劉榮莉

摘要：大數(shù)據(jù)正以難以想象的發(fā)展速度帶來新一輪信息化革命，審計(jì)作為一個(gè)綜合的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門也必將面臨其帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。從創(chuàng)建大數(shù)據(jù)下的審計(jì)實(shí)時(shí)監(jiān)督平臺(tái)重要性出發(fā)，探討如何構(gòu)建大數(shù)據(jù)背景下的審計(jì)監(jiān)督體系平臺(tái)，分析大數(shù)據(jù)審計(jì)在實(shí)踐中的應(yīng)用和思考。

關(guān)鍵詞：聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)審計(jì)；審計(jì)監(jiān)管；大數(shù)據(jù)審計(jì)

中圖分類號(hào)：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2016.18.056

1.目前大數(shù)據(jù)審計(jì)的現(xiàn)狀

“大數(shù)據(jù)”（BIG DATA），或稱巨量資料，指的是所涉及的數(shù)據(jù)量規(guī)模大到無法利用現(xiàn)行主流軟件工具，在一定時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)收集、分析、處理轉(zhuǎn)化成為幫助決策者決策可用的信息?；ヂ?lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中心（IDC）認(rèn)為大數(shù)據(jù)是為了更經(jīng)濟(jì)、更有效地從高頻率、大容量、不同結(jié)構(gòu)和類型的數(shù)據(jù)中獲取價(jià)值而設(shè)計(jì)的新一代架構(gòu)和技術(shù)，用它來描述和定義信息爆炸時(shí)代產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)，并命名與之相關(guān)的技術(shù)發(fā)展與創(chuàng)新。新西蘭審計(jì)長(zhǎng)普羅維斯特女士在全球?qū)徲?jì)領(lǐng)導(dǎo)人會(huì)商機(jī)制會(huì)議總結(jié)時(shí)指出：大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)成為國(guó)家審計(jì)捍衛(wèi)公共利益、開展高效問責(zé)的一柄“利劍”；同時(shí)，未來的國(guó)家審計(jì)應(yīng)充分發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”作用。

審計(jì)機(jī)關(guān)只有加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)的研究，提高駕馭大數(shù)據(jù)的能力，才能完善財(cái)政審計(jì)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制，通過對(duì)疑點(diǎn)的監(jiān)控預(yù)警，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的事中審計(jì)，確保違規(guī)問題能夠得到及時(shí)糾正，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況和宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)做出更及時(shí)、準(zhǔn)確的分析和判斷，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的重大變革。以后的審計(jì)工作不僅要能夠處理、分析數(shù)據(jù)，更要能夠駕馭數(shù)據(jù)，充分、及時(shí)地從大量繁雜的數(shù)據(jù)中，辨認(rèn)出問題疑點(diǎn)，進(jìn)而促進(jìn)被審計(jì)單位完善體制機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部控制。

近年來，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算技術(shù)給現(xiàn)代審計(jì)提供了新的技術(shù)和方法，在此環(huán)境下要求審計(jì)相關(guān)組織和人員對(duì)于大數(shù)據(jù)、云計(jì)算技術(shù)的內(nèi)容與特征熟悉把握，才能使現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和方法的進(jìn)一步發(fā)展。審計(jì)實(shí)時(shí)監(jiān)督平臺(tái)目前在各項(xiàng)審計(jì)中發(fā)揮了重要作用，有必要大力推動(dòng)和構(gòu)建審計(jì)實(shí)時(shí)監(jiān)督平臺(tái)體系，促使全面覆蓋實(shí)時(shí)監(jiān)督，提高審計(jì)工作的效率等方面發(fā)揮應(yīng)有的作用。隨著云計(jì)算技術(shù)的出現(xiàn)，大數(shù)據(jù)吸引了全世界越來越多的關(guān)注。哈佛大學(xué)社會(huì)學(xué)教授加里金（2012）說：這是一場(chǎng)革命，龐大的數(shù)據(jù)資源使得各個(gè)領(lǐng)域開始了量化進(jìn)程，無論學(xué)術(shù)界、商界還是政府，所有領(lǐng)域都將開始這種進(jìn)程。大數(shù)據(jù)時(shí)代在改變傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集、處理和應(yīng)用技術(shù)與方法同時(shí)還促使人們思維方式的改變，這些轉(zhuǎn)變對(duì)人們理解和研究社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的技術(shù)和方法帶來沖擊。

云計(jì)算的產(chǎn)生，大數(shù)據(jù)環(huán)境審計(jì)下，對(duì)于審計(jì)的方法技術(shù)等又是大的沖擊，云審計(jì)服務(wù)的設(shè)計(jì)如何在社會(huì)、經(jīng)濟(jì)和信息化的審計(jì)環(huán)境不斷變化的情況下進(jìn)行變革，因此在云計(jì)算、大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)將會(huì)運(yùn)用云審計(jì)技術(shù)，協(xié)同各行業(yè)、各領(lǐng)域、各部門進(jìn)行信息的大整合，那么構(gòu)建聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)審計(jì)監(jiān)督管理平臺(tái)勢(shì)在必行。

2.聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)監(jiān)督體系平臺(tái)的構(gòu)建

2.1監(jiān)督體系平臺(tái)構(gòu)建的進(jìn)展情況

目前各市積極探索審計(jì)監(jiān)管體制改革，全力構(gòu)建審計(jì)監(jiān)督“一張網(wǎng)”平臺(tái)體系，一張網(wǎng)分別是審計(jì)監(jiān)督指揮中心；聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)審計(jì)中心；審計(jì)數(shù)據(jù)中心。從而構(gòu)建聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)審計(jì)監(jiān)督管理平臺(tái)。建立審計(jì)管理制度體系，積極開展涵蓋各被審計(jì)單位的大數(shù)據(jù)環(huán)境下的聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)審計(jì)，通過前移審計(jì)關(guān)口、在線分析和過程監(jiān)督，跨部門比對(duì)和資源共享，與管理部門建立聯(lián)動(dòng)核查機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題隱患和管理漏洞，及時(shí)向管理部門和聯(lián)網(wǎng)單位提示風(fēng)險(xiǎn)。

武漢市審計(jì)局目前已聯(lián)網(wǎng)的156家單位（涵蓋了政府部門和重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目建設(shè)單位）全部納入審計(jì)監(jiān)督視野。他們已采集這些單位的財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，以及國(guó)庫(kù)集中支付、預(yù)算指標(biāo)、非稅收入、銀行賬戶、稅務(wù)、政府采購(gòu)、產(chǎn)權(quán)交易、行政審批、低保、殘疾人、社會(huì)保險(xiǎn)、工商、戶籍、車輛等業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)。

具體來說，由計(jì)算機(jī)及審計(jì)業(yè)務(wù)骨干組成的數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)思維和技術(shù)方法，將相關(guān)文件規(guī)定的條件數(shù)字化，在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建了財(cái)政、部門預(yù)算、地稅、社保、公積金等多個(gè)行業(yè)的審計(jì)模型。今后，審計(jì)模型還會(huì)進(jìn)一步健全完善。利用這些審計(jì)模型，對(duì)156家聯(lián)網(wǎng)單位進(jìn)行批量審計(jì)，對(duì)同期數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)比對(duì)分析；對(duì)跨行業(yè)、跨系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行交叉比對(duì)分析和印證，驗(yàn)證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、完整性、合法性，就能很快查找和鎖定審計(jì)疑點(diǎn)線索。

這就是具有實(shí)時(shí)和大數(shù)據(jù)特點(diǎn)的新型審計(jì)模式。各地審計(jì)局今年開展的審計(jì)項(xiàng)目，通過組建數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，運(yùn)用聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)比對(duì)分析，全部實(shí)現(xiàn)了帶著疑點(diǎn)線索去現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，這種方式已成為各地審計(jì)的新常態(tài)。

截止目前，共完成現(xiàn)場(chǎng)核查疑點(diǎn)單位30個(gè)、下達(dá)疑點(diǎn)核查函25個(gè)、涉及疑點(diǎn)問題單位150個(gè)；出具整改建議函3份、核查說明2份，61個(gè)單位糾正了違規(guī)行為，聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)審計(jì)工作取得階段性成果。

2.2審計(jì)實(shí)時(shí)監(jiān)督體系平臺(tái)的創(chuàng)建

（1）平臺(tái)的構(gòu)建需要通過三個(gè)方面去實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)審計(jì)。

一是聯(lián)網(wǎng)逐步涵蓋被審計(jì)單位。目前，審計(jì)系統(tǒng)已與國(guó)庫(kù)集中支付、預(yù)算核銷、非稅收入、銀行賬戶管理、稅務(wù)、政府采購(gòu)、土地出讓金、產(chǎn)權(quán)交易、交易市場(chǎng)、行政審批、低保、衛(wèi)生、殘疾人、社保、工商、戶籍、車輛、婚姻登記等業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了聯(lián)網(wǎng)，16個(gè)區(qū)縣審計(jì)部門全部實(shí)現(xiàn)與區(qū)縣財(cái)政部門的網(wǎng)絡(luò)連通，11個(gè)區(qū)縣與所有一級(jí)預(yù)算單位聯(lián)網(wǎng)。

二是開發(fā)審計(jì)監(jiān)督“一張網(wǎng)”。建設(shè)審計(jì)綜合管理平臺(tái)，包括審計(jì)監(jiān)督指揮中心、聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)審計(jì)中心和審計(jì)數(shù)據(jù)中心。目前，“一張網(wǎng)”系統(tǒng)開始部署、調(diào)試，進(jìn)入用戶測(cè)試階段，已實(shí)現(xiàn)對(duì)聯(lián)網(wǎng)單位數(shù)據(jù)采集的自動(dòng)抓取、清理、轉(zhuǎn)換、開發(fā)完成了財(cái)政、地稅、社保等6個(gè)行業(yè)566個(gè)審計(jì)分析模型，實(shí)現(xiàn)了部分審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的轉(zhuǎn)換。10月份“一張網(wǎng)”系統(tǒng)上線運(yùn)行，將實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)、審計(jì)和人員統(tǒng)一指揮。

三是利用聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)開展實(shí)時(shí)審計(jì)。通過分析整合聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)資源，篩查審計(jì)疑點(diǎn)和線索，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)準(zhǔn)確鎖定問題提供數(shù)據(jù)支撐；創(chuàng)立“無項(xiàng)目”審計(jì)模式，通過設(shè)立審計(jì)主題和內(nèi)容，對(duì)聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)進(jìn)行遠(yuǎn)程批量分析處理，查找“異常”，并通過向聯(lián)網(wǎng)單位出具疑點(diǎn)核查函或現(xiàn)場(chǎng)核查進(jìn)行問題確認(rèn)；建立審計(jì)模型自動(dòng)執(zhí)行模式。開展實(shí)時(shí)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)了過程監(jiān)控和動(dòng)態(tài)預(yù)警。

3.大數(shù)據(jù)審計(jì)在實(shí)踐中的應(yīng)用

在大數(shù)據(jù)背景下，武漢市審計(jì)局利用數(shù)據(jù)分析創(chuàng)新審計(jì)思路和方法，在政府相關(guān)部門的支持下，初步建立了數(shù)據(jù)共享機(jī)制，構(gòu)建“總體分析、系統(tǒng)研究、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)”的數(shù)字化審計(jì)模式。同時(shí)依托審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)，綜合利用財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，歷史與當(dāng)期數(shù)據(jù)、深入挖掘，揭示深層問題，提出合理建議，在反腐、改革總所發(fā)揮重要保障作用。

3.1大數(shù)據(jù)助推審計(jì)全覆蓋

要實(shí)現(xiàn)全覆蓋，必須創(chuàng)新審計(jì)方法，近年的大數(shù)據(jù)審計(jì)在對(duì)象上，做到納入預(yù)算收支單位無遺漏，在內(nèi)容上，做到涵蓋單位或項(xiàng)目的全部財(cái)政收支無死角。特別是在公款支出、公款消費(fèi)審計(jì)中，如果采取傳統(tǒng)方法只能選擇10余家預(yù)算單位進(jìn)行抽審。而借助數(shù)字化審計(jì)手段，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)市本級(jí)300多家預(yù)算單位審計(jì)全覆蓋。從2014年開始連續(xù)兩年對(duì)60家一級(jí)預(yù)算單位公款支出、公款消費(fèi)審計(jì)，通過數(shù)據(jù)分析，對(duì)違反“八項(xiàng)規(guī)定”情況進(jìn)行審計(jì)核查，督促部門糾正和整改，規(guī)范開支行為，節(jié)約公共資金，促進(jìn)制度的出臺(tái)和完善。

3.2大數(shù)據(jù)審計(jì)實(shí)現(xiàn)深度挖掘

我們以多級(jí)數(shù)據(jù)、部門之間數(shù)據(jù)分析為平臺(tái)，利用大數(shù)據(jù)摸清資金“最后一公里”走向。在涉農(nóng)、科技資金專項(xiàng)審計(jì)中，橫向通過企業(yè)項(xiàng)目、補(bǔ)助資金、參保人數(shù)、營(yíng)業(yè)收入、稅收繳納情況的數(shù)據(jù)分析，以及企業(yè)獲取不同項(xiàng)目的補(bǔ)助資金和補(bǔ)助總數(shù)，縱向利用市區(qū)財(cái)政之間的聯(lián)動(dòng)分析、末端跟蹤等，分析企業(yè)可能存在的問題，對(duì)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索進(jìn)行核查。分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)多頭申報(bào)項(xiàng)目、弄虛作假、騙取財(cái)政資金等問題；在稅收數(shù)據(jù)大集中審計(jì)，將地稅與房產(chǎn)、國(guó)土部門的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，及時(shí)發(fā)現(xiàn)應(yīng)繳未繳、拖欠稅款等問題。通過追回被騙取資金或補(bǔ)交稅款等方式，提高財(cái)政資金利用績(jī)效，增加財(cái)政收入，強(qiáng)化追責(zé)問責(zé)力度。

3.3大數(shù)據(jù)審計(jì)推進(jìn)制度完善

大數(shù)據(jù)審計(jì)不僅可以通過對(duì)相關(guān)領(lǐng)域長(zhǎng)年累月形成的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，挖掘出某種群體行為的共同特點(diǎn)，提示某種社會(huì)現(xiàn)象的潛在規(guī)律，為政府制定政策提供關(guān)鍵依據(jù)，同時(shí)還可以評(píng)估政府政策的實(shí)施效果，從而幫助政府不斷發(fā)現(xiàn)問題，改進(jìn)方法。比如在對(duì)社會(huì)保障審計(jì)中利用社保各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，分析出重復(fù)參保的現(xiàn)象；在廉租房審計(jì)中，通過車管所車輛、房產(chǎn)以及公積金繳費(fèi)信息等跨部門數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析，發(fā)現(xiàn)不符合承租標(biāo)準(zhǔn)的人員。通過大數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析，針對(duì)存在問題，督促部門完善制度，創(chuàng)新管理手段，推動(dòng)政策不斷完善，更好地推動(dòng)國(guó)家治理的現(xiàn)代化。

構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)是時(shí)代發(fā)展的需要，也是提高審計(jì)能力、質(zhì)量和效率的需要，更是提升審計(jì)監(jiān)督范圍和力度的需要，審計(jì)機(jī)關(guān)需積極應(yīng)對(duì)，主動(dòng)對(duì)接，轉(zhuǎn)變思路、創(chuàng)新方法，發(fā)揮大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)推動(dòng)完善國(guó)家治理的重要作用。