黃穎

摘 要：企業(yè)發(fā)展過(guò)程中管理制度落后造成的往來(lái)款項(xiàng)管理不規(guī)范，使逾期應(yīng)收賬款難以收回，部分款項(xiàng)喪失債券，清理難度變大，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。通過(guò)對(duì)國(guó)網(wǎng)浙江電力公司麗水供電公司近三年來(lái)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)清理的實(shí)際情況進(jìn)行論述，以期使往來(lái)款項(xiàng)管理規(guī)范化，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，同時(shí)降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，最終形成良好的往來(lái)款項(xiàng)內(nèi)部管理環(huán)境。

關(guān)鍵詞：往來(lái)款清理；會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

中圖分類(lèi)號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2016.33.099

1 往來(lái)賬款成因分析

往來(lái)賬款的成因有多種，主要表現(xiàn)在：指標(biāo)考核影響、管理意識(shí)淡薄、監(jiān)督不到位。首先，指標(biāo)考核影響，主要體現(xiàn)在效益觀念、時(shí)間觀念不強(qiáng)，缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使企業(yè)資金賬款長(zhǎng)期掛賬。有些是由于責(zé)任不明晰，手續(xù)不齊全，對(duì)已經(jīng)發(fā)生的資金損失，難以有效地追回，也不能確認(rèn)責(zé)任人進(jìn)行追責(zé)。其次，管理意識(shí)淡薄，這是形成往來(lái)賬款的主要原因。管理意識(shí)淡薄導(dǎo)致的直接結(jié)果就是管理缺位，監(jiān)管不力，監(jiān)督缺失。在往來(lái)賬款管理中，一旦出現(xiàn)管理不到位，很容易形成往來(lái)賬款管理制度不健全，或者不能照章辦事，進(jìn)而造成往來(lái)賬款失控，隨著往來(lái)賬款賬齡的增加，清理工作將變得越來(lái)越難。最后，監(jiān)督不到位。管理措施制定以后，保證其順利實(shí)施的手段就是監(jiān)管與監(jiān)督，財(cái)務(wù)人員習(xí)慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對(duì)往來(lái)賬款的跟蹤管理。即使進(jìn)行監(jiān)督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來(lái)賬款催收工作的開(kāi)展。

2 發(fā)揮財(cái)務(wù)管理監(jiān)督職能，加強(qiáng)往來(lái)賬款管理

我公司往來(lái)清理工作，堅(jiān)持以國(guó)家會(huì)計(jì)法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，秉持實(shí)事求是的原則，如實(shí)清理核實(shí)公司往來(lái)業(yè)務(wù)，持續(xù)提升財(cái)務(wù)集約化管理水平，完善核算體系建設(shè)，深化、細(xì)化往來(lái)款項(xiàng)日常管理工作，進(jìn)一步提高公司資產(chǎn)使用效率。

2.1 高度重視、制定實(shí)施方案，提供制度保證

公司以“摸清家底、加強(qiáng)管理、夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作”為目標(biāo)，為確保往來(lái)清理工作有序、高效進(jìn)行，制定往來(lái)款項(xiàng)清理工作方案，將往來(lái)清理工作分階段細(xì)化，從宣傳發(fā)動(dòng)到清理核實(shí)，到審核匯總再到總結(jié)階段，嚴(yán)格按照時(shí)間節(jié)點(diǎn)開(kāi)展往來(lái)清理工作，并結(jié)合工作情況定期總結(jié)、時(shí)時(shí)更新，將往來(lái)清理工作做到實(shí)處。

2.2 夯實(shí)基礎(chǔ)、加強(qiáng)交流，提升工作效率

加強(qiáng)對(duì)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，提高相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)儲(chǔ)備，全面提升員工業(yè)務(wù)素質(zhì)，奠定了深厚的理論基礎(chǔ)；加強(qiáng)與稅務(wù)師等相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員的業(yè)務(wù)交流，博聞強(qiáng)識(shí)，提供了良好的經(jīng)驗(yàn)保障。

2.3 建立備查制度，提高日常管理

建立長(zhǎng)期掛賬應(yīng)收款項(xiàng)備案?jìng)洳橹贫龋ⅰ叭暌陨祥L(zhǎng)期掛賬應(yīng)收款項(xiàng)備查簿”，逐筆列示長(zhǎng)期掛賬應(yīng)收款項(xiàng)詳細(xì)情況。同時(shí)，以此為基礎(chǔ)對(duì)分公司進(jìn)行長(zhǎng)期考核，確保不再產(chǎn)生新的三年以上長(zhǎng)期掛賬債權(quán)，將往來(lái)款項(xiàng)管理工作常態(tài)化。

2.4 以“三化”為手段提升往來(lái)款項(xiàng)管理水平

一是標(biāo)準(zhǔn)化。標(biāo)準(zhǔn)化的前端業(yè)務(wù)操作和后端會(huì)計(jì)信息處理是提升往來(lái)清賬的前提。我公司從業(yè)務(wù)源頭出發(fā)，按照業(yè)務(wù)分類(lèi)規(guī)范各類(lèi)業(yè)務(wù)的前端集成和后端會(huì)計(jì)信息處理，為客戶(hù)、供應(yīng)商和會(huì)計(jì)統(tǒng)馭科目的一致性提取有效憑證。二是互動(dòng)化。多層面、多方位的互動(dòng)化機(jī)制是往來(lái)清理及時(shí)性的保障。往來(lái)款項(xiàng)清理涉及營(yíng)銷(xiāo)、基建、生產(chǎn)和后勤等各類(lèi)業(yè)務(wù)，為滿(mǎn)足清理工作的協(xié)同性和及時(shí)性，建立公司內(nèi)部“業(yè)務(wù)-財(cái)務(wù)”聯(lián)動(dòng)、“本單位-對(duì)方單位”業(yè)務(wù)一致、“本公司-內(nèi)部單位”常態(tài)溝通的多層面、多方位互動(dòng)化機(jī)制，保證往來(lái)款項(xiàng)管理的持續(xù)性。三是常態(tài)化。針對(duì)往來(lái)款的管理形成常態(tài)化的模式，以保持往來(lái)清理成果。財(cái)務(wù)信息化深化應(yīng)用的扎實(shí)推進(jìn)是往來(lái)款項(xiàng)清理的基礎(chǔ)。我公司在省公司的統(tǒng)一部署下扎實(shí)推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化深化應(yīng)用，在進(jìn)一步挖掘ERP系統(tǒng)應(yīng)用潛能的同時(shí)，拓展財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)功能，為往來(lái)款項(xiàng)清理提供技術(shù)支撐。

3 往來(lái)款項(xiàng)管理的具體做法

3.1 建立、健全組織機(jī)構(gòu)，建立考核機(jī)制

職責(zé)清晰，崗位合理，人員齊備，配合默契的專(zhuān)業(yè)性管理機(jī)構(gòu)是解決任何系統(tǒng)性問(wèn)題的組織基礎(chǔ)。我公司根據(jù)自身特點(diǎn)并結(jié)合社會(huì)實(shí)際，著力建立健全往來(lái)款項(xiàng)組織管理機(jī)構(gòu)，從發(fā)揮組織功能需要出發(fā)設(shè)置工作崗位并充分明確各崗位的工作職責(zé)，從組織和人員兩方面強(qiáng)化對(duì)往來(lái)款項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。由公司主要負(fù)責(zé)人作為往來(lái)款項(xiàng)管理的管理的負(fù)責(zé)人，公司總經(jīng)理辦公會(huì)議是往來(lái)款項(xiàng)管理的決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)內(nèi)部控制制度的建立健全、清理處置等重要事項(xiàng)進(jìn)行決策。業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)負(fù)責(zé)人是實(shí)施責(zé)任人，業(yè)務(wù)部門(mén)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)具體管理往來(lái)款項(xiàng)管理。樹(shù)立業(yè)務(wù)經(jīng)辦人為往來(lái)款項(xiàng)管理第一責(zé)任人的理念。

3.2 明確財(cái)務(wù)部門(mén)是往來(lái)款項(xiàng)的歸口管理部門(mén)

設(shè)置往來(lái)款管理專(zhuān)職1人，負(fù)責(zé)往來(lái)款的歸口管理。同時(shí)按往來(lái)款科目實(shí)行科目負(fù)責(zé)制，將各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的往來(lái)款管理責(zé)任落實(shí)到具體崗位。財(cái)務(wù)部門(mén)具體負(fù)責(zé)往來(lái)款項(xiàng)會(huì)計(jì)核算，并于每年6月初、12月初組織業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)開(kāi)展往來(lái)款項(xiàng)核對(duì)、清理和處置工作；負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收；負(fù)責(zé)開(kāi)展往來(lái)款項(xiàng)分析并向上級(jí)單位和本單位管理層報(bào)告往來(lái)項(xiàng)管理情況，并接受監(jiān)督檢查。

3.3 業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)是往來(lái)款項(xiàng)管理的具體實(shí)施部門(mén)

按照“業(yè)務(wù)歸口、誰(shuí)發(fā)生、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，對(duì)本部門(mén)經(jīng)辦業(yè)務(wù)涉及的往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行管理。各業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)具體負(fù)責(zé)建立本部門(mén)往來(lái)款項(xiàng)的管理臺(tái)賬，并確保與財(cái)務(wù)部門(mén)、往來(lái)單位核對(duì)一致，負(fù)責(zé)相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)催收和追索工作，及時(shí)將回收資金交財(cái)務(wù)部門(mén)入賬；負(fù)責(zé)評(píng)估應(yīng)收款項(xiàng)回收風(fēng)險(xiǎn)，每年6月20日前、12月20日前向本單位財(cái)務(wù)部門(mén)提供相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)掛賬年限、回收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等證據(jù)材料；負(fù)責(zé)辦理相關(guān)應(yīng)付款項(xiàng)資金支付申請(qǐng)和審批手續(xù)；協(xié)助財(cái)務(wù)部門(mén)向上級(jí)單位和本單位管理層報(bào)告往來(lái)款項(xiàng)管理情況，接受監(jiān)督檢查。

3.4 加強(qiáng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通，確保信息有效

對(duì)發(fā)生的債權(quán)采取“經(jīng)辦人負(fù)責(zé)催收”，出現(xiàn)的債務(wù)采取“債務(wù)經(jīng)辦人申請(qǐng)付款”的責(zé)任制原則，將債權(quán)債務(wù)處理結(jié)果與承辦人當(dāng)年的業(yè)績(jī)考核掛鉤。在債權(quán)催收和債務(wù)申請(qǐng)付款工作中，各業(yè)務(wù)部門(mén)要成為第一責(zé)任人，必須根據(jù)不同情況對(duì)清償期尚未明確的債權(quán)確定一個(gè)嚴(yán)格的時(shí)間范圍，最遲要在一個(gè)會(huì)計(jì)核算期內(nèi)實(shí)現(xiàn)有效催收。業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)溝通，及時(shí)取得對(duì)方單位經(jīng)營(yíng)狀況的有效信息。在確立各崗位職責(zé)時(shí)，還建立完善應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)管理內(nèi)控制度。發(fā)生因清理追收不力，造成呆賬、壞賬的，應(yīng)根據(jù)損失的金額、原因等對(duì)相關(guān)責(zé)任單位、部門(mén)或個(gè)人予以經(jīng)濟(jì)和行政處罰，情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)追究法律責(zé)任。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，往來(lái)賬款清理工作是一項(xiàng)艱苦細(xì)致的工作，不可能一蹴而就，接下來(lái)應(yīng)進(jìn)一步完善往來(lái)款項(xiàng)離任交接制度、責(zé)任追究制等一系列內(nèi)控制度，做到人員、崗位、責(zé)任的三落實(shí)，實(shí)現(xiàn)往來(lái)款項(xiàng)的動(dòng)態(tài)和長(zhǎng)效管理。

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