【摘要】我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)發(fā)展的時(shí)間不長(zhǎng)但發(fā)展迅猛，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中已十分重要。隨著評(píng)估行業(yè)的不斷發(fā)展，一些問題也隨之而來。本文對(duì)我國(guó)目前存在的資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的問題及相關(guān)的評(píng)價(jià)方式進(jìn)行了探討并針對(duì)存在的問題提出了相關(guān)建議。

【關(guān)鍵詞】資產(chǎn)評(píng)估 資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量 質(zhì)量評(píng)價(jià)

一、概述

近些年，評(píng)估行業(yè)中一些違規(guī)操作、評(píng)估過程不合規(guī)、評(píng)估結(jié)論與客觀事實(shí)不符等的問題時(shí)有發(fā)生。進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量以及相關(guān)評(píng)價(jià)的研究，可以針對(duì)各種因素提出相應(yīng)的解決或改善辦法，以改善本行業(yè)目前的狀況，促進(jìn)行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

二、資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的評(píng)價(jià)及存在的問題

（一）影響資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的內(nèi)部因素

1.評(píng)估機(jī)構(gòu)質(zhì)量問題。首先，評(píng)估機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入制度對(duì)設(shè)立評(píng)估機(jī)構(gòu)的要求并不高，這讓很多規(guī)模較小、評(píng)估人員較少的機(jī)構(gòu)能較容易地進(jìn)入市場(chǎng)。另外，部分機(jī)構(gòu)可能只看重短期利益而忽視長(zhǎng)期發(fā)展，這導(dǎo)致了惡性競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象，降低了評(píng)估質(zhì)量。其次，部分機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度尚不完善，制度的執(zhí)行方面不夠到位。部分評(píng)估機(jī)構(gòu)存在著審核流于形式、檔案不能及時(shí)規(guī)整、工作底稿尚不完備或質(zhì)量不高等的現(xiàn)象。

在對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià)上，評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容可以有員工聘用控制評(píng)價(jià)、內(nèi)部質(zhì)量責(zé)任制及三級(jí)復(fù)核制度等。

在對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)的員工聘用控制進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，評(píng)價(jià)者應(yīng)考察該評(píng)估機(jī)構(gòu)在用人方面是否做到嚴(yán)格把關(guān)，是否從源頭上避免日后可能會(huì)出現(xiàn)的質(zhì)量問題。增強(qiáng)評(píng)估人員的質(zhì)量意識(shí)和質(zhì)量責(zé)任感的有效途徑之一便是在資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部實(shí)施質(zhì)量責(zé)任制。因此，評(píng)價(jià)者要注意機(jī)構(gòu)是否建立了相應(yīng)的內(nèi)部質(zhì)量責(zé)任制度。此外，在評(píng)價(jià)中評(píng)價(jià)者應(yīng)核查評(píng)估機(jī)構(gòu)是否建立了三級(jí)復(fù)核制度，并對(duì)三級(jí)復(fù)核制度的實(shí)施情況進(jìn)行調(diào)查。

2.評(píng)估人員素質(zhì)問題。評(píng)估結(jié)果是由評(píng)估人員根據(jù)自己的專業(yè)知識(shí)及專業(yè)判斷來得出的，即評(píng)估人員自身質(zhì)量的優(yōu)劣會(huì)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的質(zhì)量產(chǎn)生比較大的影響。目前我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)從業(yè)人員的能力和素質(zhì)都較以往有所提升，但仍存在部分問題。

在對(duì)評(píng)估人員進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，可以考慮對(duì)人員選派控制以及職業(yè)培訓(xùn)等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。

人員選派控制評(píng)價(jià)主要包括三個(gè)方面：對(duì)評(píng)估人員的獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)價(jià)、對(duì)評(píng)估人員的專業(yè)勝任能力進(jìn)行評(píng)價(jià)、對(duì)評(píng)估人員分工的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)。在職業(yè)培訓(xùn)評(píng)價(jià)方面，評(píng)價(jià)者應(yīng)通過詢問、查詢記錄、抽查等方式來檢驗(yàn)判斷資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)是否對(duì)評(píng)估人員開展職業(yè)培訓(xùn)。職業(yè)培訓(xùn)不僅包括對(duì)專業(yè)技能方面的培訓(xùn)，還應(yīng)包括對(duì)評(píng)估人員職業(yè)道德的培訓(xùn)。

3.評(píng)估程序執(zhí)行問題。一些評(píng)估機(jī)構(gòu)在執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)時(shí)存在并沒有嚴(yán)格落實(shí)相應(yīng)的評(píng)估程序的問題?，F(xiàn)場(chǎng)核查是評(píng)估程序中的一個(gè)不可或缺的環(huán)節(jié)，而這一環(huán)節(jié)也存在著不夠規(guī)范的問題。部分評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)工作的記錄不夠完備，評(píng)估結(jié)論的分析和復(fù)核程序也不夠規(guī)范，自然會(huì)導(dǎo)致評(píng)估質(zhì)量低下。一些機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告的質(zhì)量也難以令人滿意，影響著資產(chǎn)評(píng)估的質(zhì)量。

對(duì)評(píng)估程序的評(píng)價(jià)，可以從計(jì)劃控制評(píng)價(jià)、評(píng)定估算控制評(píng)價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告控制評(píng)價(jià)等方面入手。

首先，評(píng)價(jià)者在在評(píng)價(jià)資產(chǎn)評(píng)估程序的執(zhí)行情況時(shí)，要注意對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)的計(jì)劃控制進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)者可以從評(píng)估計(jì)劃的完整性、可行性、評(píng)估程序的完備性以及計(jì)劃的實(shí)施情況四個(gè)方面來進(jìn)行評(píng)價(jià)。其次，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)定估算工作的過程進(jìn)行嚴(yán)格控制，而評(píng)價(jià)者在分析時(shí)也應(yīng)注意這一點(diǎn)。評(píng)價(jià)可以考慮選用的方法是否科學(xué)合理、選取的參數(shù)是否恰當(dāng)以及數(shù)值的計(jì)算是否準(zhǔn)確等方面。第三，在評(píng)價(jià)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告時(shí)主要應(yīng)評(píng)價(jià)五點(diǎn)：工作底稿的完整性、三級(jí)復(fù)核制度的執(zhí)行情況、評(píng)估報(bào)告的合規(guī)性、信息披露的準(zhǔn)確性金和評(píng)估結(jié)果的公允性。

（二）影響資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的外部因素

1.行業(yè)監(jiān)管是否到位。目前，我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的相關(guān)監(jiān)管方主要包括資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)以及有關(guān)的政府部門，實(shí)行的是政府監(jiān)管下的行業(yè)自律管理體制。但是政府的監(jiān)管力度仍需加強(qiáng)，評(píng)估協(xié)會(huì)的權(quán)利范圍也是有限的。

對(duì)行業(yè)監(jiān)管的評(píng)價(jià)主要需要考慮各個(gè)監(jiān)管主體是否將監(jiān)管落實(shí)到位。行業(yè)的監(jiān)管應(yīng)當(dāng)做到從各個(gè)方面避免違規(guī)行為的發(fā)生，如果違規(guī)行為已經(jīng)發(fā)生，那就應(yīng)當(dāng)對(duì)違規(guī)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行處罰，此時(shí)還要評(píng)價(jià)處罰的程度是否恰當(dāng)，能否起到警懲作用。

2.市場(chǎng)狀況。目前我國(guó)評(píng)估市場(chǎng)的秩序也有待改進(jìn)。這主要是因?yàn)槲覈?guó)的評(píng)估行業(yè)起步較晚但行業(yè)發(fā)展速度卻較高。此外，目前資產(chǎn)評(píng)估市場(chǎng)的供求達(dá)不到平衡的狀態(tài)，評(píng)估機(jī)構(gòu)數(shù)量增多但質(zhì)量卻得不到保證，各種水平的評(píng)估機(jī)構(gòu)為了盡多地得到評(píng)估業(yè)務(wù)就可能會(huì)惡意進(jìn)行價(jià)格戰(zhàn)，從而使評(píng)估市場(chǎng)變得混亂，評(píng)估質(zhì)量降低。

在對(duì)市場(chǎng)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)要考慮市場(chǎng)的秩序如何，評(píng)估機(jī)構(gòu)是保持了自身的客觀獨(dú)立性還是會(huì)迫于壓力等而得出有失公允的評(píng)估結(jié)果，市場(chǎng)上是否存在惡意壓價(jià)等的行為。

三、提高資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的建議

首先，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理。各評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)提高對(duì)評(píng)估質(zhì)量的重視程度，加強(qiáng)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的管理。其次，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)努力建設(shè)和完善內(nèi)部控制制度。第三，要保證資產(chǎn)評(píng)估各項(xiàng)程序的執(zhí)行得到落實(shí)，不能只流于形式。

其次，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)后續(xù)教育及職業(yè)道德建設(shè)。評(píng)估人員可以主動(dòng)學(xué)習(xí)提升自己；評(píng)估機(jī)構(gòu)可以組織評(píng)估人員進(jìn)行培訓(xùn)和交流以保證從業(yè)人員質(zhì)量；評(píng)估協(xié)會(huì)可以多加開展相關(guān)活動(dòng)以塑造良好的學(xué)習(xí)交流氛圍，推動(dòng)行業(yè)發(fā)展。職業(yè)道德建設(shè)也不可忽視，對(duì)于違反職業(yè)道德的從業(yè)人員，應(yīng)加大對(duì)其的懲處力度，以對(duì)整個(gè)評(píng)估行業(yè)起到警戒的作用。

最后，應(yīng)當(dāng)加大評(píng)估行業(yè)監(jiān)管力度。我們應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善現(xiàn)有的監(jiān)管體系，同時(shí)還要加強(qiáng)相關(guān)法規(guī)和制度的建設(shè)。

總的來說，雖然目前我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)尚存在部分問題，但只要行業(yè)內(nèi)的各方面一起努力，共同采取措施來對(duì)行業(yè)進(jìn)行積極有效的建設(shè)，定會(huì)推動(dòng)整個(gè)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：王楠（1993-），女，漢族，山東青島人，研究生，管理學(xué)學(xué)士，就讀于山東財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)，研究方向：資產(chǎn)評(píng)估。