楊文

摘要：在市場競爭激烈的大趨勢下，商業(yè)零售企業(yè)之間的競爭也更加激烈，為了提高企業(yè)的競爭力，加強商業(yè)零售企業(yè)內部控制具有積極意義。以企業(yè)內部控制規(guī)范及內控要素為基礎，對商業(yè)零售企業(yè)內部控制現(xiàn)狀進行分析，并提出相應的解決之道，有效的保證了零售企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，具有一定的現(xiàn)實意義。

關鍵詞：零售企業(yè)；內部控制；對策

中圖分類號：F270 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）033-0000-02

一、引言

在全球經濟一體化大背景的影響下，為了進一步應對金融危機帶來的挑戰(zhàn)，我國在經濟高速發(fā)展的當下，也加快了市場經濟體制的建立健全，以便有效規(guī)范企業(yè)的良性競爭。為此，在2008年由政府相關部門還專門出臺了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，旨在加強對企業(yè)內部控制的規(guī)范，提高企業(yè)經營管理水平與風險防范能力，確保企業(yè)在激烈的市場競爭中長遠可持續(xù)發(fā)展，以便更好的確保市場經濟秩序，維護社會公眾的利益。商業(yè)零售企業(yè)作為市場經濟主體的重要組成部分，加強內部控制，推動零售企業(yè)的長遠發(fā)展勢在必行。

二、關于企業(yè)內部控制的相關概述

從《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》相關規(guī)定中，可以明顯看到，針對企業(yè)內部控制的要素進行了明確規(guī)定，給企業(yè)開展內部控制工作指明了正確的方向。這里提出了企業(yè)內部控制的五大基本要素，分別為：內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督。

其中所謂的內部環(huán)境是最基礎的要素，它能為整個企業(yè)實施內部控制營造良好的環(huán)境，提供基礎保障條件。例如：結合企業(yè)自身實際情況，完善科學合理的企業(yè)治理結構，避免重復設置機構崗位，明確不同崗位的職責權利；或是制定相關的企業(yè)人力資源政策，為企業(yè)儲備更多的優(yōu)秀人才；又或者強化企業(yè)的內部審計工作，建立企業(yè)文化，為企業(yè)上下落實內部控制措施營造出合適的氛圍，便于內部控制工作的順利開展。

而企業(yè)風險評估，也是內部控制過程中不可或缺的重要環(huán)節(jié)，能有效的通過企業(yè)經營數(shù)據(jù)信息等評估企業(yè)潛藏的風險，及時做好應對準備，將企業(yè)風險降至最低，確保企業(yè)的穩(wěn)定有序發(fā)展?？刂苹顒优c風險評估是兩個息息相關的內部控制要素，它主要就是依照風險評估結果進行的系列控制活動。當然在進行企業(yè)風險評估時，離不開對企業(yè)各種信息數(shù)據(jù)的收集、整理，以及同企業(yè)不同部門的溝通交流，確保能獲取全面、準確的企業(yè)經營信息，將其作為企業(yè)管理的理論依據(jù)。同時為了保證企業(yè)內部控制的有效進行，還必須加強企業(yè)內部監(jiān)督，無論是企業(yè)內部控制制度體系的建立健全，還是內部控制的具體實施落實都需要進行一定的監(jiān)督管理，才能及時發(fā)現(xiàn)問題與不足，提出與之相適應的解決之道，共同確保企業(yè)內部控制工作的有效開展。

三、商業(yè)零售企業(yè)內部控制存在的問題及解決對策探析

（一）商業(yè)零售企業(yè)在內部控制上存在的問題與不足

我國商業(yè)零售行業(yè)開始迅猛發(fā)展始于2004年，在對外資本開放影響下，百貨商場、超級市場、零售商店等零售企業(yè)得的銷售額不斷增長。然而近年，市場競爭愈演愈烈，很多商業(yè)零售企業(yè)都迎來了嚴峻的挑戰(zhàn)，存貨過多、商品過時、自然損耗嚴重、經營管理不善等問題都給商業(yè)零售企業(yè)內部控制帶來不良影響。主要表現(xiàn)為以下幾方面：

首先，商業(yè)零售企業(yè)管理結構不合理，缺乏完善的管理制度。我國商業(yè)零售企業(yè)深受計劃經濟影響，觀念根深蒂固，因此在管理結構的設置上不夠科學合理，并沒有結合現(xiàn)代企業(yè)管理制度與企業(yè)自身特點建立健全財務、人事、分配、運作、管理制度等內部控制制度，也沒有完善的內部控制體系，缺乏對企業(yè)風險的預測評估，或是盲目照搬一些不適用企業(yè)本身的內部控制制度，難以達到內部控制的真正效果，促使零售企業(yè)在激烈的市場競爭中處于不利地位。

其次，商業(yè)零售企業(yè)內部監(jiān)督力度不足，缺乏健康的企業(yè)文化。對一個企業(yè)而言，企業(yè)文化是一種激勵企業(yè)發(fā)展，指導全體工作人員行動思維的積極力量，尤其是健康積極的企業(yè)文化，能為企業(yè)順利開展內部控制工作提供條件。然而從很多商業(yè)零售企業(yè)的實際來看，大部分企業(yè)都不具備健康的企業(yè)文化，一定程度上制約了企業(yè)的長遠發(fā)展。同時，在零售企業(yè)內部控制中的內部監(jiān)督力度稍顯不足，難以確保各項內部措施制度的真正落實。

最后，商業(yè)零售企業(yè)人員綜合素質有待提升。零售企業(yè)人員眾多，在各自的崗位各司其職能為企業(yè)的經營管理提供一定的助力，確保內部控制的實施。然而，大多數(shù)零售企業(yè)在人員的業(yè)務技能和個人素質上都還有所欠缺，一些管理者往往只行使權力，而忽略了應當承擔的責任。加之，缺乏相應的激勵機制和獎懲制度，也很難激發(fā)工作人員的積極性，因此大大降低了商業(yè)零售企業(yè)的內部控制效率和質量。

（二）強化商業(yè)零售企業(yè)內部控制的策略

1.建立合理的管理結構，健全完善相關內部控制制度。從企業(yè)現(xiàn)代管理角度出發(fā)，針對商業(yè)零售企業(yè)的現(xiàn)狀，構建合理的管理結構，從計劃、執(zhí)行、協(xié)調、控制、監(jiān)督、經營等方面設置相應的組織崗位，并明確不同崗位的職責，確保企業(yè)管理結構層次分明，權責明確，例如：零售企業(yè)的出納員由于需要涉及到資金，就不能同時兼任收支、費用、債券債務等系列與資金掛鉤的記賬工作；辦理企業(yè)業(yè)務授權的工作人員與審批的人員需要職責分離。這樣將便于不同部門進行溝通交流，實現(xiàn)資源的共享。同時，最大程度的利用計算機互聯(lián)網，實現(xiàn)網絡化、扁平化的組織結構形式，讓整個企業(yè)結構透明化，既讓各部門之間相互牽制約束，又加強了各部門的團隊協(xié)同意識，能有效的提高內部控制效率。

商業(yè)零售企業(yè)內部控制制度是指導整個內部控制工作的重要部分，也是零售企業(yè)應當引起高度重視的內容。為了加強商業(yè)零售企業(yè)的治理工作，需要以《公司法》、《公司企業(yè)章程指引》等法律法規(guī)為基礎，再充分考慮自身實際，建立健全內部控制制度，如：《經理工作細則》、《股東大會議事規(guī)則》、《監(jiān)事會議事規(guī)則》等，用以對零售企業(yè)進行治理的規(guī)章制度指導。當然，管理日常工作也是必不可少的部分，也需要不斷完善相應內部控制制度，才能有效的提高工作效率和質量。在業(yè)務管理上，無論是企業(yè)商品采購，還是經營服務、質量管理，或是銷售管理等方面都需要給予高度重視，避免給一些內部人員提供貪污、挪用資金的機會。如：上海某跨國連鎖超市，由于在內部控制制度上存在漏洞，致使下屬門店的IT人員利用收銀系統(tǒng)軟件漏洞，與其他收銀員一起竊占企業(yè)營業(yè)款，短短半年時間，致使企業(yè)損失380多萬。

為此，在完善內部控制制度時，也可以制定出這些具體內部控制實踐措施，例如：將錢、貨分離，在銷售商品時必須給顧客開具收款小票，并留存用于核實賬務；定期進行企業(yè)現(xiàn)金盤點，并針對企業(yè)銀行存款余額制定調節(jié)表，確保企業(yè)賬實相符，并驗證檢查各種收付憑證的合理合法性；針對企業(yè)零用現(xiàn)金的管理也可以專門設置管控核算部門，并對備用金采取定額方式，加強對零用現(xiàn)金流的管控等等。

2.提高商業(yè)零售企業(yè)內部監(jiān)督力度，建設企業(yè)文化。為了進一步強化商業(yè)零售企業(yè)內部控制，需要建立優(yōu)良的企業(yè)文化，營造良好的內部控制氛圍，引導企業(yè)上下團結共同為實現(xiàn)企業(yè)內部控制，推動企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展而奮斗。為此，要結合企業(yè)自身不同崗位的特點，建立具有針對性，可操作實施的道德行為規(guī)范準則體系，以便約束工作人員的行為，凝聚企業(yè)向心力，認同企業(yè)的價值觀念，強化團隊意識，形成對企業(yè)風險提前預測評估的習慣，確保內部控制的高效率。同時，要提高內部監(jiān)督力度，并貫徹到零售企業(yè)內部控制各個環(huán)節(jié)中，包括事前控制、事中控制和事后控制等，才能對企業(yè)風險進行合理科學的預測評估，并提出應對策略，讓風險在可控范圍內。

3.加強對商業(yè)零售企業(yè)工作人員的培養(yǎng)。工作人員是商業(yè)零售企業(yè)內部控制中必不可少的重要參與者，為此應當盡力完善企業(yè)人力資源配套制度，并加強對工作人員的綜合培養(yǎng)，提高綜合素質。針對企業(yè)管理層，要緊跟時代步伐，轉變管理觀念，樹立現(xiàn)代管理理念，不斷學習積累知識，提升道德操守，帶頭執(zhí)行內部控制制度，維護內部控制的有效運行。同時，定期組織工作人員進行專業(yè)、法律、內部控制制度規(guī)范等方面的培訓學習，加強各部門之間的信息交流溝通，并建立激勵機制和獎懲制度，以便激發(fā)工作人員的積極性，共同維護內部控制工作的開展實施。

四、結語

綜上所述，為了提高企業(yè)經營管理水平，確保其長遠可持續(xù)發(fā)展，加強內部控制很有必要。在《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和內控要素的指引下，結合商業(yè)零售企業(yè)自身實際，制定行之有效的內部控制策略，具有積極效果。

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