◆陳文裕

完善國地稅聯合辦稅模式的思考

◆陳文裕

國地稅聯合辦稅是當前完善稅收征管體制，推動服務深度融合、執(zhí)法適度整合、信息高度聚合，提升我國在國際稅收領域影響力和話語權的重要課題。文章在解讀《深化國稅、地稅征管體制改革方案》關于國地稅聯合辦稅的基礎上，剖析了國地稅聯合辦稅現狀，并就“互聯網+”背景下國地稅聯合辦稅問題進行了初步探討。

征管體制；聯合辦稅；跨界治理

2015年10月中旬，中央全面深化改革領導小組審議通過的《深化國稅、地稅征管體制改革方案》要求發(fā)揮國稅、地稅各自優(yōu)勢，推動服務深度融合、執(zhí)法適度整合、信息高度聚合，著力解決現行征管體制中存在的一些突出問題，這為“互聯網＋”背景下優(yōu)化國地稅聯合辦稅模式指明了方向。

一、國地稅聯合辦稅概述

根據《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，國地稅聯合辦稅的內容涵蓋以下三個層面：

（一）宏觀層面。國地稅聯合辦稅內容包括推進國際合作、服務國家治理兩個方面。在推進國際合作方面，方案提出要樹立大國稅務理念，通過積極參與國際稅收規(guī)則制定、加強國際稅收合作、嚴厲打擊國際逃避稅和服務對外開放戰(zhàn)略，著力提高跨國納稅人監(jiān)管和服務水平、擴大國際稅收影響力；在服務國家治理方面，方案提出要建立健全黨政領導、稅務主責、部門合作、社會協同、公眾參與的稅收共治格局，通過推進涉稅信息共享、拓展跨部門稅收合作、健全稅收司法保障機制和加強稅法普及教育，著力優(yōu)化稅收環(huán)境、增強全社會誠信納稅的意識。

（二）中觀層面。國地稅聯合辦稅內容包括優(yōu)化納稅服務機制、改進稅收征管方式兩個方面。在優(yōu)化納稅服務機制方面，方案要求推行稅收規(guī)范化建設、推進辦稅便利化改革、建立服務合作常態(tài)化機制與促進誠信納稅機制、健全納稅服務投訴機制，著力解決納稅人辦稅兩頭跑導致納稅成本較高等問題；在改進稅收征管方式方面，方案要求加強事中事后管理、實施分類分級管理、深化稅務稽查改革和加快稅收信息系統建設，著力增強稅收征管針對性和有效性，切實提高稅收征管效能。

（三）微觀層面。國地稅聯合辦稅內容是實施國稅、地稅合作規(guī)范化管理，全面提升合作水平。方案要求采取國稅與地稅互設窗口、共建辦稅服務廳、共駐政務服務中心等方式，實現“前臺一家受理、后臺分別處理、限時辦結反饋”的服務模式；推進跨區(qū)域國地稅信息共享、資質互認、征管互助，擴大區(qū)域稅收合作范圍，讓納稅人享有優(yōu)質、便捷、統一的納稅服務。

二、國地稅聯合辦稅現狀

分稅制以來，國地稅聯合辦稅成為完善現行征管體制，推動服務深度融合、執(zhí)法適度整合、信息高度聚合，提升我國在國際稅收領域的影響力和話語權的重要課題，各地進行了大量探索實踐。

（一）現代稅收治理格局初現雛形

2015年以來，國家稅務總局全面貫徹落實《深化國稅、地稅征管體制改革方案》中有關加強國稅、地稅合作的要求，先后頒發(fā)國地稅合作工作規(guī)范1.0版、2.0版和3.0版，著力推動國地稅在更廣領域、更深層次和更高水平持續(xù)深化合作，使納稅人有更多獲得感和滿足感。

1.推進國際合作方面。全國稅務系統以推動構建新型國際稅收關系為目標，全力服務國家“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略，在推進國際稅務合作中積極發(fā)出中國聲音、提供中國方案和貢獻中國智慧。目前國家稅務總局已經與OECD等25個國際組織建立了合作關系，與包括“一帶一路”沿線國家在內的113個國家和地區(qū)建立了雙邊稅收合作機制，在幫助提升發(fā)展中國家稅收能力方面共實施了12個合作項目，并在G20杭州峰會上提出了構建全球稅收新秩序理念，推動各方攜手共建有利于全球經濟強勁、可持續(xù)、平衡增長的國際稅收關系。此外，國家稅務總局還為“走出去”企業(yè)開通糾紛受理專門通道，提醒注意國際稅制差異、重復征稅、轉讓定價調查和稅收爭議等風險，幫助解決跨境納稅人的雙重征稅和稅收爭議問題。①郭瑞軒：《構建新型國際稅收關系 服務“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略》，《中國稅務報》，2016年8月8日。

2.服務國家治理方面。據《中國稅務報》報道，截至2016年7月底，全國已有近半數省份制定并實施了地方稅收保障法規(guī)，為促進涉稅信息共享、深化國地稅聯合辦稅、建立健全全社會共同參與的協稅護稅網絡提供了規(guī)范性制度保障。其中，山東、海南和江西實施了地方稅收保障條例；河北、遼寧、江蘇、福建、河南、湖北、湖南、廣西、重慶、云南、陜西和寧夏實施了地方稅收保障辦法。從目前各地已經實施的地方性稅收保障法規(guī)來看，均是對各部門綜合治稅、協稅護稅以及提供各類涉稅信息的職責做出規(guī)定并加以剛性約束，力求解決過去部門間職責不清、配合不力等問題，并對搭建信息共享平臺等提出明確要求，以此實現綜合治稅目標。其中，云南規(guī)定財政廳、工商局、公安廳、國土廳、住建廳、發(fā)改委、國資委、法院、審計廳、海事局、人社廳以及金融等部門應當在各自職責范圍內，依法協助稅務機關做好稅收征管工作，并向稅務機關提供本部門掌握的市場主體資格、專業(yè)資質、市場交易、產權登記等與稅費征管有關的信息；福建規(guī)定省級稅務機關要依托“數字福建”的政務平臺，建立完善福建省涉稅信息交換平臺，并與其他有關部門以及設區(qū)市、縣（市、區(qū)）的信息平臺實現互聯共享。②厲 征：《近半數省份稅收保障有“法”可依》，《中國稅務報》，2016年8月24日。

2014年以來，國家稅務總局積極探索并推出稅收違法黑名單公布和聯合懲戒制度，并與國家發(fā)改委等21個單位聯合簽署了《關于對重大稅收違法案件當事人實施聯合懲戒措施的合作備忘錄》。來自《中國稅務報》消息，截至2016年7月底，全國各級稅務機關已公布稅收違法黑名單2470件，公安部門配合稅務機關辦理阻止欠稅人出境邊控483人次，實際阻止出境56人次。③李光輝，焦利輝，厲 征：《稅收違法黑名單：讓失信者寸步難行》，《中國稅務報》，2016年8月19日。同時，國家發(fā)改委、國家稅務總局聯合中國人民銀行、中央文明辦等29個部門簽署了《關于對納稅信用A級納稅人實施聯合激勵措施的合作備忘錄》，對納稅信用A級納稅人在稅收服務、融資授信和進出口等18個領域實施41項守信聯合激勵措施。聯合懲戒和激勵措施有效地推動了社會管理創(chuàng)新，促進了市場主體依法誠信經營，提高了納稅人稅法遵從度，助推了以信用為核心的新型市場監(jiān)管體系的建設。

（二）國地稅合作規(guī)范正在福建有序推進

分稅制以來，福建省國稅局、地稅局在聯合辦稅方面進行了大量探索實踐。早在2004年7月，霞浦縣國稅局、地稅局就在縣城以外的鄉(xiāng)鎮(zhèn)上設立了“聯合辦稅”服務廳，在一個窗口就可完成國地稅所有稅種的登記、申報和咨詢，同時，還設立“聯合稅收咨詢臺”受理有關稅收政策咨詢，并合作開通“流動辦稅服務車”為邊遠鄉(xiāng)村和海島納稅人提供上門服務。按照方案要求，福建省國稅局和地稅局在納稅服務、征收管理、稅務稽查、信息共享等領域就34個具體項目展開合作，取得了良好的經濟社會效益，有效地提高了納稅服務水平和稅收征管質效。

1.納稅服務合作方面。雙方通過統一服務規(guī)范，整合服務資源等一體化服務方式，在設立登記、變更登記、注銷登記、為大企業(yè)提供個性化納稅服務、服務管理“走出去”企業(yè)、稅收宣傳、培訓輔導、共建咨詢熱線、開展以需求為導向的滿意度調查、共建納稅人權益保護組織、納稅信用評價、實施稅務“黑名單”制度等納稅服務合作事項方面進行有效銜接，提升了納稅人獲得感。

2.征收管理合作方面。雙方通過推動征管互助，認真落實委托代征稅款、開展定期定額戶的定額核定工作、核定征收企業(yè)所得稅、管理非正常戶、制定稅收風險管理年度合作計劃、開展風險應對與大企業(yè)稅收風險管理、判定非居民企業(yè)構成常設機構資格、開展反避稅調查、管理適用源泉扣繳管理的非居民稅收、做好對外支付稅務管理等征收管理合作事項，降低了征納雙方成本，提升了稅收征管效能。

3.稅務稽查合作方面。雙方通過推進稅收執(zhí)法協同，探索實施聯合開展專項檢查和區(qū)域稅收專項整治、重點稅源企業(yè)稅收抽查和輪查以及共同管轄納稅人的案件檢查、案件協查等稅務稽查合作事項，統一處罰標準，合力打擊稅收違法行為，促進了稅收公平。

4.信息共享合作方面。雙方通過共享涉稅信息、聯合采集第三方涉稅信息、共建涉稅信息交換平臺、開展稅收分析和稅收調查等合作事項，提升信息應用價值，夯實了合作基礎。

（三）福建省內國地稅聯合辦稅已實現全覆蓋

目前，福建省國稅局、地稅局通過互設窗口、共建辦稅服務廳和共駐政務服務中心這“三種模式”實現了國地稅聯合辦稅全覆蓋，基本完成了“進一家門、辦兩家事”的目標，極大地方便了納稅人，提高了納稅人的獲得感、遵從度、滿意度。

1.互設窗口模式。根據現有辦稅服務廳的面積和辦稅窗口設置情況，經雙方協商一致，在對方的辦稅服務廳設置辦稅窗口，并派駐工作人員，實現國地稅聯合辦稅。截至2016年8月底，全省(不含廈門市，下同)國稅、地稅在縣城所在地互設辦稅服務窗口488個。這些辦稅服務窗口的工作人員以對方派駐、辦理自家涉稅業(yè)務為主。這種國地稅聯合辦稅模式是形式意義大于實質內容的“聯合”，納稅人辦理業(yè)務雖然不需要在兩個辦稅服務廳之間來回往返，但仍然要在不同辦稅窗口進行切換，且未能實現國地稅所有涉稅業(yè)務全覆蓋，高峰期納稅人重復取號和排隊等候的現象依然存在。

2.共建辦稅服務廳模式。根據區(qū)域納稅人分布情況和辦稅服務現狀，對原來雙方辦稅服務廳的窗口、人員和征管系統進行資源整合，實現雙方共管、共用，徹底解決納稅人“反復跑、多頭跑”的問題。截至2016年8月底，全省國稅、地稅共建聯合辦稅服務廳20個，其中尤以長泰縣國稅局、地稅局率先在全省啟動“共用辦稅廳、暢通業(yè)務流”的聯合辦稅模式最為典型。該模式采用“一人一機一號”的方式辦理涉稅業(yè)務，“一人”即雙方辦稅服務廳的任何一個辦稅窗口，都是國地稅合作崗位，同一個窗口人員可以同時辦理兩家涉稅業(yè)務；“一機”即辦稅窗口的每一臺計算機都安裝了國地稅兩套運行系統，并可自由切換，同時配套國地稅兩個POS刷卡機；“一號”即納稅人辦理涉稅業(yè)務時只需現場取一個號，向一個窗口提出申請，即辦事項現場辦結，非即辦事項由國地稅工作人員內部流轉，將“進一家門、辦兩家事”升級為“到一個窗口、辦兩家事”，實現了真正意義上的國地稅聯合辦稅。

3.共駐政務服務中心模式。按照地方政府要求，雙方共同派員進駐政務服務中心，開展國地稅聯合辦稅。截至2016年8月底，全省國稅、地稅共駐當地政務服務中心辦稅服務廳52個。功能最齊全、全省首個整體搬遷進駐政務中心的安溪縣國地稅聯合辦稅服務廳采用“一人一窗一屏、雙機雙網雙系統”的方式辦理涉稅業(yè)務。通過一個工作人員、一個窗口和一臺計算機顯示屏幕，同時完成國地稅不同的涉稅業(yè)務，突破了原有互設辦稅窗口業(yè)務、人員不融合的局限，統籌了國地稅納稅服務資源，精簡了辦稅環(huán)節(jié)，通過“前臺統一受理、后臺分別流轉”的方式進行合作，實現了信息資源的高度融合，讓納稅人享受到實實在在的便利。

長泰模式的國地稅兩個辦稅服務廳是在現有辦稅服務場所的基礎上改造升級，而安溪模式是將國稅辦稅服務廳、地稅辦稅服務廳、契稅征收窗口合二為一，整體搬遷至政務服務中心。因此，在不新建辦稅服務場所的前提下，長泰模式既可避免另選址共建辦稅服務廳造成的不必要浪費，又可解決辦稅高峰期納稅人擁擠等問題，更具有可復制推廣的價值。國地稅聯合辦稅，無論是長泰模式，還是安溪模式，都是通過整合國地稅辦稅窗口的服務資源，統籌利用國地稅辦稅服務廳的空間和接納能力，統一辦稅規(guī)范，最大的亮點是納稅人辦稅時不用區(qū)分是國稅窗口還是地稅窗口，在一個窗口就能辦完國地稅所有涉稅業(yè)務。國地稅聯合辦稅的深度融合，其意義：一是節(jié)約辦稅時間，減輕納稅人負擔，降低納稅成本；二是雙方共用辦稅服務廳，一套人馬、一套設施，增強了辦稅窗口人員的綜合素質，降低了征收成本；三是提高征管效能、堵塞漏洞防逃稅、降低了稅收風險。

（四）制約國地稅聯合辦稅的三大瓶頸

盡管國地稅聯合辦稅的空間集約化程度越來越高，三種模式都實現了“進一家門、辦兩家事”的目標，但距離“互聯網+國地稅聯合辦稅”模式下的全新信息化服務還存在著執(zhí)法主體分離、數據庫分立和業(yè)務流程分設的三大瓶頸，未能做到最大限度地規(guī)范稅務人和方便納稅人。

1.稅收執(zhí)法主體分離的瓶頸。長泰的共建辦稅服務廳模式和安溪的共駐政務服務中心模式，都是實行集約化程度相對較高的“一臺顯示器、兩個數據庫和POS刷卡機”運行方式，雖然提高了納稅人與辦稅窗口之間的前端信息集約化程度，但在分稅制的框架下，國稅與地稅是兩個獨立的稅收執(zhí)法主體，這就必然要求窗口工作人員具備一崗多能的綜合素質，需要熟練操作國稅、地稅所有涉稅業(yè)務流程，手工清分、系統切換、內部流轉的工作量有增無減；面對違法行為，國稅處罰了，地稅也要處罰，同一違法行為分別處罰讓納稅人不能理解，增加了征納雙方矛盾。加上目前基層一線普遍面臨“人少＋人老、事多＋事細”困境，呈現出合作粗放、人員疲憊、矛盾集中的新動向。此外，國稅、地稅管轄范圍不一致也為納稅人分類、信用等級評定、資料傳遞等聯合項目增加了難度，這些都從根本上對國地稅聯合辦稅效能的提升產生了掣肘。

2.稅收業(yè)務流程分設的瓶頸。在協同執(zhí)法、風險共防層面，由于國稅、地稅的涉稅業(yè)務流程與征管活動各不相同，在目前金稅三期工程中國稅與地稅操作系統還無法有效互聯互通的情況下，稅收管理效率的提高仍停留在“方法調整”與“制度修補”等表面，后續(xù)風險管理的數據分析和風險比對未相應跟進，導致管理服務風險加大，在一定程度上削弱了國地稅聯合辦稅的效能優(yōu)勢。

3.稅收數據庫分立的瓶頸。當前金稅三期還沒有完成國地稅業(yè)務的整合，因此，國地稅數據共享途徑，主要是通過手動導出數據后在兩個數據庫間相互傳送，而申報繳納稅款需要在兩個系統中分別進行，無法解決國地稅信息系統獨立數據存儲冗余、數據分離接口不統一、信息孤島數據口徑不一致等信息數據共享問題。納稅人網絡申報納稅仍要通過不同的門戶網站分別向國稅、地稅兩個主管機關辦理，網上申報具體操作多數是分別下載申報表填寫完后由原路徑再次上傳，導致數據交換共享的自動化程度較低。

三、完善國地稅聯合辦稅的對策

“互聯網＋”背景下完善國地稅聯合辦稅模式要順應稅收治理現代化的趨勢，以“互聯網＋”智能新技術革命為契機，以電子稅務局建設為突破口，推進國地稅征管制度創(chuàng)新，實現信息技術與稅收管理的深度融合，構建國地稅聯合辦稅新格局。

（一）國地稅聯合辦稅戰(zhàn)略框架

稅務部門應主動踐行黨的十八屆五中全會提出的五大發(fā)展理念，借鑒跨界協同治理模式，進一步豐富國地稅聯合辦稅的內涵和外延，制定“互聯網+現代稅收治理”戰(zhàn)略框架。

1.創(chuàng)新的聯合辦稅框架。創(chuàng)新聯合辦稅框架是國地稅聯合辦稅升級的根本支撐和關鍵動力，通過技術創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和服務創(chuàng)新，借鑒跨界協作治理模式，激發(fā)包括政府在內的各類主體積極主動參與國地稅聯合辦稅框架的創(chuàng)新驅動，真正實現稅收治理體系的轉型升級。

2.協調的聯合辦稅框架。協調聯合辦稅框架是推進國地稅聯合辦稅跨界融合、提升稅收治理能力的有力保障，通過結構重塑、流程優(yōu)化、業(yè)務模式創(chuàng)新，借鑒跨界橫向治理模式，推動國地稅聯合辦稅框架的全面升級，形成稅收治理新能力、新關系和新路徑。

3.綠色的聯合辦稅框架。綠色聯合辦稅框架是通往稅收法治境界的必由之路，是實現權益保障、誠信互動、征納和諧的歷史選擇，通過云平臺、移動互聯等技術促進國地稅聯合辦稅框架的扁平化、征管要素資源配置的集約化，借鑒跨界整體治理模式，徹底解決國地稅聯合辦稅成本高與效率低的矛盾，構建稅收治理綠色生態(tài)圈。

4.開放的聯合辦稅框架。開放聯合辦稅框架是拓展國地稅聯合辦稅生態(tài)空間、提升稅法遵從度和納稅人滿意度的必然要求，通過技術融合、業(yè)務融合、渠道融合等多維度以及多領域的組合和變革，借鑒跨界協同治理模式，推動國地稅聯合辦稅內部生態(tài)和外部生態(tài)的無縫銜接，實現國地稅聯合辦稅與世界互聯。

5.共享的聯合辦稅框架。共享聯合辦稅框架是全面升華稅收文化認同感、落實國地稅聯合辦稅共贏的必然選擇，通過縱橫交錯的云計算、云存儲、云應用共享平臺，借鑒跨界協同治理模式，服務經濟社會發(fā)展和現代國家治理建設，實現國地稅聯合辦稅效益最大化。

（二）國地稅聯合辦稅跨界治理

借鑒跨界協同治理模式和國外聯合辦稅的經驗，構建起縱橫交錯、內外連接的治理架構，需要運用互聯網思維，加強協同治理和機制聯動，創(chuàng)新納稅服務模式，拓展納稅服務渠道，開放納稅服務資源，推動跨地區(qū)、跨層級、跨部門的服務銜接，構建政府機構和納稅人共同參與、優(yōu)勢互補的政務服務新格局。

1.國地稅聯合辦稅協同治理。借鑒跨界協同治理模式，廣泛對接互聯網等智能新技術，探索搭建集“一帶一路”跨境投資企業(yè)數據庫、國別稅收信息中心于一體的多方共享涉稅數據平臺，推進“互聯網+國際稅收治理”建設。一是國家稅務總局要與財政部、商務部、海關總署、商檢總局、外匯管理局等部門攜手共建跨境投資企業(yè)數據庫，采集“走出去”和“引進來”企業(yè)生產經營狀況、商品服務進出口情況、對外收付匯等基礎信息，分門別類形成信息互通、資源共享的數據庫。二是針對跨國企業(yè)避稅行為的多發(fā)領域和交易環(huán)節(jié)，加強與OECD、G20、歐盟等國際組織合作，收集和分析貨物貿易、服務貿易和資本貿易等領域第三方互聯網數據，查找跨國企業(yè)關聯交易、跨境股權轉讓等稅源信息，找準共性和個性問題并予以分類處理，強化反避稅和跨境稅源管理。三是建立健全稅收風險預警服務機制，分國別、地區(qū)、行業(yè)，打造集收集整理、分析研究和更新發(fā)布相關涉稅信息于一體的企業(yè)“走出去”稅收信息中心，并通過網站、短信、微信、QQ等互聯網一體化工具將信息發(fā)送給“走出去”企業(yè)，方便納稅人及時準確地掌握運用最新涉稅信息。四是通過全球稅收征管論壇FTA、相互協商程序論壇MAP、OECD稅收論壇進行國際稅收合作交流，積極推進區(qū)域性稅收協調、多邊或雙邊稅收協調，緊密跟蹤BEPS行動計劃進展情況，并將其體現的原則落實到我國稅收立法上，共享BEPS行動計劃和稅收信息自動交換的發(fā)展成果，打擊國際逃避稅，維護國家稅收權益。

2.國地稅聯合辦稅整體治理。借鑒跨界整體治理模式，廣泛對接互聯網等智能新技術，依托中國政府門戶網站，探索整合政務服務線上線下資源，推進稅警合作、稅銀合作等協稅體系建設，構建權威、便捷的“互聯網+稅收共治格局”網上綜合治稅平臺，不斷提高社會綜合治稅能力。一是加快推進各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）國稅、地稅電子稅務局一體化建設，通過國家稅務總局門戶網站與中國政府門戶網站前端整合，形成全國統一的納稅服務入口，為社會提供一站式服務。二是依托中國政府門戶網站，深化政務服務平臺間對接聯動，加快推進國家稅務總局門戶網站與國家發(fā)改委、財政部、海關總署、工商總局、商務部、公安部、國土資源部以及金融機構等政務服務平臺的互聯互通，制作網站平臺數據交換共享合作協議模板，規(guī)范稅務部門與其他部門間數據共享合作，按需深度共享信息數據，比如稅警共享戶籍信息、稅銀共享資金流動信息和納稅信用等級數據；統一身份認證，實現納稅人實名辦稅“單點登錄、全網通辦”。三是健全電子稅務局監(jiān)察系統，實現稅務登記與認定以及納稅申報等全部涉稅事項全天候、全方位、全流程、實時動態(tài)監(jiān)控管理和智能預警，并聚合分析辦稅人流量、業(yè)務分布情況等數據，用于提高辦稅服務效率和稅收風險預警。四是利用統一的政務服務資源，主動向社會發(fā)布納稅人失信行為、黑名單、信用等級等信息；積極推進電子稅務局服務向手機移動端、自助辦稅終端、12366服務熱線電話等延伸，支持納稅人通過網絡、移動終端、微信、微博、熱線等查詢涉稅信用信息，為納稅人提供多樣便捷的辦事渠道。

3.國地稅聯合辦稅橫向治理。借鑒跨界橫向治理模式，廣泛對接互聯網等智能新技術，整合國地稅關聯涉稅業(yè)務，重構涉稅業(yè)務流程，加快推進“互聯網+國地稅一體化”電子稅務局建設，讓納稅人登錄一個網站平臺即可辦理兩家業(yè)務、足不出戶即可在網上完成辦稅。一是遵循國稅、地稅業(yè)務有效銜接的內在規(guī)律，構建集應用移動互聯、物聯網、云計算、大數據等現代智能技術和國地稅窗口業(yè)務深度融合于一體的電子稅務局，實現內網外網互聯互通、消除線上線下區(qū)別、打破時間空間限制、稅收征管和納稅服務全方位覆蓋，成為服務社會公眾、納稅人、中介組織、稅務人員等各類涉稅用戶的綜合性納稅服務平臺。二是國家稅務總局牽頭整合構建統一的國地稅數據共享交換平臺體系，消除數據壁壘，實現各層級數據信息互聯互通、充分共享，尤其是要加快推進空間地理信息庫的互聯互通。三是各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）國稅、地稅要加快整合面向公眾服務的業(yè)務系統，梳理編制電子稅務局涉稅服務信息共享目錄，支撐納稅服務信息資源跨區(qū)域、跨層級互認共享，實現國地稅聯合辦稅的“一號申請、一窗受理、一網通辦”。四是在完善納稅信用等級自動評定、動態(tài)更新的基礎上，通過中國政府門戶網站與政府其他部門互聯互通、跨界融合，將納稅信用深度融入社會信用體系，構建集黑名單、失信行為、信用等級評定和遵從風險于一體的社會信用服務體系，發(fā)揮稅收信用在企業(yè)融資、風險評估、資質評定等方面的獎懲作用。

4.國地稅聯合辦稅協作治理。借鑒跨界協作治理模式，廣泛對接互聯網等智能新技術，探索不同級別的稅務專業(yè)機構分工，設置區(qū)域性稅務機關及其派出機構，以及若干納稅服務延伸點，提高稅收治理效能。一是構建以風險管理為導向、分類管理為基礎、重點稅源管理為著力點、智能技術為支撐，融收入規(guī)劃、稅政管理、稅源管理、風險分析和監(jiān)控應對、稅務稽查于一體的現代化稅源管理系統?？偩重撠熑珖悇栈橐?guī)劃和全國性大案要案稽查，省級負責協調全省國地稅大案要案聯合稽查，市級負責協調全市國地稅聯合稽查。二是構建以納稅人需求為導向、智能技術為依托、高效文明和優(yōu)質便捷的服務品牌為基礎、提高納稅遵從度為目標，融辦稅服務、門戶網站、12366納稅服務熱線、稅務救濟于一體的現代化納稅服務系統。三是構建以監(jiān)督領導干部為重點、監(jiān)控稅收執(zhí)法權和行政管理權為核心、落實黨風廉政責任制和廉政文化為基礎、協調內控機制與業(yè)務融合為保障，融政治紀律巡視、紀檢監(jiān)察、政策法規(guī)監(jiān)督、督察內審、重大案件審理和政務公開于一體的現代化法制監(jiān)督系統。四是構建以創(chuàng)新稅收執(zhí)法方式為載體、提高稅收服務質量和效率為基礎、全面提升稅收治理能力為目標，融綜合部門、人力資源管理、財務管理、信息技術和后勤保障于一體的現代化資源保障系統。

（三）國地稅聯合辦稅治理路徑

國稅、地稅應以涉稅數據集中和共享為途徑，嚴格按照《政務信息資源目錄編制指南》要求編制、維護和更新政務信息資源目錄，通過國家電子政務網與其他部門共享交換數據，推進國地稅服務深度融合、執(zhí)法適度整合、信息高度聚合。

1.國地稅服務深度融合。推進國地稅聯合辦稅，應在統一規(guī)劃的基礎上深度融合。一是構建線上線下融合治理機制，如加快推進國地稅實體聯合辦稅服務廳與電子稅務局融合發(fā)展，形成線上線下功能互補、時間和空間相輔相成的國地稅聯合辦稅新模式；推進國地稅實體聯合辦稅服務廳向電子稅務局延伸，整合涉稅業(yè)務流程，統籌納稅服務資源，統一納稅服務標準，做到國地稅聯合辦稅無縫銜接、合一通辦。二是構建局部與整體融合治理機制，如推動鄉(xiāng)鎮(zhèn)國地稅聯合辦稅便民服務網點與電子稅務局的對接，共享電子稅務局的服務資源，重點圍繞稅務登記、代開發(fā)票、農產品收購管理、稅款征收等領域，為農村納稅人提供便捷的納稅服務；加快將電子稅務局服務向邊遠偏僻的貧困地區(qū)延伸，實現“互聯網+納稅服務”基層全覆蓋。三是構建稅收宣傳融合治理機制，如依托互聯網打造多元化稅收宣傳平臺，聚合國地稅宣傳資源，進一步整合電子稅務局、稅務博客、稅務微信、稅務微博和移動App的宣傳功能，利用文字、影音、互動相結合的宣傳新模式，變單方灌輸式宣傳為國地稅聯合與納稅人互動提高。四是構建服務互動融合治理機制，如國地稅聯合拓展“銀稅互動”覆蓋面，結合國家產業(yè)政策確定銀稅服務扶持的重點行業(yè)和對象，開展以線上服務為主要模式的銀稅互動服務。

2.國地稅執(zhí)法適度整合。國地稅聯合稅收執(zhí)法，應建立在互信互動的基礎上，從協同執(zhí)法、聯合執(zhí)法、統一執(zhí)法等方面進行執(zhí)法適度整合。一是構建稅收執(zhí)法協同治理機制，如雙方協同制定稅收風險管理年度合作計劃、風險應對、建筑服務企業(yè)外出經營稅收、房地產開發(fā)企業(yè)稅收一體化管理、企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理、定期定額戶的定額核定、案件審理與執(zhí)行、發(fā)布稅收違法“黑名單”、推進“實名辦稅+風險管理+信用管理”三位一體的稅收風險防控體系建設、非居民納稅人境內常設機構管理、非居民納稅人源泉扣繳管理、對外支付稅務管理、反避稅調查等。二是構建稅收執(zhí)法聯合治理機制，如聯合核定征收企業(yè)所得稅、確定聯合稽查對象、打擊發(fā)票違法犯罪活動、實施欠稅管理以及大企業(yè)稅收風險管理。三是構建稅收執(zhí)法統一治理機制，如統一稅務行政處罰裁量權基準等。

3.國地稅信息高度聚合。國地稅共享涉稅信息應建立在現代稅收數據中心互聯共享的基礎上，從資源共享、聯合開發(fā)等方面推進信息高度聚合。一是構建涉稅信息資源共享治理機制，如共享雙方內部涉稅信息，搭建統一的稅收研究分析主題交流共享區(qū)、建設集中統一的涉稅數據加工處理中心；共享涉稅信息的應用，建設集中統一的風險應對行業(yè)知識庫和稅收知識管理體系，推進數據交換平臺的互聯互通以及電子證據的規(guī)范應用。二是構建涉稅信息資源聯合開發(fā)治理機制，如聯合采集第三方涉稅信息，共同推進互聯網信息集中智能采集、涉稅數據的實時移動采集以及互聯網數據的按戶智能歸集；聯合開展稅收分析，建設集中統一的風險分析識別中心和風險應對數據支持中心，推進涉稅異構數據的智能處理。

（四）國地稅聯合辦稅模式選擇

1.互設辦稅窗口模式不宜推廣。在同一個辦稅服務廳，既有國稅部門辦稅窗口，又有地稅部門辦稅窗口，加上派駐窗口只是各自辦理本部門的部分涉稅業(yè)務，未能解決納稅人兩頭跑以及重復取號排隊等候和報送資料等問題，導致納稅人辦理業(yè)務需要在不同辦稅窗口之間進行切換。因此，互設辦稅窗口的國地稅聯合辦稅模式，既不符合“服務深度融合”的要求，也會影響“執(zhí)法適度整合、信息高度聚合”目標的實現，沒有推廣的現實意義。

2.共建辦稅服務廳模式可因地制宜加以推廣。長泰模式由于兩個實體辦稅服務廳相距較遠，同步啟用“一窗一人一機”的模式，通過一個辦稅窗口、一個辦稅人員、一臺計算機通辦國地稅業(yè)務，受理范圍包括除政務服務中心辦稅窗口外的所有國地稅業(yè)務，這有利于最大限度地整合現有國地稅辦稅服務廳資源，將之前的“進一家門、辦兩家事”升級為“到一窗口、辦兩家事”，實現真正意義上的國地稅一體化聯合辦稅。但復制推廣長泰模式，需要因地制宜選擇適合本地推行的國地稅聯合辦稅模式，不能生搬硬套搞“一刀切”。現實中，比如云霄、東山、漳州臺商投資區(qū)、漳州開發(fā)區(qū)等國地稅辦稅服務廳相距較近，就完全沒必要“雙廳并行”，否則，不僅造成納稅資源浪費，又容易導致辦稅高峰期納稅人擁擠。比較理想的是保留一個實體辦稅服務廳，實施“一窗一人一機”的模式，同時，增設全功能自助辦稅服務廳，讓納稅人有更多的選擇空間，也有利于分流辦稅高峰期納稅人擁擠的壓力。

在因地制宜推廣長泰模式的前提下，可以延伸推出國地稅“三＋N”聯合辦稅模式，“三”是指一個或兩個實體辦稅廳“一窗一人一機”，“N”是指多點服務，視服務范圍可以是一個或多個國地稅聯合自助辦稅廳，也可以是行政服務中心辦稅窗口；政務服務中心辦稅窗口只受理聯合稅務登記、契稅征收、車輛購置稅征收和二手房交易增值稅代征業(yè)務，這大都是地方要求或是與其他部門業(yè)務關聯度較高的涉稅業(yè)務。至于國地稅聯合自助辦稅廳，漳州市首個國地稅24小時自助辦稅大廳2016年7月份已在薌城區(qū)開通并成功運行，兩個月來共代開增值稅專用發(fā)票540份，銷售增值稅專用發(fā)票2540份、增值稅普通發(fā)票7050份。該自助辦稅廳占地200平方米，配備14臺自助辦稅終端和5臺自助辦稅電腦，服務范圍涵蓋增值稅專票代開與發(fā)售、個人社保繳費、納稅證明開具以及便民服務（代繳電費、電話費）等多項基礎業(yè)務，有效地分流了傳統辦稅服務廳的壓力。

3.共駐政務服務中心模式有待完善。由于國地稅共駐政務服務中心辦稅窗口受理業(yè)務范圍較窄，更多的是將其定位為國地稅聯合辦稅服務廳的補充或延伸，盡管安溪模式功能最齊全，但要成功復制推廣安溪模式還存在著一些制約因素。首先，推廣空間受限，各地現有的政務服務中心場所有限，大多數無法提供將國稅辦稅服務廳、地稅辦稅服務廳及原有辦證征收窗口合二為一所需的空間，在網絡辦稅尚未全面覆蓋的背景下解決不了整個區(qū)域的涉稅業(yè)務大集中，特別是辦稅高峰期納稅人擁擠的壓力；其次，在當前經濟形勢下新建辦稅服務場所的可能性不大，加上另外選址共建辦稅服務廳將造成現有辦稅服務場所閑置的不必要浪費；再次，不符合“互聯網＋”發(fā)展趨勢，電子稅務局的發(fā)展將逐步壓縮實體辦稅服務廳的空間和接納能力，并讓納稅人享有更便捷高效的納稅服務。因此，安溪模式的實施需要在鞏固實體辦稅服務廳的基礎上，視服務范圍補充若干全功能自助辦稅服務廳，以緩解辦稅高峰期納稅人擁擠的壓力，實現國地稅聯合辦稅便利化。

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（責任編輯：東方源）

F812.423

A

2095-1280(2017)01-0061-08

陳文裕，男，福建省漳州市國家稅務局干部。