孫玉棟

本杰明·富蘭克林曾說過：“世界上只有兩件事不可避免——稅收與死亡?！庇腥税堰@句話延伸了一下：“當死亡遇到稅收，遺產(chǎn)稅就來了?！?/p>

遺產(chǎn)稅，并不陌生。盡管中國尚未開始征收遺產(chǎn)稅，但回溯新中國整個稅收制度的歷史可以發(fā)現(xiàn)，自1950年新中國稅收制度設立開始，遺產(chǎn)稅就已經(jīng)存在。然而，60多年過去了，遺產(chǎn)稅卻一直沒有正式開征。最近的一個關于遺產(chǎn)稅的官方文件是2013年溫家寶總理提出“適時開征遺產(chǎn)稅”。此后，遺產(chǎn)稅再未被納入官方渠道。

遺產(chǎn)稅，通常也被稱為“羅賓漢稅”，是一種富人稅。實際上，其核心是一種調節(jié)，通過調節(jié)社會成員間的貧富差距促進社會公平。

遺產(chǎn)稅的征收一方面有利于政府完善稅收管理模式，彌補稅收調控的缺陷，增加財政收入；另一方面對維護國家主權和經(jīng)濟利益，以及國家間的平等起到促進作用。

遺產(chǎn)稅開征與否目前更多地停留在爭議的過程中，贊成開征與反對開征的爭論焦點如下頁表所示。

我國開征遺產(chǎn)稅的必要性

考察我國遺產(chǎn)稅開征的必要性，要考慮中國經(jīng)濟社會所處的階段，盲目地與其他國家對比是不妥當?shù)?。有人認為很多國家已經(jīng)取消了遺產(chǎn)稅，我國也無須再征。這其實是不同階段的問題，兩相對照并不具有可比性。

開征遺產(chǎn)稅能給國家?guī)硪欢ǖ呢斦杖?，雖然可能不會太多，但卻能起到一定的導向性作用，體現(xiàn)的是一種促進社會公平的理念。設定遺產(chǎn)稅一方面可完善稅收制度（彌補個人所得稅），完善財產(chǎn)稅制；另一方面能維護國家主權利益，促進國際間平等互利的交往。遺產(chǎn)稅可以淡化中國國民的繼承觀念，鼓勵社會慈善，促進公益事業(yè)的發(fā)展，并有利于擴大內需，拉動經(jīng)濟增長。

未雨綢繆不怕早

遺產(chǎn)稅的開征尚沒有明確的時間表，因為其開征需要具備一定的前提條件（稅務部門能確切掌握個人財產(chǎn)規(guī)模從而確定遺產(chǎn)數(shù)額），而我國目前的征管能力還達不到。當前，我國個人所得稅的稅制改革正加快步伐，核心目的是盡快實現(xiàn)收入顯性化，以確定公民個人資產(chǎn)的數(shù)額。否則，一個人在活著的時候有多少資產(chǎn)政府尚且不清楚，又怎么可能在死后搞清這一數(shù)據(jù)呢？

可見，我國遺產(chǎn)稅的開征時間將在個人所得稅綜合稅制改革完成之后。依據(jù)稅改進度，2020年之前開征的可能性很小。但是，從國外稅收實踐看，遺產(chǎn)稅開征都會有追溯期，3～10年不等。因此，從財富管理或理財規(guī)劃的角度而言，對于這一稅種要給予充分的重視，做到未雨綢繆。

在財富傳承過程中，可以采用的方法和手段是多樣的。這里以保險為例，對于未來可能開征的遺產(chǎn)稅可以做以下籌劃。

規(guī)劃好人壽保險的保額

人壽保險的核心是現(xiàn)金給付，在遺產(chǎn)繼承時，可以為繼承人提供流動性，用于支付遺產(chǎn)稅，從而避免遺產(chǎn)中的實物資產(chǎn)被拍賣。實物資產(chǎn)拍賣必然會帶來一定的損失，而利用人壽保險做遺產(chǎn)規(guī)劃時，關鍵點在于要確保終身壽險的保額大于等于預估的遺產(chǎn)稅稅額。

做好養(yǎng)老險和年金險

養(yǎng)老險和年金險可以延遲納稅，其作用不可小覷，有利于生存期間更好地利用復利效應進行資產(chǎn)的積累和增長，應充分利用。

避免短期內投保、捐贈或帶病投保

保險合同一般設有等待期。短期內投?；驇Р⊥侗?，如果在等待期內出險，保險公司不予賠償。如果在去世前選擇短期內或帶病投保這種“逆向選擇”的做法，是無法得到保險公司認定的。

而短期內捐贈也難以規(guī)避遺產(chǎn)稅。在很多征收遺產(chǎn)稅的國家，會將去世前3年所捐贈的錢物都算進遺產(chǎn)額，或繳納贈與稅，贈與額與遺產(chǎn)額相互抵稅，起不到規(guī)避遺產(chǎn)稅的作用。

指定無爭議的繼承人

在遺產(chǎn)規(guī)劃中，繼承人的指定非常關鍵。保險合同的受益人有兩種：法定受益人和指定受益人。通過指定受益人，可以將財產(chǎn)進行很好的隔離，使整個遺產(chǎn)傳承中受益人得以明確，避免爭議。

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