趙毅

摘要：本文從作者實際從事鐵路資金管理工作出發(fā)，論述了鐵道結(jié)算中心發(fā)展的狀況，著重分析了結(jié)算中心面臨的風(fēng)險狀況，提出了如何加強(qiáng)風(fēng)險控制的措施和建議。

關(guān)鍵詞：結(jié)算中心 風(fēng)險分析 思考

一、引言

自上世紀(jì)90年代中期，全國各地先后成立了鐵道結(jié)算資金中心，將鐵路內(nèi)部不同層級分散的資金集中納入分局、路局和鐵道部統(tǒng)一管理和使用。隨著鐵路2005年撤銷鐵路分局、2013年撤銷鐵道部成立鐵路總公司，以及建設(shè)全國高速鐵路網(wǎng)等不斷發(fā)展和變革，鐵道結(jié)算中心也不斷在改革中成長。資金集中度越來越高，全路2016年上半年資金歸集比率91.08%，賬戶歸集比例87.23%， 22個結(jié)算中心里有20個達(dá)到了歸集比率“雙85”的要求。資金集中也使內(nèi)部造血功能增強(qiáng)，2016年內(nèi)部調(diào)劑資金將近700億元。

鐵道結(jié)算中心的設(shè)立對于鐵路資金管理的作用體現(xiàn)在以下5個方面：

（1）完成對資金的有效集中管理；

（2）及時提供了資金數(shù)據(jù)信息；

（3）盤活了閑置的存量資金，創(chuàng)造了巨大的經(jīng)濟(jì)效益；

（4）減少了資金在途時間，節(jié)約了財務(wù)費(fèi)用；

（5）提高了與金融機(jī)構(gòu)議價能力，實現(xiàn)了集團(tuán)利益最大化。

二、鐵道結(jié)算中心的風(fēng)險分析

結(jié)算中心通過這20年的高速發(fā)展，也面臨著各種各樣的風(fēng)險，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）資金運(yùn)用風(fēng)險

鐵路歸集集中的資金運(yùn)用主要包含2個方面：即投資理財和內(nèi)部調(diào)劑。

鐵路資金投資理財經(jīng)歷了一個從不規(guī)范到規(guī)范的過程，2005年以前由于對鐵路資金運(yùn)用范圍規(guī)定不清，加上內(nèi)控措施不嚴(yán)，缺乏專業(yè)的理財知識，部分人員內(nèi)外勾結(jié)，導(dǎo)致部分資金運(yùn)用形成壞賬，這其中最嚴(yán)重的就是發(fā)生在2005年L局的違規(guī)挪用內(nèi)部資金62億元投資股票和期貨市場一案。

隨后結(jié)算中心對外投資理財被嚴(yán)格禁止，僅能辦理3個月以內(nèi)銀行定期存款以及向鐵路總公司上調(diào)資金。

在內(nèi)部調(diào)劑資金方面，目前存在一部分逾期調(diào)劑資金以及應(yīng)列為資產(chǎn)損失的壞賬。這主要是由于受高層領(lǐng)導(dǎo)人決策，行政部門影響以及企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部維穩(wěn)因素的影響，結(jié)算中心內(nèi)部調(diào)劑部門不能完全依照商業(yè)銀行的貸款評估方法盡責(zé)地對內(nèi)部單位進(jìn)行事前、事中、事后進(jìn)行貸款評估。同時也有經(jīng)濟(jì)周期波動影響和單位負(fù)責(zé)人決策失誤的原因。如C局2016年非運(yùn)輸企業(yè)逾期調(diào)劑資金共計有2.3億元，且收回困難。

（二）資金的結(jié)算風(fēng)險

結(jié)算業(yè)務(wù)作為結(jié)算中心的基本業(yè)務(wù)，每天都有巨量的資金和紛繁復(fù)雜的業(yè)務(wù)需要處理，各類業(yè)務(wù)流程差異較大，結(jié)算中心作為橋梁聯(lián)接著內(nèi)部開戶單位和外部各家銀行，主要面臨著以下幾類的操作風(fēng)險：

1、未造成損失的非主觀的操作風(fēng)險

如以收款人錯誤賬號信息辦理收款，導(dǎo)致串戶；票據(jù)大小寫金額不符，辦理結(jié)算支付；出票日期書寫錯誤，辦理結(jié)算支付。這類風(fēng)險可以通過說明、沖正等的方式予以糾正。

2、造成損失的非主觀的操作風(fēng)險

如某結(jié)算中心2016年發(fā)生過向總公司18億上調(diào)資金，收款銀行以超過手工接收時間拒絕辦理入賬，導(dǎo)致大額資金在途，形成資金利息損失的例子。這類風(fēng)險隱蔽性大，發(fā)生頻率小，但造成的危害大。

3、造成損失的主觀操作風(fēng)險

這主要是指內(nèi)外的不法分子，利用結(jié)算管理的漏洞，制造金融犯罪行為。如2004年發(fā)生的某火車東站出納通過故意制造錯誤收款單位形成付款資金退回，再盜取空白結(jié)算憑證和單位印鑒，直至篡改結(jié)算中心對賬單的方式，貪污挪用單位公款190萬。這類風(fēng)險造成了客戶和結(jié)算中心的經(jīng)濟(jì)損失，嚴(yán)重影響資金安全。

4、內(nèi)部賬戶收款困難的風(fēng)險

在外部企業(yè)網(wǎng)銀大規(guī)模使用的環(huán)境下，由于付款時銀行系統(tǒng)需要校驗收款賬戶信息，使得在銀行沒有實體賬戶的內(nèi)部單位無法收款。這類風(fēng)險嚴(yán)重干擾了鐵路企業(yè)的正常經(jīng)營，目前沒有妥善的解決方法。

（三）資金的支付風(fēng)險

主要指結(jié)算中心結(jié)算頭寸超過存調(diào)比等技術(shù)指標(biāo)，嚴(yán)重缺乏資金流動性，而導(dǎo)致結(jié)算支付危機(jī)。這類風(fēng)險產(chǎn)生的原因有結(jié)算中心追求高收益，導(dǎo)致資金運(yùn)用比例過高，資金收付計劃出現(xiàn)差錯，或遭遇突發(fā)大額支付情況。有些資金緊張的結(jié)算中心2016年部分月份存調(diào)比接近90%，極易產(chǎn)生支付危機(jī)。

（四）計算機(jī)的系統(tǒng)風(fēng)險

目前使用的RFS系統(tǒng)從1999年投入使用到今天，已經(jīng)運(yùn)行了將近17年，系統(tǒng)未經(jīng)歷過大的升級更新，已越來越不適應(yīng)目前銀行網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展趨勢。由結(jié)算核心系統(tǒng)演化而來的資金管理子系統(tǒng)（賬戶管理子系統(tǒng)、資金監(jiān)控子系統(tǒng)、籌資系統(tǒng)等）雖不斷更新，但依然存在數(shù)據(jù)不能共享、與銀行數(shù)據(jù)不能互聯(lián)互通，災(zāi)備能力較弱，原有開發(fā)人員缺失，與其他金融機(jī)構(gòu)在系統(tǒng)先進(jìn)性、穩(wěn)定性、安全性、開放性、互聯(lián)網(wǎng)化方面差距較大。個別結(jié)算中心出現(xiàn)過利用系統(tǒng)漏洞進(jìn)入系統(tǒng)，竊取資金的行為。

（五）會計核算的風(fēng)險

結(jié)算中心的會計核算本質(zhì)上應(yīng)與銀行等金融機(jī)構(gòu)的會計核算相一致，但鐵路企業(yè)目前實施的是《企業(yè)會計制度》，目前存在著兩者兼容的問題。如編制季度和年度鐵路局財務(wù)報表時，報表編制者會把結(jié)算中心提供的全局總的結(jié)算存款與全局合并報表范圍內(nèi)各單位上報的銀行存款進(jìn)行沖減，但由于集經(jīng)、工會、黨委、社保等單位不屬于路局合并報表范圍內(nèi)，會導(dǎo)致沖減數(shù)據(jù)失真，影響會計報表的準(zhǔn)確性。

（六）管理風(fēng)險

由于結(jié)算中心的從業(yè)人員都是原企業(yè)的財務(wù)人員，金融知識儲備不足，缺乏專業(yè)的金融人才，缺乏風(fēng)險的管控經(jīng)驗，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的設(shè)計、執(zhí)行、評價等環(huán)節(jié)易產(chǎn)生管理風(fēng)險。

（七）其他風(fēng)險

機(jī)構(gòu)定位的問題，由于人民銀行批準(zhǔn)成立鐵路結(jié)算中心的文件《關(guān)于加強(qiáng)鐵道結(jié)算中心管理的通知》（銀發(fā)[1998]526號）下發(fā)較早，以后人民銀行文件對于結(jié)算中心在金融系統(tǒng)中的定位始終較為模糊。如2003年發(fā)布的《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》，對于結(jié)算中心內(nèi)部賬戶未作規(guī)定，導(dǎo)致部分地區(qū)人民銀行不給內(nèi)部賬戶辦理基本賬戶《開戶許可證》，至今使內(nèi)部單位在辦理稅務(wù)、刻制印章等事務(wù)時困難重重，遇到有權(quán)執(zhí)法機(jī)關(guān)執(zhí)行對內(nèi)部單位凍結(jié)、扣劃時，易導(dǎo)致總戶資金損失。同時結(jié)算中心在銀行開立總戶賬戶時，由于目前定位于企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，無營業(yè)執(zhí)照，也無法辦理非法人組織機(jī)構(gòu)代碼證，導(dǎo)致目前開戶手續(xù)存在合法性的問題。

三、鐵道結(jié)算中心加強(qiáng)風(fēng)險控制的思考

面對結(jié)算中心發(fā)展過程中的種種風(fēng)險，唯一的出路只能是狠抓結(jié)算工作基礎(chǔ)化，不斷建立和完善內(nèi)部控制措施，不斷強(qiáng)化稽核部門監(jiān)督作用，利用信息化、規(guī)范化手段對資金支付進(jìn)行監(jiān)督，并著力從以下幾方面進(jìn)行推進(jìn)：

（一）繼續(xù)很準(zhǔn)落實各項制度建設(shè)

2015年以來總公司相繼制定了《鐵道結(jié)算中心管理辦法》、《鐵道結(jié)算中心稽核管理辦法》、特別是2016年11月出臺的《鐵道結(jié)算中心資金安全風(fēng)險評價辦法》，實現(xiàn)了資金安全風(fēng)險事前、事中和事后全流程控制，涵蓋了人員管理、資金集中、資金結(jié)算、資金運(yùn)用、會計核算、財務(wù)管理、稽核管理、系統(tǒng)管理等各方面。各結(jié)算中心都應(yīng)根據(jù)本辦法積極整改，爭取能評價到B級以上（B級以下需要進(jìn)行整改），同時根據(jù)該辦法劃定的重點領(lǐng)域，重點模塊，制定或修改自身的內(nèi)部控制制度。

（二）加強(qiáng)柜臺監(jiān)管和人員建設(shè)

結(jié)算中心與其他金融機(jī)構(gòu)很重要的不同點就是被賦予了企業(yè)資金監(jiān)管的責(zé)任，結(jié)算人員必須強(qiáng)化風(fēng)險意識，認(rèn)真履職監(jiān)督，對每一筆支出各項要素都要盡到審核責(zé)任，特別是“大額”和“特殊用途”的支出，對于不合相關(guān)依據(jù)和手續(xù)的，堅決予以退回，并上報。同時著力引進(jìn)一批懂金融、風(fēng)控、信息技術(shù)的人才，作為中心下一步發(fā)展動力。

（三）強(qiáng)化稽核檢查

稽核部門作為結(jié)算機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督部門，要依規(guī)履責(zé)，選撥對結(jié)算工作熟悉并有較長工作經(jīng)驗的人員擔(dān)任，對于結(jié)算機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制措施的制訂、執(zhí)行、結(jié)果進(jìn)行系統(tǒng)全面的檢查和反饋，及時堵塞和化解可能的風(fēng)險。更加利用好信息技術(shù)，做好資金安全的監(jiān)控。

（四）做好結(jié)算系統(tǒng)的升級

目前的資金結(jié)算系統(tǒng)越來越不適應(yīng)資金結(jié)算發(fā)展的需求，建議總公司應(yīng)加緊對系統(tǒng)進(jìn)行全方位升級改造。其基本應(yīng)該滿足以下需求：具有企業(yè)網(wǎng)銀功能，安全可靠，足不出戶辦理絕大多數(shù)結(jié)算業(yè)務(wù)；與4大銀行資金數(shù)據(jù)實時更新、互聯(lián)互通；資金數(shù)據(jù)與財務(wù)帳套數(shù)據(jù)共享，便于單位各崗位分析查詢。通過這些功能的實現(xiàn)即可以解決結(jié)算中心重復(fù)記賬、減輕勞動強(qiáng)度的問題，又能化解資金收付過程中的安全風(fēng)險問題，提高鐵路單位經(jīng)營決策能力。

（五）解決好機(jī)構(gòu)定位問題

隨著2015年總公司財務(wù)公司的設(shè)立，需要總公司層面盡早謀劃結(jié)算機(jī)構(gòu)如何發(fā)展的問題，切實解決好目前結(jié)算中心面臨的生存合法性問題。

參考文獻(xiàn)：

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[2]中國鐵路總公司資金清算中心，鐵道結(jié)算中心資金安全風(fēng)險評價辦法（資資函【2016】36號），2016年11月