牛光霞

摘要：隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會(huì)的進(jìn)步，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的職能由原來(lái)主要執(zhí)行監(jiān)督公司的相關(guān)制度轉(zhuǎn)化為對(duì)各經(jīng)濟(jì)主體的精細(xì)化管理，內(nèi)部審計(jì)的職能也由簡(jiǎn)單的監(jiān)督行為轉(zhuǎn)變?yōu)橐峁┐_證和咨詢服務(wù)給為它服務(wù)的經(jīng)濟(jì)對(duì)象，對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，聯(lián)系內(nèi)部審計(jì)的增值目標(biāo)，對(duì)工作效率的提高有著促進(jìn)作用，并且，公司運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的決策風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)部門都會(huì)給予高度重視，從而向管理層人員提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 內(nèi)部審計(jì)

一、建筑施工企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)的體現(xiàn)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要存在于一些有較大風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)中，對(duì)于一些不存在風(fēng)險(xiǎn)或者較小風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，審計(jì)部門只需要控制資源成本就可以了。建筑行業(yè)面臨著方方面面的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括市場(chǎng)、財(cái)務(wù)、施工風(fēng)險(xiǎn)等，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)適用于以上風(fēng)險(xiǎn)的任一環(huán)節(jié)。

（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在項(xiàng)目承接內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用

由于近年來(lái)建筑行業(yè)的興盛，市場(chǎng)上出現(xiàn)了很多大大小小的建筑施工公司，各個(gè)建筑施工公司在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)也與日俱增，但是頻頻出現(xiàn)投標(biāo)效率低和中標(biāo)低價(jià)等情況，大大降低了公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。為此，企業(yè)要充分了解能夠承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，控制投標(biāo)和中標(biāo)階段的潛在風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)要對(duì)中標(biāo)項(xiàng)目的成本費(fèi)用預(yù)測(cè)進(jìn)行審計(jì)，來(lái)應(yīng)對(duì)在建造過(guò)程中出現(xiàn)的不可控的成本費(fèi)用，盡量將審計(jì)重心放在項(xiàng)目的事前控制：首先，企業(yè)不惜冒很大的風(fēng)險(xiǎn)去承攬包攬項(xiàng)目來(lái)追逐利益，而缺乏對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，這種投標(biāo)屬于低效率行為，會(huì)造成人力物力的浪費(fèi)，所以企業(yè)要在事前做好投標(biāo)及中標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，同時(shí)還要評(píng)估進(jìn)行投標(biāo)活動(dòng)的場(chǎng)所，這樣風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率就能更明確；其次，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身發(fā)展?fàn)顩r，分析項(xiàng)目的可行性，詳細(xì)分析該項(xiàng)目的成本和可能帶來(lái)的利潤(rùn)，分析量化項(xiàng)目可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)的機(jī)會(huì)成本，也要同時(shí)對(duì)資金流動(dòng)狀況以及中標(biāo)后可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)；再次，對(duì)于企業(yè)實(shí)際的中標(biāo)率進(jìn)行比例的分析和計(jì)算，計(jì)算每個(gè)得標(biāo)項(xiàng)目的資金和耗損情況，從而來(lái)制定一個(gè)科學(xué)的支出計(jì)劃書(shū)，增加利潤(rùn)、提高效率；最后，施工合同中的具體施工條款要進(jìn)行仔細(xì)審核，不能存在含義模糊的情況，對(duì)雙方的利益進(jìn)行權(quán)衡，對(duì)中標(biāo)項(xiàng)目成本費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行審計(jì)，對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行預(yù)測(cè)，將工作核心放在預(yù)算與實(shí)際利潤(rùn)相差相對(duì)比較大的步驟，權(quán)衡該項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)和收益的合理性，即高風(fēng)險(xiǎn)是否能帶來(lái)高收益，最大程度降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。

（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用

項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的核心是對(duì)成本的控制，要計(jì)算一個(gè)項(xiàng)目能夠帶來(lái)目標(biāo)收益，要從施工的開(kāi)始到竣工都要進(jìn)行成本管理，從而帶來(lái)目標(biāo)收益。在實(shí)際施工過(guò)程，很多投資方會(huì)通過(guò)獎(jiǎng)懲條款來(lái)要求工期和質(zhì)量超過(guò)預(yù)期的目標(biāo)，也有一些投資方會(huì)拖欠保證金等，這些要求給施工企業(yè)帶來(lái)了更大的壓力和風(fēng)險(xiǎn)，更容易給施工企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。所以，對(duì)施工過(guò)程中可能產(chǎn)生的各種履約風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)主拖欠風(fēng)險(xiǎn)要進(jìn)行預(yù)測(cè)，施工企業(yè)要積極尋找解決辦法，最好能對(duì)審計(jì)投資方實(shí)力，關(guān)注投資方以往的信用情況，爭(zhēng)取最大程度提高收回保證金的可能性，與此同時(shí)，對(duì)施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受和應(yīng)對(duì)能力，揭露不正當(dāng)違法行為，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力、提高企業(yè)效益。

（三）審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在項(xiàng)目施工安全質(zhì)量和環(huán)境保護(hù)應(yīng)用

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用在項(xiàng)目的安全質(zhì)量和環(huán)境保護(hù)上，具有針對(duì)性，在維護(hù)好企業(yè)員工生命財(cái)產(chǎn)安全的同時(shí)，也能夠維護(hù)社會(huì)公共利益。它嚴(yán)格按照國(guó)家安全生產(chǎn)規(guī)范對(duì)項(xiàng)目安全質(zhì)量進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，環(huán)境審計(jì)的核心則是關(guān)注施工過(guò)程中是否違反環(huán)境保護(hù)相關(guān)法律法規(guī)，并且提高了社會(huì)成本，減少這些風(fēng)險(xiǎn)可以減少給公司帶來(lái)的損失。

（四）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在政治、經(jīng)濟(jì)、稅收等風(fēng)險(xiǎn)中的應(yīng)用

國(guó)家政策變化、社會(huì)經(jīng)濟(jì)通貨膨脹、稅收法律外部環(huán)境變化會(huì)給企業(yè)開(kāi)展的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)外部風(fēng)險(xiǎn)，這就要求施工企業(yè)在審計(jì)過(guò)程中，能夠緊緊跟隨著國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)社會(huì)政策的變化和發(fā)展，都能引起對(duì)影響工程項(xiàng)目的信息的注意，對(duì)其給企業(yè)帶來(lái)的影響給出中肯的評(píng)價(jià)，管理層也要擬定出對(duì)應(yīng)方案以解決問(wèn)題。

二、在建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中思考和完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制進(jìn)一步的完善

管理層要提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)來(lái)完善審計(jì)管理體系，建立科學(xué)的審計(jì)制度，提高審計(jì)的準(zhǔn)確性，及時(shí)規(guī)避審計(jì)中可能的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，加強(qiáng)評(píng)價(jià)體系建設(shè)

為了可以將控制過(guò)程貫穿于工程項(xiàng)目的全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)全方位控制，企業(yè)可以根據(jù)自身狀況制定相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制與評(píng)價(jià)體系。同時(shí)要不斷轉(zhuǎn)變審計(jì)理念及方法，形成具有本公司特色的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論和方法，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

（三）提升內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)，提升工作責(zé)任感

每個(gè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，一定要具有一定的風(fēng)險(xiǎn)分析能力和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力，這就需要內(nèi)部審計(jì)人員要具有綜合性管理專業(yè)知識(shí)，要有豐富的管理經(jīng)驗(yàn)，要對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，還要有利于公司治理。因此，企業(yè)要特別注重對(duì)審計(jì)人員的挑選和優(yōu)化，不斷的篩選能夠有助于公司發(fā)展的審計(jì)人員，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)能力和專業(yè)素養(yǎng)，提高審計(jì)技能互補(bǔ)，增強(qiáng)隊(duì)伍的實(shí)力。

（四）審計(jì)實(shí)現(xiàn)信息化

目前社會(huì)，計(jì)算機(jī)得到普及，信息全球化，很多企業(yè)廣泛應(yīng)用了會(huì)計(jì)電算化，但審計(jì)信息化程度在很多企業(yè)還是不夠，這是導(dǎo)致低效率、低利潤(rùn)工作的主要原因。因此，加強(qiáng)審計(jì)信息化工作是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的必由之路，計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用會(huì)大大提升進(jìn)行測(cè)試和統(tǒng)計(jì)的準(zhǔn)確性，能夠大大提高團(tuán)體的工作效率。