江玲

【摘 要】隨著中國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下公司競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，在給公司帶來優(yōu)良發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也使其面對(duì)著巨大的挑戰(zhàn)。公司治理的重要內(nèi)容是內(nèi)部控制。公司治理既是一個(gè)靜態(tài)的組織結(jié)構(gòu)與控制機(jī)制，也是一個(gè)動(dòng)態(tài)的螺旋式持續(xù)趨向完善的階段。因?yàn)橹袊?guó)公司進(jìn)行財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的時(shí)間相對(duì)短，存在著一些問題，限制著企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部管理科學(xué)的發(fā)展，就這探究了公司財(cái)會(huì)內(nèi)部管理存在的問題和對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制；存在問題；解決措施

公司發(fā)展的重要原因是公司財(cái)會(huì)，財(cái)會(huì)內(nèi)部控制是確保公司財(cái)會(huì)健康發(fā)展的保證，展開進(jìn)行財(cái)會(huì)內(nèi)部控制不但公司完成現(xiàn)代化發(fā)展的有效方法，同時(shí)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的進(jìn)行也可以持續(xù)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，指引公司完成經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)最大化，由此能夠得知財(cái)會(huì)內(nèi)部控制展開是企業(yè)發(fā)展的必然途徑。

一、目前公司財(cái)會(huì)內(nèi)部控制存在的問題

（一）有待完善公司內(nèi)部控制制度

在當(dāng)前，自己的內(nèi)部控制制度基本上每一個(gè)公司都有，但是擬定的這些制度，并不是很適合自己的公司，這是因?yàn)樵跀M定這些內(nèi)部控制制度的時(shí)候沒有考慮公司自身的現(xiàn)實(shí)狀況導(dǎo)致的，這造成公司現(xiàn)實(shí)中根本不能落實(shí)或者不可以完全落實(shí)。關(guān)鍵展現(xiàn)的問題：財(cái)產(chǎn)清查規(guī)范沒有制度化，清查的時(shí)間期限，清查程序沒有明確；內(nèi)部審計(jì)不可以產(chǎn)生制度，就算設(shè)有內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但是沒有配備內(nèi)審人員，機(jī)構(gòu)變成形式。

（二）公司決策和管理層的重視不夠

對(duì)于公司內(nèi)部控制而言，還有著很大一部分的企業(yè)決策層與管理人員沒有充分了解到其必要性，認(rèn)為制度都是用來限制員工的，和管理人員沒什么關(guān)系，沒有起到相關(guān)的典范作用。

（三）對(duì)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制的了解不夠

限制，非常多公司都還存在著“領(lǐng)導(dǎo)說了算”，以權(quán)代法的情況，一些公司高管為了不斷統(tǒng)攬大權(quán)，對(duì)于建設(shè)、進(jìn)行內(nèi)控制度存有很大的排斥情緒，這種情況在一些國(guó)企中非常顯著。這種高度集中的權(quán)利以下，一定會(huì)帶來腐敗情況，所以在這樣的情形之下，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制也淪為了腐敗行為的運(yùn)用工具。

（四）工作人員素質(zhì)不高，缺少優(yōu)良的監(jiān)督系統(tǒng)

公司發(fā)展的主要部門是財(cái)務(wù)管理部門，實(shí)際中我國(guó)公司在發(fā)展過程中，許多公司不重視財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，目標(biāo)都在公司發(fā)展直接利益上，例如新產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)產(chǎn)品和銷售等，這些都是和經(jīng)濟(jì)效益能夠直接形成效應(yīng)。中國(guó)公司財(cái)務(wù)部門工作人員整體素質(zhì)不高，專業(yè)技能不強(qiáng)，有的小公司財(cái)務(wù)工作人員都是公司老總直系親屬，財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)也沒有，對(duì)公司發(fā)展不健康，因?yàn)楣ぷ魅藛T素質(zhì)不高，對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制缺少優(yōu)良的監(jiān)督系統(tǒng)，提升工作人員，科學(xué)的對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制實(shí)施有效監(jiān)督，這是公司科學(xué)發(fā)展的根本保證。

二、公司財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）完善公司財(cái)會(huì)內(nèi)部控制管理制度

公司財(cái)會(huì)內(nèi)部控制管理可以有效督促控制公司的全部經(jīng)營(yíng)管理行為。完善公司財(cái)會(huì)內(nèi)部管理控制制度，能夠讓公司管理工作持續(xù)健全，并在完善經(jīng)過中持續(xù)發(fā)現(xiàn)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制管理制度存在的問題，持續(xù)的處理問題，以促進(jìn)公司的持續(xù)發(fā)展前進(jìn)。因此只有不斷完善、健全公司財(cái)會(huì)內(nèi)部控制管理制度才能夠促進(jìn)公司持續(xù)的發(fā)展前進(jìn)。在發(fā)展前進(jìn)過程中，公司的工作程序常常會(huì)發(fā)生不斷地更新，公司的規(guī)模會(huì)持續(xù)地發(fā)展壯大，會(huì)不斷轉(zhuǎn)型業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)模式，面對(duì)這么多的不確定、改變，公司只有全方面地控制管理財(cái)會(huì)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，保證系統(tǒng)的完整性，并真正的落實(shí)實(shí)施系統(tǒng)內(nèi)容，企業(yè)才可以獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

（二）優(yōu)化公司財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的環(huán)境

優(yōu)化財(cái)會(huì)內(nèi)部控制環(huán)境是非常關(guān)鍵的，會(huì)直接關(guān)心著公司內(nèi)部控制人員的實(shí)施力度?？茖W(xué)的規(guī)范公司管理人員的工作職能與工作目標(biāo)對(duì)內(nèi)部控制真正實(shí)施、對(duì)管理人員互相監(jiān)督、互相牽制、防止工作人員活動(dòng)在管理機(jī)制之外有利，內(nèi)部控制計(jì)劃公平公正的進(jìn)行，公司內(nèi)部控制與財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度之間的關(guān)系比較嚴(yán)密、工作職能與工作機(jī)制無法逾越在機(jī)制之外，不然財(cái)會(huì)內(nèi)部控制在防范上就沒有起到相關(guān)的作用。

（三）企業(yè)的決策層與管理人員要持續(xù)增強(qiáng)對(duì)于企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的關(guān)注程度

企業(yè)的內(nèi)部控制制度要想成功地展開，企業(yè)的決策層和管理層的工作人員就要對(duì)其的作用與關(guān)鍵性有著充分的了解。制度不單單是用來限制員工，管理人員也要言傳身教，才可以進(jìn)一步推動(dòng)其發(fā)展。

（四）提高人員素質(zhì)，增強(qiáng)信息化建設(shè)

公司發(fā)展需要的是公司信息化建設(shè)，也是社會(huì)發(fā)展需要，公司財(cái)務(wù)信息化，推動(dòng)公司財(cái)務(wù)信息更加透明，更可以有效的監(jiān)督公司資金的流向。目前的公司財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高，公司財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵內(nèi)容是提升財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)，解決財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)，一方面增強(qiáng)出去學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，業(yè)務(wù)培訓(xùn)要定期參加。另一方面引進(jìn)財(cái)務(wù)管理的高級(jí)人才，解決目前人員素質(zhì)不高。

（五）展開公司內(nèi)部會(huì)計(jì)的管理工作

公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的狀況是公司擬定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的首要根據(jù)，公司要科學(xué)展開內(nèi)部會(huì)計(jì)的管理工作，一定要了解到公司項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督審計(jì)，需要根據(jù)現(xiàn)實(shí)狀況合理建設(shè)，進(jìn)一步根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)來完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)與制度。公司的部分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與公司所投資項(xiàng)目的成本預(yù)算都需要有計(jì)劃、有程序的根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)來一一完成，來保證公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理工作成功開展。

（六）創(chuàng)新發(fā)展內(nèi)部審計(jì)，充分發(fā)揮其作用

公司因?yàn)楣芾礞湕l相對(duì)長(zhǎng)，高層管理人員非常難親自對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的執(zhí)行實(shí)施監(jiān)督，所以一定要憑借內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用。部分國(guó)際知名公司像美國(guó)世通，其內(nèi)控失效的一個(gè)關(guān)鍵因素就是內(nèi)部審計(jì)沒有發(fā)揮作用，而通常認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)工作的必要條件是獨(dú)立性，假如獨(dú)立性、權(quán)威性沒有獲得充分的保證，則內(nèi)部審計(jì)部門非常難有所作為。為確保內(nèi)審部門的獨(dú)立性、權(quán)威性，能在董事會(huì)下設(shè)置一個(gè)專門的審計(jì)委員會(huì)，讓這機(jī)構(gòu)做內(nèi)部審計(jì)部門的堅(jiān)強(qiáng)后盾，當(dāng)然，這對(duì)審計(jì)委員會(huì)成員的勝任能力是一個(gè)挑戰(zhàn)。作為公司內(nèi)審人員，要改變觀念，提升審計(jì)素質(zhì)，從審查之前轉(zhuǎn)變?yōu)橹畚磥?，不但?duì)公司的過去做出評(píng)價(jià)，更要對(duì)未來狀況提出相關(guān)的改進(jìn)措施。

（七）進(jìn)行再度控制

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的再度控制有2個(gè)方面。一是企業(yè)內(nèi)部。內(nèi)部監(jiān)督關(guān)鍵是財(cái)務(wù)稽核的內(nèi)部審計(jì)。實(shí)際證明，經(jīng)過財(cái)務(wù)稽核，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行再評(píng)價(jià)，再控制，能夠推動(dòng)公司標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)，依法理財(cái)，防范風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)納入內(nèi)審部門的工作計(jì)劃要嚴(yán)格把關(guān)，應(yīng)用審計(jì)成果，讓審計(jì)作用得到發(fā)揮。要定期展開內(nèi)部稽核與內(nèi)部審計(jì)，圍繞制度的可靠性，定期評(píng)估合規(guī)性與效果，向管理層提出管理建議。二是企業(yè)外部。在管理者對(duì)內(nèi)部控制觀念相對(duì)淡薄的狀況下，外部監(jiān)管是公司自我限制機(jī)制產(chǎn)生的促進(jìn)力量。能夠借助外部審計(jì)的力量來標(biāo)準(zhǔn)公司建設(shè)健全內(nèi)部控制制度并有效進(jìn)行，對(duì)監(jiān)督公司設(shè)計(jì)有利，進(jìn)行內(nèi)部控制制度，把公司管理引入標(biāo)準(zhǔn)化，合理化管理軌道。

三、結(jié)語

總體而言，因?yàn)楣緝?nèi)部控制的薄弱造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大，很難向國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)拓展，公司要想獲得發(fā)展就一定要注重公司財(cái)會(huì)的內(nèi)部控制工作。只有做到持續(xù)促進(jìn)公司財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的完善與發(fā)展，建設(shè)健全符合公司現(xiàn)實(shí)狀況的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制系統(tǒng)，并增強(qiáng)從業(yè)人員的培訓(xùn)等才可以在真正意義上提高公司的重要競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)公司的可持續(xù)發(fā)展。

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