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        廣西社會保險費由地稅代征的思考與設(shè)計

        2017-04-18 07:32:01凌靜怡
        法制與社會 2017年10期
        關(guān)鍵詞:代征社保費社會保險費

        摘 要 隨著市場經(jīng)濟體制改革的不斷深化,帶來了企業(yè)所有制性質(zhì)多元化和就業(yè)形式多元化,廣西社會保險費由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)征收的弊端逐漸凸顯出來,本文通過數(shù)據(jù)分析當(dāng)前廣西有社保部門征繳的存在的問題以及地稅征收的優(yōu)勢,確定由地稅部門代征社會費的選擇,提出在形式上和征收內(nèi)容上循序漸進(jìn)由社保征收向地稅代征改革的建議。

        關(guān)鍵詞 社會保險費 地稅代征 征繳體制

        基金項目:廣西財經(jīng)學(xué)院校級課題(2016D116)。

        作者簡介:凌靜怡,廣西財經(jīng)學(xué)院商務(wù)外國語學(xué)院。

        中圖分類號:D922.28 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A DOI:10.19387/j.cnki.1009-0592.2017.04.045

        社會保險費由地稅代征,是我國現(xiàn)行社會保險費征收模式之一,其主要是社會保險經(jīng)管機構(gòu)負(fù)責(zé)申報核定,地稅部門負(fù)責(zé)征收,財政部門負(fù)責(zé)基金管理,銀行負(fù)責(zé)社會化發(fā)放的社會保險基金管理模式。具體操作是由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)制定、核定征繳計劃,繳費單位向社會保險部門登記、申報社會保險費,社會保險部門核定繳費基數(shù)傳送給地稅部門,地稅部門按應(yīng)征數(shù)征繳,并追欠、查處、化解財政專戶,最后由社會保險部門按照地稅部門征收數(shù)額記賬并核發(fā)待遇,財政部門負(fù)責(zé)基金預(yù)算和財政專戶的管理。目前,湖北省采用此種模式征收社會保險費并取得一定成效,同時對廣西社會保險費征收也有重要借鑒意義。

        一、廣西社會保險費征收的現(xiàn)狀

        (一)廣西社會保險費征收取得的成績

        1.政策法規(guī)逐步完善,征收管理有據(jù)可依:

        近年來廣西根據(jù)國家關(guān)于社會保險費征收繳納政策法律精神,為推進(jìn)社保費征收管理工作制定了系列政策措施,緊密結(jié)合廣西社會保險費申報繳納的實際情況,從宏觀原則性辦法到微觀操作性規(guī)定,出臺了系列政策文件。1999年4月,《財政部勞動部中國人民銀行國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金實行收支兩條線管理暫行規(guī)定〉的通知》的通知,廣西開啟養(yǎng)老保險費收支兩條線管理歷程。隨后,《廣西社會保險費申報繳納管理暫行規(guī)定》頒布實施,這是廣西第一部針對社會保險費的申報繳納問題制定的規(guī)定,明確了征收組織機構(gòu)、繳費主體、主體責(zé)任與義務(wù)、申報繳納的具體操作規(guī)程以及法律責(zé)任等方面。2013年《社會保險費申報繳納管理規(guī)定》頒布實施,這項規(guī)定成為廣西社會保險費申報繳納工作的綱領(lǐng)性文件,對提高社保費征收工作效率和最大限度保護(hù)職工利益有著極強的現(xiàn)實指導(dǎo)性。隨著社會保障民生工程部不斷推進(jìn),社會保險子項目不斷建設(shè),廣西針對不同繳費群體制定不同的社會保險費申報繳納政策。社會保險費征收政策措施日益完善,多個層面政府部門的積極性高漲,為廣西社會保險費征收管理運行提供堅實的法律依據(jù)。

        2.機構(gòu)建設(shè)全面鋪開,征收隊伍不斷壯大:

        社會保險經(jīng)辦機構(gòu)是指法律、法規(guī)授權(quán)的勞動保障行政部門所屬的專門辦理養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險等社會保險事務(wù)工作機構(gòu),也稱社保經(jīng)辦機構(gòu)。從2013年11月起,廣西各地認(rèn)真貫徹落實《社會保險費申報繳納管理規(guī)定》,將五項社會保險費(城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險)以及城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險都由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)實行統(tǒng)一征收。為促進(jìn)廣西社會保險費征收機制有效運行,廣西社會保險經(jīng)辦機構(gòu)建設(shè)全面鋪開,目前已經(jīng)建立了自治區(qū)級、市級、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)征收機構(gòu)。據(jù)不完全統(tǒng)計截止2014年底,廣西14個地級市都成立了社會保險費征收機構(gòu)73個,現(xiàn)有在職人員2546人(其中在編人員1457),縣級經(jīng)辦機構(gòu)222個,現(xiàn)有在職人員3462人(其中在職人員2047人)。

        (二)廣西社會保險費征收存在的問題

        1.社會保險制度逐步完善,參保人數(shù)增速緩慢:

        隨著社會保險制度不斷完善和全民保障(工程)的不斷推進(jìn),社會保險子項目(包括城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險、城鎮(zhèn)基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險)逐漸實現(xiàn)全覆蓋。

        2007年廣西城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險試點改革,城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險和新型農(nóng)村合作醫(yī)療保險邊緣化的人群全納入城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險,城鎮(zhèn)醫(yī)療保險包括了城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險和城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險兩部分,所以數(shù)值相比其他保險類型更大。2014年廣西城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老進(jìn)行改革,將城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險制度、新型農(nóng)村合作醫(yī)療整合,所以數(shù)值也較其他值大。從人數(shù)上看廣西就業(yè)人員參保人數(shù)逐年增加,然而從整體來看,實際年均增長率較低,增速緩慢。

        表1:2000-2015年間廣西就業(yè)人員參保情況數(shù)據(jù)統(tǒng)計

        2.社會保險經(jīng)辦機構(gòu)征收法律依據(jù)效力層級低:

        由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)征收社會保險費最大問題表現(xiàn)在兩個方面:一是社會保險經(jīng)辦機構(gòu)缺乏權(quán)威性,社會保險經(jīng)辦機構(gòu)隸屬于各級政府,直接受政府管理,缺乏統(tǒng)一性和獨立性無法彰顯權(quán)威性;二是社保經(jīng)辦機構(gòu)征收立法效力層級低,主要是依照省級或地方政府制定政策,征收手段不強。因此,在面對政府以降低單位社會保險繳費費率成為推進(jìn)和鼓勵工業(yè)園區(qū)建設(shè)以及部分行業(yè)的發(fā)展的“激勵措施”時,社會保險經(jīng)辦機構(gòu)盡管意識降低的繳費費率,必然會造成我區(qū)社會保險費源流失,但由于權(quán)威性不足,只能遵從政策規(guī)定。 例如,為鼓勵和推動廣西區(qū)服務(wù)業(yè)小微企業(yè)的發(fā)展,出臺了《關(guān)于服務(wù)業(yè)小微企業(yè)繳納社會保險費有關(guān)問題的通知》,規(guī)定廣西區(qū)內(nèi)服務(wù)業(yè)小微企業(yè)只要在2014年度內(nèi)首次上規(guī)模的,均可在2015年內(nèi)向當(dāng)?shù)厣绫=?jīng)辦機構(gòu)提出申請繳納社會保險費實行“五緩四降”政策。即緩繳養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、醫(yī)療、生育等五項社會保險費;降低繳納失業(yè)、工傷、醫(yī)療、生育等四項社會保險費費率。單位應(yīng)繳納的失業(yè)保險費費率可降低50%,單位應(yīng)繳納的基本醫(yī)療保險費費率最多可降低15%,生育保險費費率可降低30%,工傷保險費費率可降低20%。

        3.社保經(jīng)辦機構(gòu)稽核權(quán)限限制及企業(yè)征繳意識淡薄,費源流失嚴(yán)重:

        很多企業(yè)負(fù)責(zé)人對社會保險認(rèn)識不足,尤其是私營企業(yè)、個體工商戶參保積極性低。同時,受到金融危機的影響以及社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整,很多企業(yè)以資金周轉(zhuǎn)困難,沒有繳費能力。由于社會保險經(jīng)辦機構(gòu)不掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況,加上經(jīng)辦機構(gòu)的監(jiān)管、稽核力度較弱,導(dǎo)致費源流失嚴(yán)重。

        另外,在實際操作中,企業(yè)只是按照社會平均工資的60%作為個人繳費基數(shù),單位的繳費基數(shù)的工資總額是以單位在崗職工數(shù)量乘以社會平均工資的60%來繳納,這不但影響了職工社會保險待遇,導(dǎo)致費源流失嚴(yán)重。

        二、廣西社會保險費由稅務(wù)代征的必要性

        (一)有利于保障社會保險費安全

        一方面,地稅部門是專職組織收入的行政執(zhí)法機構(gòu),社保費由地稅代征將進(jìn)一步理順社保費征繳主體關(guān)系,明確部門職責(zé)分工,有助于消除目前征管體制下部門職責(zé)不清造成的征管被動脫節(jié)、辦事交叉重復(fù)等弊病,有利于完善社保費科學(xué)管理體制形成,有效落實收支兩條線管理,確保社保費的安全。另一方面,社會保險費由地稅部門征收,使社會保險費收支兩條線原則得以全面落實,實現(xiàn)了社會保險費征收、管理、使用三個環(huán)節(jié)的分離,從機制上保證了社?;鸬囊?guī)范運行。

        (二)有利于提高社保費征繳效率

        地稅部門較之社會保險經(jīng)辦機構(gòu)在征收體制、信息網(wǎng)絡(luò)和機構(gòu)人員方面更為成熟的管理架構(gòu),一是稅務(wù)機關(guān)肩負(fù)著為國家籌集財政資金,調(diào)節(jié)收入分配的職能,具和強制性的特點,通過其征收社會保險費更具有強制性;二是地稅部門有成熟的稅源監(jiān)控制度,能夠掌握企業(yè)實際情況。因此集合地稅的優(yōu)勢能夠解決目前社會保險經(jīng)辦機構(gòu)在征收中遇到的困難,有利于降低征收成本同時,還提高社會保險的征收率。

        三、廣西社會保險費由稅務(wù)代征的制度建議

        路徑依賴指人類社會中的技術(shù)演進(jìn)或制度變遷均有類似于物理學(xué)中的慣性,即一旦進(jìn)入某一路徑就可能對這種路徑產(chǎn)生依賴。在未發(fā)生社會重大變革的情況下,新的制度建設(shè)總是或多或少受到原有制度的影響,形成制度發(fā)展的承繼現(xiàn)象。要實現(xiàn)廣西社會保險費由稅務(wù)代征,關(guān)鍵是需要打破對傳統(tǒng)征繳模式的路徑依賴。而打破這一依賴,則需要建立系列保障制度,循序漸進(jìn)將社會保險費由社保經(jīng)辦機構(gòu)征收向地稅代征改革,最先開始則要從企業(yè)的社會保險費由地稅代征,其余的社會保險費由原社會保險經(jīng)辦機構(gòu)征收,再逐步向其余非企業(yè)參保對象均有地稅代征,最終實現(xiàn)社會保險費全部由地稅征收的模式。

        (一)制定地稅代征的相應(yīng)法規(guī),提供充足的制度保障

        廣西社會保險費實施稅務(wù)代征,首要任務(wù)是通過制定和頒布對應(yīng)的法規(guī)來確定稅務(wù)部門的征收主體地位,建立相應(yīng)制度規(guī)范各級財政部門、地稅部門、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)、銀行之間的職責(zé)分工和配合工作,保障分工有序,互相合作,主要是做好部門間征收業(yè)務(wù)的移交和協(xié)作工作。財政、地稅、社保經(jīng)辦機構(gòu)等等各部門也要出臺系列制度,制度應(yīng)覆蓋社會保險費的審核范圍、征收范圍、獎勵機制、考核辦法、業(yè)務(wù)流程、對賬等環(huán)節(jié)。

        (二)針對地稅代征工作人員進(jìn)行培訓(xùn),提供有力的人力資源保障

        社會保險費征收受政策影響較大,社保費征收工作涉及面廣,業(yè)務(wù)處理量大,同時隨著征收對象、繳費比例、參保流程等等政策變化不斷變動,因此,需要對稅務(wù)人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn),組建一支熟練社會保險費征收業(yè)務(wù)的隊伍,最大可能的堵住社會保險費源漏洞。

        (三)加快社保費信息化建設(shè),提供有效的地稅代征技術(shù)保障

        隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深入和就業(yè)形式的多元化以及社會流動,社會保險的繳費主體也企業(yè)職工與自然參保人之間不斷變化。這就增加了社保、地稅部門辦理業(yè)務(wù)的工作量,因此大力推進(jìn)信息化建設(shè),充分使用“大數(shù)據(jù)”網(wǎng)絡(luò)管理,實現(xiàn)財政、社保經(jīng)辦機構(gòu)、地稅、銀行等部門的社會保險費數(shù)據(jù)的聯(lián)網(wǎng)共享,才能達(dá)到適時交換數(shù)據(jù),提高社保費征收工作效率。

        參考文獻(xiàn):

        [1]彭雪梅、劉陽、林輝.征收機構(gòu)是否會影響社會保險費的征收效果?——基于社保經(jīng)辦和地方稅務(wù)征收效果的實證研究.管理世界.2015(6).

        [2]鄭春榮、王聰.我國社會保險費的征管機構(gòu)選擇——基于地稅部門行政成本的視角.財經(jīng)研究.2014(7).

        [3]楊寧.稅務(wù)機關(guān)征繳社會保險費的法律問題研究.內(nèi)蒙古大學(xué).2014.

        [4]王顯和、宋智江、馬宇翔.我國社會保險費征管模式效率分析與改革路徑選擇.稅務(wù)研究.2014(5).

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