田曉明

摘 要：扶貧資金是扶貧工作開展的基石，通過建檔立卡、駐村幫扶、產(chǎn)業(yè)扶貧、行業(yè)扶貧、金融扶貧等多種方式，扶貧難題正在逐一突破，對(duì)扶貧資金的審計(jì)是保障扶貧任務(wù)得以順利完成的必要手段，而大數(shù)據(jù)審計(jì)則是這場(chǎng)攻堅(jiān)戰(zhàn)中不可或缺的一場(chǎng)重大改革。

關(guān)鍵詞：扶貧資金? 扶貧審計(jì)? 大數(shù)據(jù)審計(jì)? 扶貧攻堅(jiān)

一、大數(shù)據(jù)審計(jì)概述

大數(shù)據(jù)審計(jì)是數(shù)據(jù)、分析、審計(jì)工作的集成，通過大數(shù)據(jù)審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)五方面關(guān)聯(lián)：一是從中央財(cái)政到省市縣乃至每個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的資金使用、從部門到項(xiàng)目具體執(zhí)行單位的資金使用的縱向關(guān)聯(lián);二是從財(cái)政到一級(jí)、二級(jí)預(yù)算單位的各種專項(xiàng)資金的橫向關(guān)聯(lián);三是財(cái)政、金融和企業(yè)三方面的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián);四是財(cái)政與其他多部門、多行業(yè)的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián);五是財(cái)政數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)。在獲取到的各類型大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上運(yùn)用多種數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的集中分析、疑點(diǎn)發(fā)現(xiàn)和分散核查。大數(shù)據(jù)審計(jì)是技術(shù)層面和審計(jì)理念的創(chuàng)新。目前審計(jì)署正在推進(jìn)的“金審三期”國家審計(jì)信息化建設(shè)即是大數(shù)據(jù)系統(tǒng)建設(shè)的重大項(xiàng)目，將來建立起比較完善的數(shù)據(jù)庫后，通過現(xiàn)場(chǎng)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，可以滿足審計(jì)業(yè)務(wù)管理需要并實(shí)現(xiàn)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)信息資源的共享。其內(nèi)容包括審計(jì)基礎(chǔ)資源、審計(jì)業(yè)務(wù)資源及審計(jì)知識(shí)資源等多方面，比如審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目庫，項(xiàng)目執(zhí)行信息庫、人力資源庫、項(xiàng)目成果信息庫、項(xiàng)目檔案庫，審計(jì)結(jié)果處理庫、審計(jì)質(zhì)量控制庫等。

大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用到扶貧資金審計(jì)中，可以通過聯(lián)網(wǎng)政府預(yù)算執(zhí)行審計(jì)數(shù)據(jù)庫、醫(yī)保定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)療審計(jì)數(shù)據(jù)庫、農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計(jì)數(shù)據(jù)庫等多方面數(shù)據(jù)，進(jìn)行疑點(diǎn)篩查和線索追蹤，從而達(dá)到高效審計(jì)和有力監(jiān)督的目的。

二、扶貧資金大數(shù)據(jù)審計(jì)實(shí)例

我國利用大數(shù)據(jù)對(duì)扶貧資金進(jìn)行審計(jì)是一個(gè)漸進(jìn)的過程，但發(fā)展速度卻很迅速，舉兩個(gè)例子說明。

（一）F市2016年脫貧攻堅(jiān)政策落實(shí)情況審計(jì)

此審計(jì)項(xiàng)目是2017年初開展的扶貧資金跟蹤審計(jì)，從審計(jì)過程和審計(jì)結(jié)果來看，所使用的審計(jì)方法依然比較傳統(tǒng)。

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題如下：

（1）X縣相關(guān)精準(zhǔn)脫貧產(chǎn)業(yè)實(shí)施方案、規(guī)劃尚未出臺(tái)，未編制本縣精準(zhǔn)到村、到戶的精準(zhǔn)脫貧產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目年度實(shí)施方案，未編制完成本縣精準(zhǔn)脫貧產(chǎn)業(yè)規(guī)劃以及脫貧產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目資金的管理制度。

（2）貧困退出驗(yàn)收工作的收入衡量指標(biāo)口徑不完善。審計(jì)隨機(jī)抽查2016年貧困退出人員發(fā)現(xiàn)X縣兩名貧困戶，分別從駐村幫扶單位獲得了駐村幫扶脫貧資金2000元，這兩戶年人均純收入均低于3000元，而貧困退出驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)為3330元，由于這種不固定的額外收入導(dǎo)致這兩名貧困戶邁入“脫貧”行列，事實(shí)上這種屬于“輸血式”的非經(jīng)常性幫扶收入并不穩(wěn)定，影響了貧困退出驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)的精確度，容易導(dǎo)致脫貧后在返貧的現(xiàn)象。

（3）產(chǎn)業(yè)扶貧、教育扶貧、健康扶貧等方面均存在未能有效銜接和完全落實(shí)政策的問題，未按精準(zhǔn)扶貧“到片到村到戶”的要求，統(tǒng)籌安排脫貧攻堅(jiān)資金項(xiàng)目。2016年主導(dǎo)實(shí)施的種植養(yǎng)殖產(chǎn)業(yè)示范項(xiàng)目、培育和支持產(chǎn)業(yè)龍頭企業(yè)、發(fā)展農(nóng)民合作組織等農(nóng)事經(jīng)營(yíng)主體、推進(jìn)農(nóng)村集體土地流轉(zhuǎn)，以及就業(yè)技能培訓(xùn)等項(xiàng)目和措施的扶貧精準(zhǔn)性不突出，未能充分發(fā)揮脫貧攻堅(jiān)政策和資金的扶持、引導(dǎo)、輻射和帶動(dòng)作用。

（4）未實(shí)現(xiàn)建檔立卡貧困人口扶貧健康卡發(fā)放全覆蓋。審計(jì)人員將新賓縣扶貧健康卡發(fā)放數(shù)據(jù)與建檔立卡貧困人口數(shù)據(jù)對(duì)比發(fā)現(xiàn)，已發(fā)放人數(shù)占應(yīng)發(fā)人數(shù)的72%;未落實(shí)貧困人口醫(yī)療減收政策。由于資金來源未解決導(dǎo)致符合減收40項(xiàng)臨床檢驗(yàn)項(xiàng)目20%的健康扶貧政策未能落實(shí)。

通過審計(jì)報(bào)告我們發(fā)現(xiàn)2017年審計(jì)方法和審計(jì)手段相對(duì)還是比較傳統(tǒng)，對(duì)比分析內(nèi)容基本還停留在人工核對(duì)層面，從審計(jì)結(jié)果來看，雖然對(duì)當(dāng)?shù)卣岢隽苏慕ㄗh并事后做了督促落實(shí)，但現(xiàn)場(chǎng)立即進(jìn)行整改的內(nèi)容較少，審計(jì)建議比較空泛，審計(jì)重點(diǎn)并不是很突出，審計(jì)結(jié)果有效性也不是很強(qiáng)。但是到了2018年以后隨著大數(shù)據(jù)審計(jì)的不斷發(fā)展，審計(jì)內(nèi)容和結(jié)果已經(jīng)有了明顯變化。

（二）J市A縣2017年前三季度脫貧攻堅(jiān)政策落實(shí)情況審計(jì)

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題如下：

（1）教育方面：通過聯(lián)網(wǎng)A縣教育局提供的信息數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)2017年春季學(xué)期各階段建檔立卡精準(zhǔn)扶貧學(xué)生發(fā)放名單中，存在非建檔立卡人員和重復(fù)錄入人員;

（2）衛(wèi)計(jì)方面：建檔立卡貧困人口扶貧健康卡未發(fā)放到位。截止2017年9月末，A縣衛(wèi)計(jì)局對(duì)建檔立卡貧困人口四萬多人，尚未發(fā)放精準(zhǔn)扶貧健康卡或涵蓋精準(zhǔn)扶貧健康卡功能的卡、手冊(cè)等，通過聯(lián)網(wǎng)衛(wèi)生局核查未相關(guān)數(shù)據(jù)，查出未參合的建檔立卡人員，經(jīng)過審計(jì)后，A縣衛(wèi)計(jì)局補(bǔ)交了相應(yīng)的新農(nóng)合保險(xiǎn)費(fèi)。

（3）建檔立卡數(shù)據(jù)庫中部分人員信息動(dòng)態(tài)管理調(diào)整不及時(shí)。一是建檔立卡數(shù)據(jù)庫中部分人員未及時(shí)清除。截止2017年9月末，A縣建檔立卡貧困人口數(shù)據(jù)庫中存在已死亡建檔立卡人員853人，存在建檔立卡人員死亡未及時(shí)出庫現(xiàn)象，經(jīng)過審計(jì)以上問題做了整改。二是個(gè)別脫貧建檔立卡人員因?yàn)?zāi)返貧調(diào)整不及時(shí)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，A縣建檔立卡貧困人口已脫貧17716人，其中存在2016年已脫貧人口有11戶進(jìn)行了D級(jí)危房翻建，經(jīng)扶貧局核實(shí)，除分散安置移民等原因外，有2戶因?yàn)?zāi)房屋破壞未及時(shí)作返貧調(diào)整，但已修繕完畢。三是個(gè)別建檔立卡人員不符合建檔立卡識(shí)別條件。通過工商法人登記、地稅房產(chǎn)稅、個(gè)稅信息和公安車輛等共1828條信息數(shù)據(jù)篩選、對(duì)比發(fā)現(xiàn)，有3人不符合建檔立卡條件，審計(jì)后A縣相關(guān)部門已將3人調(diào)出建檔立卡人員系統(tǒng)。

通過對(duì)比不難發(fā)現(xiàn)2018年審計(jì)相對(duì)2017年使用大數(shù)據(jù)的手段大幅度增加，在審計(jì)過程中充分利用了建檔立卡貧困人口數(shù)據(jù)信息，設(shè)計(jì)了可量化、可操作的相關(guān)信息數(shù)據(jù)采集表，對(duì)建檔立卡的貧困人口數(shù)據(jù)與其他相關(guān)部門的關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)進(jìn)行了有效的信息查詢、分類、篩選、對(duì)比和分析，以此精準(zhǔn)、迅捷鎖定疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，查核問題，積極運(yùn)用了SQL Server數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)和EXCEL函數(shù)等技術(shù)手段，提高了審計(jì)效率，審計(jì)結(jié)果更為有效，很多問題發(fā)現(xiàn)后立即進(jìn)行了糾正和處理。

三、扶貧資金大數(shù)據(jù)審計(jì)的未來展望

通過近年來對(duì)扶貧資金的審計(jì)案例，我們看到大數(shù)據(jù)在審計(jì)中使用的越來越頻繁，信息化的手段越來越前沿，但實(shí)際工作中審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠性、完整性依然存在完善的空間，審計(jì)數(shù)據(jù)的分析目前大部分還停留在統(tǒng)計(jì)分析或者網(wǎng)絡(luò)查詢法規(guī)、信息等，計(jì)算機(jī)分析的應(yīng)用程度仍然偏低，雖然在審計(jì)過程中建立了比較成熟的數(shù)據(jù)模型，但是有些數(shù)據(jù)不規(guī)范，數(shù)據(jù)系統(tǒng)之間也難以貫通，審計(jì)數(shù)據(jù)的分析更多是靠人工統(tǒng)計(jì)和對(duì)事物判斷的經(jīng)驗(yàn)來得到審計(jì)結(jié)果，對(duì)于結(jié)果的不確定性在一定程度上給審計(jì)工作帶來了風(fēng)險(xiǎn)，既懂計(jì)算機(jī)又精通審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才較少，隨著審計(jì)全覆蓋的不斷推進(jìn)，大數(shù)據(jù)分析將成為審計(jì)全覆蓋的必經(jīng)之路，通過數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)整理為數(shù)據(jù)分析提供信息基礎(chǔ)，建立數(shù)據(jù)分析模型，在數(shù)據(jù)分析表中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)線索，并進(jìn)一步核實(shí)也將是扶貧資金審計(jì)發(fā)展的未來方向。

扶貧是一項(xiàng)艱巨的攻堅(jiān)任務(wù)，也是我國十九大報(bào)告中確立的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃和深遠(yuǎn)戰(zhàn)略，扶貧資金的審計(jì)也必將是今后審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容之一，推動(dòng)扶貧資金管理的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化是審計(jì)機(jī)關(guān)的使命和任務(wù)，推動(dòng)不同系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)貫通也是扶貧審計(jì)的職責(zé)所在。建立統(tǒng)一的分析平臺(tái)，并在此平臺(tái)上將諸如財(cái)政數(shù)據(jù)、工商數(shù)據(jù)、醫(yī)保數(shù)據(jù)、新農(nóng)合數(shù)據(jù)、教育系統(tǒng)數(shù)據(jù)、相關(guān)金融系統(tǒng)數(shù)據(jù)等進(jìn)行整合互聯(lián)形成審計(jì)大數(shù)據(jù)庫，提取審計(jì)過程中需要的信息，并對(duì)其進(jìn)行整理分析，建立指標(biāo)分析模型，從而直觀的查找疑點(diǎn)和問題癥結(jié)，實(shí)現(xiàn)貧困人口識(shí)別的量化、貧困程度深淺的可視化，準(zhǔn)確確定扶貧的對(duì)象，充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，將收集到的被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)按照貧困人口的地區(qū)分布狀況、致貧原因進(jìn)行分類，實(shí)現(xiàn)扶貧資金的精準(zhǔn)投放和精準(zhǔn)幫扶。

大數(shù)據(jù)審計(jì)雖然極大提高了審計(jì)工作的效率，但我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到大數(shù)據(jù)審計(jì)并不是萬能的，審計(jì)人員還是需要深入貧困村、貧困戶進(jìn)行實(shí)地核查，這樣才能更深入的了解農(nóng)戶的真實(shí)家庭收入情況和生活水平，結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)將采集到的扶貧建檔立卡信息數(shù)據(jù)和財(cái)政數(shù)據(jù)、車輛登記數(shù)據(jù)、房產(chǎn)登記數(shù)據(jù)以及工商登記數(shù)據(jù)進(jìn)行逐一比對(duì)，利用審計(jì)分析平臺(tái)就能在較短的時(shí)間內(nèi)充分掌握每個(gè)農(nóng)戶家庭真實(shí)的收入狀況，為進(jìn)一步分析扶貧資金的使用效果提供真實(shí)可靠的信息，減少判斷誤差，實(shí)現(xiàn)扶貧資金審計(jì)的公平有效。