滕向梅

摘要：隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制存在的問題日益顯露，建立健全有效的內(nèi)部控制制度對現(xiàn)代行政事業(yè)單位具有重要的意義，因此，為了加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，必須針對現(xiàn)存的問題采取有效的措施。文章首先指出了目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中存在的主要問題，并進一步提出了完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施與對策，以期促進行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 問題及對策

內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理中的重要組成部分，與企業(yè)的內(nèi)部控制相比，我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制還有待加強。內(nèi)部控制是一項不斷改進、持之以恒的工作，內(nèi)部控制是否得當對行政單位的工作效率和社會效益有著重要的影響，是管理的有效手段。所以，筆者通過分析行政事業(yè)單位中存在的問題，提出了完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的若干建議。

一、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制觀念薄弱

內(nèi)部控制的意識和行為決定著各行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的成功與否，目前，行政事業(yè)單位的管理人員都不夠重視單位的內(nèi)部控制制度， 造成內(nèi)部控制薄弱。在資金運作方面，沒有規(guī)章可尋，常常都是一把手的一言堂。還有很多領(lǐng)導認為內(nèi)部控制會縛束著自己，對自己的權(quán)利有一定影響，所以，不愿意支持建設單位的內(nèi)部控制。另外，建設單位內(nèi)部控制，不僅不能為單位創(chuàng)造效益，還會占用工作人員，因此，很多單位領(lǐng)導都不重視內(nèi)部控制。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

內(nèi)部控制的制度對內(nèi)部控制有著一定程度的影響，目前，很多行政事業(yè)單位并沒有建立內(nèi)部控制制度，或者是由財政部門預算替代內(nèi)控制度，還有些單位只是憑著個人經(jīng)驗或口頭規(guī)定做事，導致很多部門的管理都比較松散。還有些單位雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是卻不能嚴格執(zhí)行，使得內(nèi)部控制形同虛設。

（三）財務人員素質(zhì)影響內(nèi)部控制效果

很多行政事業(yè)單位的財務人員由于素質(zhì)不高，只能進行簡單的財務核算，無法很好地掌握內(nèi)部及控制。財務人員知識故步自封，無法跟進新時期的腳步，不能及時更新知識，沒有對內(nèi)控知識進行學習等，這都會影響內(nèi)部控制的效果。并且，有一些財務人員會鉆制度的空子，形成貪污、挪用工款等，嚴重影響國家和單位的利益。

（四）缺乏內(nèi)部控制審計和監(jiān)督體系

內(nèi)部審計是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的重要手段，目前，很多行政事業(yè)單位都建立了審計部門，但是審計人員多是由財務人員兼任，并沒有明確的崗位職責，易造成混亂，審計工作也起不到應有的效果。財政、審計作為主要的監(jiān)督機構(gòu)，監(jiān)督機制不完善，對監(jiān)督的操作方式也沒有具體的規(guī)定，這在一定程度上影響了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的完善。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施與對策

（一）增強內(nèi)部控制意識

首先，行政事業(yè)單位的管理人員應該充分重視內(nèi)部控制，對內(nèi)部控制進行了解和掌握，以便在內(nèi)控管理中起到管理和引導的作用。其次，行政事業(yè)單位的財務人員應該加強自身內(nèi)部控制意識，并在工作中實施內(nèi)部控制。最后，內(nèi)部控制是一項全員參與的工作，需要全體工作人員都樹立內(nèi)部控制意識，并建立獎懲機制，充分調(diào)動員工的積極性，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）完善內(nèi)部控制制度體系

需要建立一套完善科學的制度體系來支持內(nèi)部控制，首先，在深入了解行政事業(yè)單位業(yè)務細節(jié)下，建立一套適合其特點的內(nèi)部控制制度，加強對單位重要崗位和薄弱環(huán)節(jié)的控制，使單位所有業(yè)務環(huán)節(jié)均包括在內(nèi)部控制制度之下。其次，建立事后監(jiān)督制度，就是要求財務部門在日常的核算基礎(chǔ)上，對各部門、各崗位進行監(jiān)督，避免內(nèi)部控制風險。

（三）提高財務人員素質(zhì)

財務人員的素質(zhì)直接影響著行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，所以，必須提高行政事業(yè)單位財務人員的素質(zhì)。首先，單位應該組織財務人員進行培訓，培訓包括專業(yè)能力水平培訓和綜合素質(zhì)培訓兩方面。在專業(yè)能力水平方面，可以定期舉辦會計培訓班、內(nèi)部控制班等，不斷的提高財務和內(nèi)控人員的專業(yè)素質(zhì)。在綜合素質(zhì)方面，應該培訓其道德水平，避免其做違法亂紀之事。其次，還可以鼓勵財務人員自學，使財務人員不斷地提高自身能力素質(zhì)，并不斷地更新、補充自己的知識技能，以更好的對行政事業(yè)單位進行內(nèi)部控制。

（四）強化內(nèi)部審計監(jiān)督的作用

行政事業(yè)單位應該增加審計部門，并配備單獨的審計人員，而不是財務人員兼任審計人員，要確保審計部門和審計人員的獨立性。并且，要嚴格展開審計工作，而不是流于形式，加強審計人員對內(nèi)部控制的情況監(jiān)督，并評價單位內(nèi)部控制的完整性和有效性。還需要找到內(nèi)部控制中存在的問題，進一步的完善內(nèi)部控制制度體系。還需要充分發(fā)揮財政部門和審計部門的雙重作用，共同加強對單位內(nèi)部控制建設的組織和領(lǐng)導，還需要加強對單位其他業(yè)務的監(jiān)督，不斷地改善單位內(nèi)部控制的環(huán)境，促進內(nèi)部控制制度的完善發(fā)展。

三、結(jié)束語

綜上所述，加強內(nèi)部控制建設對整個行政事業(yè)單位的發(fā)展都有著十分重要的作用，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設任重道遠，相信隨著經(jīng)濟的發(fā)展，還會產(chǎn)生更多的新問題，所以，內(nèi)部控制還需要不斷地更新和發(fā)展。行政事業(yè)單位只有不斷的加強內(nèi)部控制制度，并全面貫徹落實內(nèi)部控制制度，提高財務人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)，完善單位內(nèi)部監(jiān)督機制，才能促進行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

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