稅申報是最重要的三個稅務(wù)環(huán)節(jié)。納稅仿真實驗室的建設(shè)可以為學生提供企業(yè)稅務(wù)模擬平臺，能夠更好地讓學生獲得感性認識。通過全面仿真財務(wù)工作中的各類場景、業(yè)務(wù)、流程、單據(jù)等，告別枯燥的學習課堂，讓學習過程更有趣、效果更顯著。改變以卷面成績作為衡量學習效果的唯一方法。引入實訓考核系統(tǒng)，通過虛擬實訓考量學生對課本知識應用能力的高低。學生從模擬實踐中能夠體驗到稅法的魅力，理論教學中的問題也得到解決，因而更容易激發(fā)學生的學習熱情，幫助學生扎實掌握該門知識，最終為社會提供滿意的服務(wù)。

參考文獻

[1]陳君芬.營改增背景下中職《稅法》課程教學策略探討，財會學習，2017，（3）：209.

[2]盧美玲.應用型本科《稅法》教學方法研究與開發(fā)，會計之友，2010，（23）：123-124.

[3]張元珺.基于應用型人才培養(yǎng)目標的稅法教學改革探微， 湖北經(jīng)濟學院學報（人文社會科學版），2015，（7）：203-204.

[4]王開宇.財經(jīng)類高校法學專業(yè)稅法教學問題探討——以吉林財經(jīng)大學為例，吉林省教育學院學報（上旬），2013，（12）：41-42.

項目基金：山東省教育廳教改項目：基于黃河三角洲產(chǎn)業(yè)發(fā)展需求的特色營銷人才培養(yǎng)模式研究（2015M218）；中國石油大學勝利學院教改項目：以應用型人才培養(yǎng)為導向的任務(wù)驅(qū)動教學方法研究（JG201531）。

作者簡介：劉力榕（1983-），女，漢族，山東東營人，管理學碩士，單位：中國石油大學勝利學院會計學專業(yè)，研究方向：財務(wù)會計。