◆貴州省國(guó)家稅務(wù)局課題組

實(shí)施大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略行動(dòng)的稅收策略與政策

◆貴州省國(guó)家稅務(wù)局課題組

文章基于貴州省大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)，分析了稅收視角下大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要關(guān)注的稅收政策宏觀調(diào)控能力弱、現(xiàn)行增值稅制對(duì)大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠力度不足、現(xiàn)行所得稅制對(duì)大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)支持力度不夠、稅務(wù)干部數(shù)據(jù)分析處理能力有待提升、稅務(wù)部門(mén)獲取第三方信息途徑有待拓寬等問(wèn)題，給出了稅收促進(jìn)貴州省大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的建議，并提出了大數(shù)據(jù)時(shí)代稅收征管改革的對(duì)策。

大數(shù)據(jù)；產(chǎn)業(yè)發(fā)展；稅收

一、稅收視角下大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)

（一）貴州推進(jìn)大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意義

1.大數(shù)據(jù)改變傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的升級(jí)路徑和構(gòu)成方式

大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)作為一個(gè)方興未艾的產(chǎn)業(yè)，一方面可以帶動(dòng)依托大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)鏈的發(fā)展，形成新的產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)極。另一方面可以集聚、整合全國(guó)乃至全球大數(shù)據(jù)資源，營(yíng)造良好的創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)環(huán)境，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)由依靠物質(zhì)投入（資本、勞動(dòng)、土地）轉(zhuǎn)向由創(chuàng)新（知識(shí)、技術(shù)、制度）驅(qū)動(dòng)，全面顛覆產(chǎn)業(yè)升級(jí)的傳統(tǒng)路徑，使貴州省傳統(tǒng)行業(yè)實(shí)現(xiàn)再一次飛躍。

同時(shí)，隨著貴州省不斷推進(jìn)金融、物流、商貿(mào)、醫(yī)藥等行業(yè)數(shù)據(jù)在貴陽(yáng)市集聚，大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)將帶動(dòng)貴陽(yáng)市經(jīng)濟(jì)發(fā)展突破物理地域的界限，在工業(yè)大分工時(shí)代實(shí)現(xiàn)以貴陽(yáng)市為中心，坐擁數(shù)據(jù)寶庫(kù)，遠(yuǎn)程遙控企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的選擇和產(chǎn)品的生產(chǎn)，讓發(fā)達(dá)地區(qū)數(shù)十年來(lái)形成的優(yōu)質(zhì)資源為我所用，并形成以數(shù)據(jù)流為媒介，資金流、信息流和產(chǎn)品物資流為支撐的新型產(chǎn)業(yè)構(gòu)架。

2.大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)促進(jìn)稅收工作的思維變革

大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，對(duì)創(chuàng)新稅收治理方式，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化有著重要的作用。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依托大數(shù)據(jù)技術(shù)，形成新的統(tǒng)計(jì)分析思維和決策模式，以納稅人需求為導(dǎo)向，用普遍聯(lián)系的觀點(diǎn)將看似不相關(guān)的數(shù)據(jù)有機(jī)聯(lián)系起來(lái)，借助科學(xué)化、智能化的納稅人數(shù)據(jù)處理，建立以數(shù)據(jù)處理和應(yīng)用為核心的稅收征管新模式，并按照稅收管理需要，對(duì)納稅人進(jìn)行持續(xù)的、全方位的跟蹤，全面提升稅收征管的效率和質(zhì)量。

（二）大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)稅收發(fā)展特點(diǎn)

以貴陽(yáng)市為例：2014—2015年是貴陽(yáng)市大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的快速增長(zhǎng)期，累計(jì)簽約大數(shù)據(jù)及關(guān)聯(lián)項(xiàng)目150多個(gè)，其中重大項(xiàng)目61個(gè)，包括富士康、阿里巴巴、頂新國(guó)際等世界知名企業(yè)集團(tuán)，并與戴爾集團(tuán)達(dá)成意向性合作，各項(xiàng)目累計(jì)簽約金額達(dá)1402.3億元。截至2015年底，已有89個(gè)項(xiàng)目啟動(dòng)建設(shè)，項(xiàng)目到位資金達(dá)126.6億元，預(yù)計(jì)形成年產(chǎn)值685.5億元，產(chǎn)業(yè)集聚效果日趨顯著。

從稅務(wù)部門(mén)角度看，目前貴陽(yáng)市國(guó)家稅務(wù)局累計(jì)注冊(cè)登記、納稅人狀態(tài)為“開(kāi)業(yè)”的大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)1962戶，累計(jì)注冊(cè)資本101.11億元，2012—2015年累計(jì)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入165.14億元，其中有稅企業(yè)964戶，累計(jì)入庫(kù)各項(xiàng)稅收20.76億元，總體上呈現(xiàn)出以下特點(diǎn)：

1.大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)井噴式發(fā)展

2012年以來(lái)，隨著貴陽(yáng)市不斷加大大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)的招商引資力度，大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)登記戶數(shù)年均增長(zhǎng)427戶，僅2014—2015年便新增加登記戶數(shù)1043戶，超過(guò)2009—2013年五年登記注冊(cè)企業(yè)的總和，累計(jì)注冊(cè)資本合計(jì)43.8億元，大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)數(shù)量增長(zhǎng)迅速，潛力巨大，出現(xiàn)井噴式增長(zhǎng)。其中有貴州大數(shù)據(jù)資本服務(wù)中心、貴陽(yáng)工投電子信息產(chǎn)業(yè)有限公司等5戶企業(yè)注冊(cè)資本在億元以上，注冊(cè)資本在千萬(wàn)元以上企業(yè)多達(dá)96戶。于2014年3月開(kāi)業(yè)的貴州華普科技發(fā)展有限公司和貴州國(guó)力科技股份有限公司當(dāng)年度即分別實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入0.7億元和0.3億元，展現(xiàn)出巨大的發(fā)展?jié)摿Γ矠橘F陽(yáng)打造成以大數(shù)據(jù)為重要支撐的戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)高地奠定了良好的產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)。

2.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu)化

第三產(chǎn)業(yè)不斷壯大，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu)化。從行業(yè)分布上看，大數(shù)據(jù)企業(yè)主要集中在信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)與科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，2015年分別注冊(cè)登記企業(yè)1428戶和521戶，其中已登記注冊(cè)呼叫中心、云計(jì)算和數(shù)據(jù)中心相關(guān)聯(lián)企業(yè)①這指的是行業(yè)名稱為呼叫中心、數(shù)據(jù)處理和存儲(chǔ)服務(wù)的相關(guān)企業(yè)。12戶，近三年累計(jì)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入0.18億元，企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模仍偏小，但在企業(yè)數(shù)量上已出現(xiàn)實(shí)質(zhì)性增長(zhǎng)；另有制造業(yè)企業(yè)13戶，多為計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)。

圖1 貴陽(yáng)市大數(shù)據(jù)企業(yè)行業(yè)分布

另外，2015年貴陽(yáng)市金融業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、批發(fā)零售業(yè)和醫(yī)藥業(yè)稅收分別實(shí)現(xiàn)45.8%、81.2%、12.0%和24.2%的增長(zhǎng)，其中金融業(yè)和醫(yī)藥制造業(yè)增幅分別比上年增加了22.2和4.9個(gè)百分點(diǎn)，凸顯了大數(shù)據(jù)金融、大數(shù)據(jù)物流、大數(shù)據(jù)商貿(mào)和大數(shù)據(jù)醫(yī)藥等相關(guān)帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)迅猛的發(fā)展勢(shì)頭。由此可見(jiàn)，隨著大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，將直接促進(jìn)貴陽(yáng)市第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展壯大，為貴陽(yáng)市經(jīng)濟(jì)朝著優(yōu)化結(jié)構(gòu)、拓展深度、提高效益的方向轉(zhuǎn)變，打造科技創(chuàng)新先導(dǎo)區(qū)和現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系的目標(biāo)提供強(qiáng)大助力。

3.民營(yíng)經(jīng)濟(jì)資本活躍

民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，資本活躍度高。從企業(yè)登記注冊(cè)類(lèi)型看，大數(shù)據(jù)企業(yè)數(shù)量最多的是有限責(zé)任公司1746戶，占全部企業(yè)的89%，其次為私營(yíng)企業(yè)，共計(jì)176戶，股份有限公司、國(guó)有企業(yè)、①為便于統(tǒng)計(jì)，已將中國(guó)移動(dòng)、中國(guó)電信、中國(guó)聯(lián)通三家企業(yè)界定為國(guó)有企業(yè)。外資企業(yè)分別為22戶、13戶和5戶。

圖2 登記注冊(cè)類(lèi)型分類(lèi)情況

從銷(xiāo)售收入規(guī)模上看，占比最大的仍為國(guó)有企業(yè)，2015年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入152.6億元，占全部銷(xiāo)售收入的83.72%，其中僅中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)貴州有限公司實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入140.61億元，占比為77.14%，仍為貴州省規(guī)模最大的大數(shù)據(jù)企業(yè)。另外有銷(xiāo)售收入千萬(wàn)以上企業(yè)100戶，百萬(wàn)至千萬(wàn)企業(yè)301戶。民營(yíng)大數(shù)據(jù)企業(yè)②本文民營(yíng)企業(yè)統(tǒng)計(jì)口徑為：除國(guó)有企業(yè)、國(guó)有控股企業(yè)、港澳臺(tái)資企業(yè)和外資企業(yè)外的所有企業(yè)。2013年至2015年分別實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入17.0億元、22.0億元和25.67億元，企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模逐年增大，前景可期。

從注冊(cè)資本看，稅務(wù)部門(mén)登記注冊(cè)的大數(shù)據(jù)企業(yè)注冊(cè)資本合計(jì)為91.3億元，戶均注冊(cè)規(guī)模為2.23億元，注冊(cè)資本億元以上企業(yè)18戶，千萬(wàn)元至億元企業(yè)189戶。其中注冊(cè)時(shí)間為2014年的民營(yíng)企業(yè)高達(dá)842戶，注冊(cè)資本累計(jì)為36.6億元，反映了民營(yíng)資本敏銳的政策嗅覺(jué)和較高的資本活躍度。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在貴陽(yáng)市大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域發(fā)展迅猛，是大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展最重要組成部分之一。

4.稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)逐步顯現(xiàn)

2013—2015年③數(shù)據(jù)來(lái)源于減免稅調(diào)查系統(tǒng)。貴陽(yáng)市國(guó)稅局累計(jì)為大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)減免稅收8.84億元，扣除一次性因素后，分別實(shí)現(xiàn)35.3%和29.2%的增長(zhǎng)。2014年，隨著西部大開(kāi)發(fā)政策的擴(kuò)圍，貴陽(yáng)市規(guī)模最大的大數(shù)據(jù)企業(yè)——中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)貴州有限公司開(kāi)始享受西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策，僅2014年、2015年分別減免、抵免企業(yè)所得稅2.94億元、3.65億元，另外減免稅額較大的還有享受超稅負(fù)返還和高新技術(shù)稅率優(yōu)惠的貴州匯通華城股份有限公司，2015年累計(jì)已減免稅0.18億元，隨著稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)逐步增強(qiáng)，極大地推動(dòng)了大數(shù)據(jù)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（三）稅收視角下大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要關(guān)注的問(wèn)題

1.大數(shù)據(jù)企業(yè)④這指的是已登記注冊(cè)且納稅人狀態(tài)為正常的企業(yè)中，既無(wú)申報(bào)數(shù)據(jù)，也無(wú)稅收數(shù)據(jù)的企業(yè)。運(yùn)營(yíng)狀況不理想

隨著貴陽(yáng)市招商引資工作的不斷加強(qiáng)，新增登記的大數(shù)據(jù)企業(yè)也不斷增加。由于貴陽(yáng)市大數(shù)據(jù)企業(yè)大多處于發(fā)展初期，因此在開(kāi)業(yè)的1962戶大數(shù)據(jù)企業(yè)中，近三年入庫(kù)稅收為零的企業(yè)達(dá)998戶，占比為50.9%，其中注冊(cè)資本千萬(wàn)元以上的無(wú)入庫(kù)稅收企業(yè)217戶。從2014—2015年申報(bào)數(shù)據(jù)上看，大致可以分為以下兩種類(lèi)型：

一是有申報(bào)數(shù)據(jù)，但無(wú)稅收入庫(kù)的企業(yè)207戶。該類(lèi)企業(yè)占全部大數(shù)據(jù)企業(yè)比重約為10.6%，2015年累計(jì)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入0.69億元，如貴州富納源創(chuàng)科技有限公司2014年已正常運(yùn)營(yíng)，并實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入0.27億元，但仍有大量進(jìn)項(xiàng)稅額需要抵扣，故無(wú)入庫(kù)稅收。該類(lèi)型企業(yè)大多數(shù)屬于投入運(yùn)營(yíng)周期短，經(jīng)濟(jì)效益見(jiàn)效快的企業(yè)，對(duì)貴陽(yáng)市經(jīng)濟(jì)稅收發(fā)展有著較強(qiáng)的促進(jìn)作用。

圖3 近三年大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)情況

二是無(wú)申報(bào)數(shù)據(jù)，也無(wú)稅收入庫(kù)的企業(yè)791戶。注冊(cè)資本在千萬(wàn)元以上，既無(wú)申報(bào)數(shù)據(jù)，也無(wú)稅收入庫(kù)的企業(yè)108戶。該類(lèi)企業(yè)占比約為5.5%，其中包括注冊(cè)資本在億元以上的貴州大數(shù)據(jù)資本服務(wù)中心有限公司、貴陽(yáng)工投電子信息產(chǎn)業(yè)有限公司等9戶和千萬(wàn)元以上的99戶發(fā)展?jié)摿薮蟮钠髽I(yè)，因企業(yè)剛剛起步、尚未正常運(yùn)行等多方面原因，仍無(wú)有效產(chǎn)出，需要政府和稅務(wù)部門(mén)及時(shí)了解企業(yè)困難，提供配套的政策支持和政務(wù)服務(wù)，輔導(dǎo)按期申報(bào)。

注冊(cè)資本在千萬(wàn)元以下，既無(wú)申報(bào)數(shù)據(jù)，也無(wú)稅收入庫(kù)企業(yè)683戶。該類(lèi)企業(yè)占全部企業(yè)比重約為34.8%，其中民營(yíng)企業(yè)有680戶，僅注冊(cè)于2014年的企業(yè)就有525戶，占比高達(dá)76.86%，該類(lèi)型企業(yè)大多數(shù)為綜合實(shí)力不強(qiáng)的小型微利民營(yíng)企業(yè)，需要給予較長(zhǎng)的發(fā)展時(shí)間,做好納稅服務(wù)。

2.重大項(xiàng)目需要持續(xù)跟進(jìn)

截至2015年底，已簽約的170個(gè)大數(shù)據(jù)及關(guān)聯(lián)項(xiàng)目，總投資為1502.31億元，其中已開(kāi)工建設(shè)或投產(chǎn)的項(xiàng)目有89個(gè)，實(shí)際到位資金達(dá)116億元，兩者占比分別為46.0%和6.8%，到位資金占比僅為開(kāi)工項(xiàng)目占比的七分之一，近半的大數(shù)據(jù)項(xiàng)目及90%的簽約資金仍未落到實(shí)處。

在實(shí)際已進(jìn)入投產(chǎn)的17個(gè)項(xiàng)目中，大多由存量企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)作，合計(jì)到位資金僅為8.8億元，僅占總到位資金的9.2%。除此之外，已開(kāi)工建設(shè)或投產(chǎn)的72個(gè)項(xiàng)目中，僅有貴陽(yáng)智慧城市云數(shù)據(jù)中心項(xiàng)目在稅務(wù)部門(mén)有登記注冊(cè)信息，其余項(xiàng)目大多仍停留在項(xiàng)目論證、工程建設(shè)和設(shè)備安裝等階段，項(xiàng)目或企業(yè)相關(guān)信息并未傳遞至稅務(wù)部門(mén)，導(dǎo)致無(wú)數(shù)據(jù)可查，納稅服務(wù)工作無(wú)法跟進(jìn)。

以投資20億元、預(yù)計(jì)年產(chǎn)值16億元的奧特萊斯展示及金融商貿(mào)服務(wù)中心建設(shè)項(xiàng)目為例，雖然于2013年12月簽訂正式投資協(xié)議并開(kāi)工建設(shè)，但受困于協(xié)議具體事項(xiàng)的跟進(jìn)服務(wù)，截至目前仍有部分項(xiàng)目用地未拿到審批手續(xù)，并且與投資方的啟動(dòng)項(xiàng)目洽談工作仍未完成，項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度并不理想。因此重大項(xiàng)目的實(shí)時(shí)情況需要政府相關(guān)部門(mén)的及時(shí)有效關(guān)注。

3.稅收優(yōu)惠政策利用率不高

現(xiàn)行的大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策種類(lèi)多、變化快、形式繁雜，有免稅、即征即退、先征后返、超稅負(fù)退稅等多種形式，并分散于國(guó)務(wù)院以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部的各項(xiàng)通知和規(guī)定中，加上個(gè)別稅務(wù)機(jī)關(guān)的宣傳工作做得不夠深入，納稅人又不完全了解具體的稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致優(yōu)惠政策利用率普遍不高。以2015年為例，扣除小微企業(yè)后，貴陽(yáng)市國(guó)家稅務(wù)局累計(jì)僅30戶大數(shù)據(jù)相關(guān)企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠，優(yōu)惠總額0.25億元，占當(dāng)年減免稅總額的0.5%。

4.稅收優(yōu)惠政策覆蓋面不廣

主要表現(xiàn)在缺乏普適性的優(yōu)惠政策，限制條件較多。以企業(yè)所得稅為例，企業(yè)所得稅中規(guī)定對(duì)高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收，但對(duì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定需同時(shí)滿足“其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上”、“經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)）”等八項(xiàng)條件和八項(xiàng)申請(qǐng)資料，直接使得大部分小微企業(yè)都無(wú)緣高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，而貴陽(yáng)市大數(shù)據(jù)企業(yè)中，有注冊(cè)資本在100萬(wàn)元以下的企業(yè)352戶，銷(xiāo)售收入在1000萬(wàn)以下企業(yè)1610戶，占比分別達(dá)17.94%和82.06%，這些企業(yè)大多無(wú)法享受高新技術(shù)及相關(guān)的政策優(yōu)惠。

以貴州省執(zhí)行科技創(chuàng)新稅收政策為例：2014年、2015年、2016年上半年，貴州省享受科技創(chuàng)新稅收政策的納稅人分別為283戶、336戶、227戶，享受稅收減免退稅45,914萬(wàn)元、54,602萬(wàn)元、21,581萬(wàn)元，對(duì)貴州省科技創(chuàng)新活動(dòng)起到了積極的促進(jìn)作用。具體情況見(jiàn)表1。

表1 貴州省科技創(chuàng)新稅收政策總體執(zhí)行情況

2014—2016年上半年，貴州省納稅人享受科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策為9項(xiàng)稅收政策，與23項(xiàng)國(guó)家科技創(chuàng)新稅收政策相比，占比僅為39%,政策受惠面較窄。從一個(gè)側(cè)面說(shuō)明貴州省科技創(chuàng)新能力有待加強(qiáng)。從享受科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的類(lèi)型上看，2014—2016年上半年,減免稅排名前兩位的稅收優(yōu)惠政策為：高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策，減免稅金額分別為82,772萬(wàn)元、22,562萬(wàn)元，占比分別為67.79%、18.48%。

2014—2016年上半年,貴州省科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠排名前兩名的稅種是企業(yè)所得稅和增值稅兩個(gè)稅種，減免退稅金額分別為115,640萬(wàn)元、6,047萬(wàn)元，占比分別為94.71%、4.95%,企業(yè)所得稅減免稅處于絕對(duì)優(yōu)勢(shì)地位。目前，貴州省尚無(wú)納稅人申請(qǐng)享受鼓勵(lì)科技創(chuàng)新的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，從一個(gè)側(cè)面說(shuō)明貴州省現(xiàn)有高層次科研人員匱乏。具體情況見(jiàn)表2。

表2 貴州省科技創(chuàng)新稅收政策年度減免退稅情況（按稅種分）

5.行業(yè)界定尚不明晰

大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)分散于制造業(yè)、信息傳輸業(yè)、軟件開(kāi)發(fā)業(yè)等不同的行業(yè)，仍未作為一個(gè)獨(dú)立的行業(yè)納入國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)中，行業(yè)界定尚不明晰，直接導(dǎo)致我國(guó)的稅收優(yōu)惠體系中仍無(wú)直接針對(duì)大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)的普惠型和特惠型稅收優(yōu)惠政策，特別是以電子商務(wù)、物流信息服務(wù)為代表的傳統(tǒng)行業(yè)與大數(shù)據(jù)融合產(chǎn)業(yè)的新興產(chǎn)業(yè)大多無(wú)稅收優(yōu)惠政策覆蓋。

二、大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)稅收政策現(xiàn)狀與存在問(wèn)題

（一）大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程中的稅收政策宏觀調(diào)控能力弱

一是稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)不明確。我國(guó)現(xiàn)行科技稅收政策更多的是各項(xiàng)稅收優(yōu)惠措施的簡(jiǎn)單羅列,一些稅收法規(guī)因臨時(shí)性需要而倉(cāng)促出臺(tái),沒(méi)有總體上的規(guī)劃,缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性。二是促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的導(dǎo)向機(jī)制尚不健全。一言蔽之，是“重成果,輕轉(zhuǎn)化；重產(chǎn)品,輕投入；重結(jié)果,輕過(guò)程”。如高新技術(shù)企業(yè)只有盈利方能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)發(fā)展初期，大多數(shù)企業(yè)在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)投入大，甚至存在研發(fā)失敗的風(fēng)險(xiǎn)，不一定有盈利，即使有盈利，利潤(rùn)額較少，則實(shí)際享受的稅收優(yōu)惠也較少，不利于企業(yè)技術(shù)改造和產(chǎn)業(yè)升級(jí)，不利于企業(yè)創(chuàng)新。西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策對(duì)高新技術(shù)企業(yè)有擠出效應(yīng)。高新技術(shù)企業(yè)條件、標(biāo)準(zhǔn)要求高，西部大開(kāi)發(fā)政策標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)較低，由于無(wú)稅率差，其均愿選擇西部大開(kāi)發(fā)政策。三是稅收優(yōu)惠方法直接化、單一化。未設(shè)立直接對(duì)應(yīng)大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，對(duì)大數(shù)據(jù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要散見(jiàn)于企業(yè)所得稅上,而很少涉及流轉(zhuǎn)稅,直接優(yōu)惠較多,間接優(yōu)惠較少,以至于稅收優(yōu)惠的政策效果不太理想，支持力度不夠。

（二）現(xiàn)行增值稅稅制對(duì)大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠力度不足

一方面，大數(shù)據(jù)企業(yè)的員工大多數(shù)是高學(xué)歷人才,必須給其支付高薪,否則企業(yè)很難留住高科技人才。而高額的企業(yè)員工工資福利支出卻無(wú)法在增值稅中進(jìn)行抵扣；專家學(xué)者、科技人才勞務(wù)報(bào)酬無(wú)減免優(yōu)惠，加上個(gè)人所得稅稅負(fù)相對(duì)較高，知識(shí)性收入稅收優(yōu)惠無(wú)法體現(xiàn)；另一方面，目前我國(guó)現(xiàn)行增值稅稅制貨物稅率為17%、13%，勞務(wù)稅率為11%、6%，未對(duì)大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)單獨(dú)設(shè)定優(yōu)惠稅率，大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)支付的貸款利息不能抵扣，金融機(jī)構(gòu)支持大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)貸款利息收入無(wú)減免優(yōu)惠，未能切實(shí)減輕大數(shù)據(jù)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

（三）現(xiàn)行所得稅制度對(duì)大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展支持力度不夠

目前我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策，主要體現(xiàn)在盈利多優(yōu)惠多，但對(duì)大部分處于創(chuàng)業(yè)初期大數(shù)據(jù)企業(yè)，這方面的優(yōu)惠政策較少。對(duì)技術(shù)密集型的大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)沒(méi)有特定的所得稅優(yōu)惠政策，對(duì)大數(shù)據(jù)企業(yè)支付給高學(xué)歷、高科技人才、專家學(xué)者、技術(shù)人才的高額工資福利支出無(wú)單獨(dú)文件予以直接明確扣除，企業(yè)實(shí)際利潤(rùn)率不高,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)，影響了大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。如加計(jì)扣除對(duì)一些具有創(chuàng)新性的特殊行業(yè)，如制藥業(yè)的扶持作用有限。近年來(lái)，貴州省積極推進(jìn)大健康產(chǎn)業(yè)發(fā)展，其中的制藥業(yè)特別是民族特色藥業(yè)急需大力發(fā)展。在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，藥品的特殊性決定了其前期研發(fā)投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于一般消費(fèi)品。由于新藥在獲得國(guó)家正式生產(chǎn)批文前，往往要經(jīng)歷很長(zhǎng)的臨床試用階段，有的新藥甚至10年也拿不到正式生產(chǎn)批文，造成企業(yè)前期投入十分巨大，不利于制藥企業(yè)創(chuàng)新投入。另外，由于新業(yè)態(tài)服務(wù)外包業(yè)務(wù)的發(fā)展，但貴州省的城市未列入服務(wù)外包示范城市，享受不了技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策。

（四）對(duì)稅務(wù)干部的素質(zhì)和數(shù)據(jù)分析處理能力帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)

“大數(shù)據(jù)”是數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)處理技術(shù)、數(shù)據(jù)思維這三者的統(tǒng)一，大數(shù)據(jù)時(shí)代要求稅務(wù)干部必須要有大數(shù)據(jù)思維，才能駕馭大數(shù)據(jù)時(shí)代的稅收征管。但是，目前我們的稅務(wù)干部隊(duì)伍年齡和知識(shí)結(jié)構(gòu)普遍老化，能夠熟練掌握計(jì)算機(jī)操作并運(yùn)用數(shù)據(jù)系統(tǒng)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工、處理、分析和開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的干部非常緊缺，干部隊(duì)伍整體素質(zhì)距離大數(shù)據(jù)時(shí)代下稅收征管的要求還有較大的差距。對(duì)稅務(wù)部門(mén)的數(shù)據(jù)分析和處理能力提出了巨大的挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)時(shí)代不僅要掌握數(shù)據(jù)，關(guān)鍵是對(duì)數(shù)據(jù)的深度的挖掘和利用，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)背后的價(jià)值。稅務(wù)部門(mén)在解決數(shù)據(jù)來(lái)源渠道、方式和途徑問(wèn)題后，必須運(yùn)用大數(shù)據(jù)的思維方式和手段，依賴先進(jìn)的數(shù)據(jù)處理技術(shù)，通過(guò)對(duì)海量數(shù)據(jù)的加工利用，深入挖掘海量數(shù)據(jù)與其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)中隱藏的大量涉稅信息，深挖各種涉稅數(shù)據(jù)流之間的相關(guān)性，找出規(guī)律，從數(shù)據(jù)分析中要稅收，發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，這無(wú)疑對(duì)當(dāng)前稅務(wù)部門(mén)數(shù)據(jù)處理和數(shù)據(jù)分析能力提出了巨大的全新挑戰(zhàn)。

（五）對(duì)稅務(wù)部門(mén)獲取第三方數(shù)據(jù)的能力和途徑提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)時(shí)代數(shù)據(jù)資源十分豐富，現(xiàn)在全球每年產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息量年增長(zhǎng)40%左右，數(shù)據(jù)信息總量每?jī)赡昃涂梢苑环?，根?jù)國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中心預(yù)測(cè)，至2020年全球以電子形式存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)量將達(dá)到32ZB。但這些數(shù)據(jù)并不會(huì)主動(dòng)送到稅務(wù)機(jī)關(guān)的門(mén)前，而是以各種形式存儲(chǔ)于互聯(lián)網(wǎng)以及銀行、海關(guān)、工商等政府部門(mén)和機(jī)構(gòu)之間，而目前稅務(wù)部門(mén)從這些第三方獲取數(shù)據(jù)信息的渠道并不通暢，數(shù)據(jù)的流動(dòng)和共享還存在較大的障礙。如何暢通部門(mén)之間數(shù)據(jù)流通和共享的渠道，使稅務(wù)部門(mén)能夠即時(shí)獲取相關(guān)涉稅數(shù)據(jù)信息，是大數(shù)據(jù)時(shí)代稅務(wù)征管必須解決的難題。

三、稅收促進(jìn)大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的建議

（一）充分利用現(xiàn)有大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策

我國(guó)現(xiàn)有的稅收政策體系為了鼓勵(lì)大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)等高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展制定了稅收優(yōu)惠政策，主要有以下幾類(lèi)：稅率優(yōu)惠類(lèi)政策、超稅負(fù)返還類(lèi)政策、鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新類(lèi)政策、區(qū)域性優(yōu)惠政策。

因此，加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)企業(yè)各項(xiàng)產(chǎn)業(yè)、稅收優(yōu)惠政策落實(shí)的督察、引導(dǎo)、指導(dǎo)和保障工作，提高當(dāng)前稅收優(yōu)惠政策的利用率，是稅務(wù)部門(mén)工作的重心，我們應(yīng)努力做好“當(dāng)好服務(wù)員、當(dāng)好宣傳員、當(dāng)好研究員”的跟進(jìn)工作，切實(shí)將大數(shù)據(jù)企業(yè)所需要、所應(yīng)該了解的、所應(yīng)該執(zhí)行的稅收優(yōu)惠政策服務(wù)、宣傳、執(zhí)行到位，千方百計(jì)為企業(yè)的發(fā)展提供政策支持。

（二）完善健全與大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)有關(guān)的稅收法律體系

1.完善促進(jìn)大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的法律體系

從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度考慮,國(guó)家應(yīng)制訂完善促進(jìn)大數(shù)據(jù)創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)發(fā)展的全面性的法律,并根據(jù)這一法律的要求,對(duì)目前國(guó)務(wù)院以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局各種通知規(guī)定中的具體稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行歸納梳理,結(jié)合當(dāng)前國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、所有制結(jié)構(gòu)調(diào)整的新形勢(shì),對(duì)大數(shù)據(jù)稅收政策實(shí)施單獨(dú)立法,在法律中明確規(guī)定優(yōu)惠的目標(biāo)、原則、方式及具體措施、范圍、審批程序等內(nèi)容,消除現(xiàn)行法規(guī)之間矛盾、重復(fù)、龐雜與混亂的弊端,加強(qiáng)稅收優(yōu)惠的規(guī)范性、透明性和整體性。具體講,應(yīng)對(duì)改革開(kāi)放以來(lái)的有關(guān)科技稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行梳理,過(guò)時(shí)的、不科學(xué)的或無(wú)法操作的應(yīng)取消,相互矛盾的應(yīng)調(diào)整,路子對(duì)頭但內(nèi)容不具體或力度不夠的應(yīng)充實(shí)提高，現(xiàn)行條文遺缺的應(yīng)補(bǔ)充、增強(qiáng)。

在此基礎(chǔ)上,制定符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下國(guó)家新的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略和產(chǎn)業(yè)升級(jí)要求的《稅收促進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng)新和高科技產(chǎn)業(yè)化法》,統(tǒng)一和規(guī)范全國(guó)促進(jìn)大數(shù)據(jù)企業(yè)科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，完善大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)的政策支持。

2.提升財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)政策法律層級(jí)

目前貴州省對(duì)大數(shù)據(jù)企業(yè)制定了詳盡的稅收優(yōu)惠政策和財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)措施，但是優(yōu)惠政策僅停留在市政府或地方政府的“通知”、“意見(jiàn)”等層級(jí)，法律層級(jí)較低。建議對(duì)一些施行較為成熟的產(chǎn)業(yè)政策提請(qǐng)上級(jí)部門(mén)提升法律層級(jí)，加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策的廣泛性、規(guī)范性、透明性和整體性。如《貴陽(yáng)市促進(jìn)呼叫中心產(chǎn)業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策（試行）》對(duì)落戶貴陽(yáng)市的呼叫中心服務(wù)企業(yè)制定了10項(xiàng)不同的優(yōu)惠政策，《貴陽(yáng)國(guó)家高新區(qū)管理委員會(huì)關(guān)于促進(jìn)電子信息制造業(yè)發(fā)展若干優(yōu)惠政策（試行）》為電子信息制造業(yè)企業(yè)制定了29條詳盡的優(yōu)惠政策，但是這些文件的層級(jí)仍停留于市政府或地方政府的“通知”、“意見(jiàn)”等層級(jí)，因此有必要將一些施行較為成熟的產(chǎn)業(yè)政策提請(qǐng)上級(jí)部門(mén)提升法律層級(jí)。

3.積極爭(zhēng)取大數(shù)據(jù)行業(yè)的獨(dú)立行業(yè)地位

將大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)作為一個(gè)獨(dú)立行業(yè)或產(chǎn)業(yè)分類(lèi)納入國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)，更好地區(qū)分大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)與其他類(lèi)似產(chǎn)業(yè)，為出臺(tái)直接針對(duì)大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)的普惠型和特惠型稅收優(yōu)惠政策打下基礎(chǔ)。同時(shí)可以更便捷地為大數(shù)據(jù)企業(yè)的非物化技術(shù)分析成果提供相應(yīng)的優(yōu)惠政策支持，促進(jìn)大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)的整體發(fā)展。

4.建立符合WTO要求的技術(shù)創(chuàng)新和大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠體系

（1）對(duì)創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

我國(guó)目前大數(shù)據(jù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要集中于大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè),具有產(chǎn)業(yè)和地域的雙重專項(xiàng)性補(bǔ)貼特征,為反補(bǔ)貼協(xié)議的補(bǔ)貼專項(xiàng)性限制原則所不允許。一般來(lái)說(shuō),各國(guó)對(duì)大數(shù)據(jù)企業(yè)尤其是新興企業(yè)都提供稅收優(yōu)惠,但一般通過(guò)對(duì)小型企業(yè)稅收優(yōu)惠的方式來(lái)實(shí)現(xiàn),雖然目標(biāo)是促進(jìn)擴(kuò)大就業(yè)和科技成果轉(zhuǎn)化的新興創(chuàng)業(yè)企業(yè),但沒(méi)有直接采用大數(shù)據(jù)企業(yè)優(yōu)惠的方式,從而不違反產(chǎn)業(yè)和區(qū)域的專項(xiàng)性限制原則。我國(guó)下一步要對(duì)現(xiàn)行的大數(shù)據(jù)區(qū)域稅收優(yōu)惠政策加以調(diào)整,使之逐步擴(kuò)大到以大數(shù)據(jù)企業(yè)為主的所有的小型創(chuàng)業(yè)企業(yè),既不以園區(qū)內(nèi)外為限,也不以產(chǎn)業(yè)技術(shù)含量為限,使其成為普遍化的稅收優(yōu)惠政策,實(shí)現(xiàn)政策優(yōu)惠著力點(diǎn)從區(qū)域政策、產(chǎn)業(yè)政策向普遍優(yōu)惠政策的轉(zhuǎn)移。

①將小規(guī)模高新企業(yè)納入起征點(diǎn)的適用范圍。隨著“營(yíng)改增”政策的擴(kuò)圍，軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)納入營(yíng)改增的范疇，現(xiàn)有的增值稅政策僅對(duì)增值稅一般納稅人稅負(fù)超過(guò)3%部分進(jìn)行返還，而大量大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)的小規(guī)模納稅人、小微高新企業(yè)適用3%的征收率，卻無(wú)法享受一般納稅人的固定資產(chǎn)抵扣等政策，因此為開(kāi)發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的企業(yè)爭(zhēng)取修訂《增值稅暫行條例》中有關(guān)“起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人”的規(guī)定，將起征點(diǎn)的適用范圍擴(kuò)大到小規(guī)模高新企業(yè)等。對(duì)切實(shí)減輕大數(shù)據(jù)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，幫助企業(yè)做大做強(qiáng)有著十分重要的意義。

②完善增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣鏈條。大數(shù)據(jù)行業(yè)屬于技術(shù)密集型企業(yè)，原材料、固定資產(chǎn)的投入較為固定，對(duì)高科技人才，尤其是高、精、尖人才的需求較大，高科技人才的薪資支出是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理最大的一部分支出。因此探索完善增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍，嘗試將智力投入、腦力勞動(dòng)等高科技人才，如將享受?chē)?guó)務(wù)院特殊津貼、長(zhǎng)江學(xué)者等國(guó)家高級(jí)人才的薪資、獎(jiǎng)金運(yùn)用進(jìn)項(xiàng)稅額的方式進(jìn)行專項(xiàng)處理，切實(shí)減輕大數(shù)據(jù)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。針對(duì)其企業(yè)員工工資福利支出偏高的特點(diǎn)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)5%（或3%）的部分，實(shí)行增值稅即征即退政策；對(duì)大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)支付的貸款利息納入增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，進(jìn)一步加大稅收優(yōu)惠力度，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。

（2）對(duì)創(chuàng)業(yè)企業(yè)股票市場(chǎng)的稅收優(yōu)惠

對(duì)于成長(zhǎng)中的大數(shù)據(jù)創(chuàng)業(yè)企業(yè)而言,由于缺乏上市條件,不能像成熟的上市公司那樣在股票市場(chǎng)進(jìn)行股票或股權(quán)的交易,而風(fēng)險(xiǎn)投資者也無(wú)法抽回其風(fēng)險(xiǎn)投資資金?？梢?jiàn),國(guó)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)投資運(yùn)作的最大障礙在于缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)投資資金退出變現(xiàn)渠道,從而影響我國(guó)高科技產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)的發(fā)展。為此,要盡快完善“創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)”,一方面為大數(shù)據(jù)創(chuàng)業(yè)企業(yè)直接融資提供可能,另一方面也為風(fēng)險(xiǎn)投資資金的退出提供場(chǎng)所,應(yīng)在證券交易稅方面對(duì)創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)給予一定的優(yōu)惠或提取大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)準(zhǔn)備金在稅前扣除。

（3）減免金融企業(yè)涉及大數(shù)據(jù)企業(yè)貸款利息收入的稅收

推動(dòng)科技與金融結(jié)合，制定稅收優(yōu)惠政策,以鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)、民間資本對(duì)科技創(chuàng)新企業(yè)進(jìn)行信貸支持或股權(quán)投資等。大數(shù)據(jù)企業(yè)大多為資金、技術(shù)密集型企業(yè)，對(duì)貸款的需求較大，可以嘗試采用貼息、返還、獎(jiǎng)勵(lì)等方式減免金融企業(yè)涉及大數(shù)據(jù)企業(yè)的貸款利息收入稅收，例如對(duì)該類(lèi)貸款企業(yè)所得稅高于15%的部分給予財(cái)政返還，或?qū)υ擃?lèi)貸款利息收入的增值稅進(jìn)行適當(dāng)減免，有效提高金融企業(yè)的金融服務(wù)積極性，為大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供金融保障。

（4）爭(zhēng)取人才激勵(lì)政策

一是比照中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)和股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股的相關(guān)優(yōu)惠政策，積極爭(zhēng)取有利于企業(yè)自主創(chuàng)新和科技成果轉(zhuǎn)化的激勵(lì)分配機(jī)制，如通過(guò)股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)和分紅激勵(lì)等政策，給予自主創(chuàng)新突出貢獻(xiàn)者一定的股權(quán)激勵(lì)，對(duì)上繳中央部分的紅利進(jìn)行比例返還等，充分調(diào)動(dòng)國(guó)有研發(fā)機(jī)構(gòu)參與大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的積極性，優(yōu)化現(xiàn)有大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)相關(guān)企業(yè)的注冊(cè)類(lèi)型結(jié)構(gòu)，同時(shí)提高其技術(shù)和管理人員的積極性和創(chuàng)造性，推動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化和科技成果轉(zhuǎn)化效率。二是完善促進(jìn)產(chǎn)學(xué)研結(jié)合的稅收優(yōu)惠政策。在個(gè)人所得稅方面，加大對(duì)高校、科研機(jī)構(gòu)高層次科研人員科研成果轉(zhuǎn)化的稅收優(yōu)惠力度。在企業(yè)所得稅方面，鼓勵(lì)企業(yè)依托高校、科研機(jī)構(gòu)開(kāi)展科技創(chuàng)新，制定出臺(tái)專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，發(fā)揮高校、科研機(jī)構(gòu)對(duì)科技創(chuàng)新的引領(lǐng)、帶動(dòng)作用，促進(jìn)科技成果向現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化。三是對(duì)落后地區(qū)制定專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，特別是在科技人才激勵(lì)方面，降低稅收優(yōu)惠政策門(mén)檻，鼓勵(lì)落后地區(qū)科技創(chuàng)新活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)同步小康、共同富裕、協(xié)調(diào)發(fā)展的目標(biāo)。四是取消《回國(guó)服務(wù)人員購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)小汽車(chē)準(zhǔn)購(gòu)單》，給予回國(guó)服務(wù)人員更多的自主選擇權(quán)，鼓勵(lì)高層次科研人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。

（5）完善大數(shù)據(jù)科技創(chuàng)新方面的政策

一是完善促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)和高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。適當(dāng)加大對(duì)西部地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠力度。對(duì)西部地區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)減按10%稅率征收企業(yè)所得稅，實(shí)施比西部大開(kāi)發(fā)稅收政策更為優(yōu)惠的稅率。二是完善研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。采取事前扶持的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,對(duì)企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用給予加計(jì)扣除100%,允許創(chuàng)新失敗企業(yè)以相關(guān)損失直接抵減應(yīng)納稅所得額，或延遲、分期繳納稅款，或適當(dāng)延長(zhǎng)科技創(chuàng)新“試錯(cuò)”引致虧損的結(jié)轉(zhuǎn)期限。對(duì)創(chuàng)新性企業(yè)，特別是制藥業(yè)試制新藥，準(zhǔn)許對(duì)新藥臨床試用階段的合理費(fèi)用加計(jì)扣除。三是完善促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。將軟件企業(yè)銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品超過(guò)3%稅負(fù)部分即征即退增值稅政策改為征前減免，減少稅款資金占用對(duì)軟件企業(yè)帶來(lái)的不利影響。在集成電路、軟件企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行到期后，延長(zhǎng)優(yōu)惠政策期限，并對(duì)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有關(guān)指標(biāo)、條件作相應(yīng)的調(diào)整，根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形勢(shì)增加新興產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，在保持新興產(chǎn)業(yè)技術(shù)領(lǐng)先的基礎(chǔ)上享受稅收優(yōu)惠政策。四是完善大數(shù)據(jù)科技創(chuàng)新的其他稅收優(yōu)惠政策。積極支持創(chuàng)新產(chǎn)品生產(chǎn)、商業(yè)模式革新、管理方式變革以及產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈重構(gòu)，制定支持新興業(yè)態(tài)發(fā)展的專項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策。

（6）將大數(shù)據(jù)納入《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》

將大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)納入鼓勵(lì)類(lèi)目錄，有利于促進(jìn)西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和特色優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

（7）爭(zhēng)取將貴陽(yáng)納入中國(guó)服務(wù)外包示范城市

納入中國(guó)服務(wù)外包示范城市（以下簡(jiǎn)稱示范城市）可實(shí)行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（8）力爭(zhēng)簡(jiǎn)化各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前置條件

一是簡(jiǎn)化行政審批制度。加快行政審批的簡(jiǎn)政放權(quán)力度，最大限度減少高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定或稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的審批程序，減少甚至消除不必要的政策執(zhí)行的中間環(huán)節(jié)，使企業(yè)研究開(kāi)發(fā)的新項(xiàng)目、新產(chǎn)品盡快通過(guò)審批，早日投產(chǎn)，從而使稅收優(yōu)惠政策盡快得到最簡(jiǎn)單最有效的落實(shí)。二是對(duì)固定資產(chǎn)抵扣、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和軟件企業(yè)認(rèn)定等前置條件較多的政策進(jìn)行有效簡(jiǎn)化，擴(kuò)大優(yōu)惠政策的適用范圍。

（三）吸引在黔設(shè)立法人企業(yè)

利用國(guó)家出臺(tái)的精準(zhǔn)扶貧政策以及西部大開(kāi)發(fā)稅收政策，吸引中央企業(yè)和省外的總機(jī)構(gòu)在貴州設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)變更為獨(dú)立法人及在貴州新設(shè)立的企業(yè)為法人企業(yè)，并將核算中心登記注冊(cè)地遷入貴州省，增強(qiáng)貴州省融資能力。增加在黔法人企業(yè)，實(shí)行稅收屬地化管理，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和增加地方經(jīng)濟(jì)總量。

四、大數(shù)據(jù)時(shí)代稅收征管改革的對(duì)策

（一）建立科學(xué)完備的征管體系，著力暢通數(shù)據(jù)獲取渠道

為適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代信息管稅需要，要牢固樹(shù)立大數(shù)據(jù)思維，深化管理體制改革。要充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)在稅收管理中的作用，不僅需要信息技術(shù)上的有力支撐，更需要在稅收法律制度層面充分保障，通過(guò)立法來(lái)保障稅務(wù)機(jī)關(guān)從外部獲取數(shù)據(jù)，暢通稅務(wù)部門(mén)獲取涉稅數(shù)據(jù)的渠道。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從內(nèi)外兩方面著手，消除數(shù)據(jù)流動(dòng)的障礙，暢通數(shù)據(jù)獲取的渠道。一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須打通內(nèi)部壁壘，整合各種應(yīng)用系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部不同部門(mén)、不同信息系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)的流動(dòng)共享。另一方面，要積極倡導(dǎo)建立政府大數(shù)據(jù)的云平臺(tái)，讓各部門(mén)占有的數(shù)據(jù)共享到云平臺(tái)，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)無(wú)障礙地從政府云平臺(tái)上獲取數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與部門(mén)間信息的互聯(lián)互通，達(dá)到數(shù)據(jù)高效應(yīng)用的目的。

1.搭建綜合治稅平臺(tái)

健全科技創(chuàng)新信息交換和協(xié)查機(jī)制，要運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維和相關(guān)技術(shù)手段，搭建一個(gè)功能強(qiáng)大的綜合數(shù)據(jù)分析處理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)全國(guó)稅收征管數(shù)據(jù)大集中，覆蓋所有納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)、工商、海關(guān)、公安、外匯管理、銀行、社保部門(mén)乃至互聯(lián)網(wǎng)等不同渠道取得的數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的有效采集、存儲(chǔ)、處理、分析和應(yīng)用。通過(guò)對(duì)涉稅數(shù)據(jù)信息分析、加工、挖掘，為稅源管理、風(fēng)險(xiǎn)防范以及稅務(wù)稽查和納稅評(píng)估提供有價(jià)值的信息支撐，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的精準(zhǔn)管控，精確查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，徹底解決以前由于征納雙方信息不對(duì)稱，征管、稽查和評(píng)估目的性和針對(duì)性不強(qiáng)，征管效率低下的難題。

2.打造涉稅基礎(chǔ)信息倉(cāng)庫(kù)

積極參與建設(shè)統(tǒng)一的政務(wù)數(shù)據(jù)云平臺(tái)，力求通過(guò)構(gòu)建跨部門(mén)、跨領(lǐng)域信息數(shù)據(jù)平臺(tái)，將投促局、發(fā)改委、工商局、國(guó)稅、地稅等部門(mén)涉及企業(yè)的信息統(tǒng)一歸并存放，建立從引進(jìn)項(xiàng)目開(kāi)始的一體化納稅基礎(chǔ)信息資源倉(cāng)庫(kù)。并利用科學(xué)的數(shù)據(jù)處理手段，對(duì)海量的涉稅信息進(jìn)行科學(xué)化、智能化篩選、分析和管理，將有價(jià)值的信息推送至前臺(tái)管理部門(mén)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人全方位涉稅信息的高效跟蹤和管理，及時(shí)把握重大項(xiàng)目、企業(yè)的建設(shè)動(dòng)態(tài)，為后續(xù)稅收管理和服務(wù)提供有效手段，全面提升大數(shù)據(jù)技術(shù)在稅收領(lǐng)域的應(yīng)用水平。

（二）充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)作用，著力提升納稅服務(wù)質(zhì)效

以12366納稅服務(wù)系統(tǒng)為基礎(chǔ)，成立“大數(shù)據(jù)” 納稅服務(wù)團(tuán)隊(duì)，利用大數(shù)據(jù)獲取納稅人的個(gè)性化需求，推進(jìn)資源共享，通過(guò)與稅務(wù)網(wǎng)站、微博、微信等互聯(lián)互通，為納稅人提供增值服務(wù)，在線解決納稅人遇到的種種問(wèn)題。要利用大數(shù)據(jù)技術(shù)手段，建立納稅服務(wù)數(shù)據(jù)云平臺(tái)，并與服務(wù)實(shí)體全面對(duì)接，將云端數(shù)據(jù)全面覆蓋到發(fā)票、申報(bào)、征收等環(huán)節(jié)，納稅人辦理稅務(wù)登記后，就可以登錄納稅服務(wù)云平臺(tái)網(wǎng)上辦理各種涉稅事宜，讓納稅人感受到大數(shù)據(jù)帶來(lái)的便利。還可以通過(guò)大數(shù)據(jù)應(yīng)用，豐富納稅提醒服務(wù)的內(nèi)容,定期向納稅人推送可能出現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn),供納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中參考使用，避免出現(xiàn)不必要的損失。

1.實(shí)施重點(diǎn)納稅人“100-4A”項(xiàng)目

從納入政府“一企一策”、“一事一議”的大數(shù)據(jù)企業(yè)以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為具有巨大發(fā)展?jié)摿Φ募{稅人中確立100戶重點(diǎn)企業(yè)納稅人，如富士康集團(tuán)、惠普集團(tuán)等重點(diǎn)引資項(xiàng)目，貴州大數(shù)據(jù)資本服務(wù)中心有限公司、貴陽(yáng)工投電子信息產(chǎn)業(yè)有限公司等注冊(cè)資本在億元以上但無(wú)稅收產(chǎn)出，貴州超星信息技術(shù)有限公司、世紀(jì)恒通科技股份有限公司等注冊(cè)資本在千萬(wàn)元以上且已有實(shí)際業(yè)務(wù)支撐的，成長(zhǎng)性好、發(fā)展?jié)摿Υ?、帶?dòng)性強(qiáng)的大數(shù)據(jù)企業(yè)。并為其提供4A服務(wù)，即任何時(shí)間(Anytime)、任何地點(diǎn)(Anywhere)、任何渠道(Anyway)、任何問(wèn)題(Any question)的需求響應(yīng)。

另外，在稅源管理、納稅服務(wù)、政策法規(guī)部門(mén)將對(duì)大數(shù)據(jù)行業(yè)較為熟悉的稅收管理、數(shù)據(jù)分析人才組成大數(shù)據(jù)行業(yè)專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)，為納入“100-4A”項(xiàng)目的大數(shù)據(jù)納稅人提供專業(yè)的政策宣傳和輔導(dǎo)工作。力爭(zhēng)通過(guò)為重點(diǎn)納稅人提供精細(xì)化便利服務(wù)，促進(jìn)大數(shù)據(jù)行業(yè)的稅收管理進(jìn)一步向高層次、集約化發(fā)展。

2.建立大數(shù)據(jù)重點(diǎn)項(xiàng)目“100-OSS”模式

立足于涉稅基礎(chǔ)信息倉(cāng)庫(kù)，及時(shí)了解重點(diǎn)引進(jìn)的大數(shù)據(jù)項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)程，從中選擇已進(jìn)入實(shí)質(zhì)性階段的100個(gè)發(fā)展?jié)摿^大的項(xiàng)目，并定期為其提供主動(dòng)到訪式服務(wù)（On Site Service，簡(jiǎn)稱OSS），通過(guò)實(shí)地走訪，實(shí)地為企業(yè)辦理稅務(wù)登記證、一般納稅人認(rèn)定等各項(xiàng)涉稅登記，并積極為企業(yè)提供稅務(wù)籌劃咨詢，了解其當(dāng)前存在的問(wèn)題和困難，及時(shí)向相關(guān)部門(mén)反饋。

3.構(gòu)建小型微利大數(shù)據(jù)企業(yè)“300-RTM”機(jī)制

對(duì)大量的注冊(cè)資本較小、無(wú)申報(bào)及稅收數(shù)據(jù)的小型微利大數(shù)據(jù)企業(yè)采取實(shí)時(shí)監(jiān)控的方式進(jìn)行管理。并由基層管理機(jī)關(guān)篩選確立300戶重點(diǎn)關(guān)注的小型微利大數(shù)據(jù)企業(yè)，實(shí)時(shí)監(jiān)控（Real-time monitoring，簡(jiǎn)稱RTM）企業(yè)實(shí)際發(fā)展動(dòng)態(tài)，在條件允許的情況下做好業(yè)務(wù)的牽線搭橋，并為企業(yè)提供充足的發(fā)展時(shí)間和空間，幫助企業(yè)做大做強(qiáng)。

（三）增強(qiáng)數(shù)據(jù)處理和分析利用能力，著力構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)防控體系

1.創(chuàng)新納稅服務(wù)和稅收管理方式

一是盡快完善“三證合一”、“移動(dòng)智能辦稅”等納稅服務(wù)新模式的應(yīng)用和推廣工作。利用高科技手段切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)，簡(jiǎn)化納稅服務(wù)流程。二是牢牢樹(shù)立大數(shù)據(jù)稅收管理思維，再造征管流程。將日常的走訪管理轉(zhuǎn)變?yōu)橐詳?shù)據(jù)分析為核心的管理模式，通過(guò)定期對(duì)涉稅信息倉(cāng)庫(kù)中的納稅人的納稅情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況等涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行過(guò)濾、對(duì)比、篩選、挖掘，發(fā)現(xiàn)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確定下一步稅收管理工作的方向。

2.監(jiān)控企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況，杜絕虛假投資

加強(qiáng)對(duì)新增大數(shù)據(jù)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)監(jiān)督，特別是要利用政府財(cái)政手段，對(duì)已運(yùn)營(yíng)無(wú)產(chǎn)值和已獲得政府投資及銀行融資的新增重點(diǎn)大數(shù)據(jù)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，對(duì)資本流向有疑點(diǎn)的企業(yè)進(jìn)行調(diào)查。同時(shí)可以委托第三方對(duì)新增工業(yè)企業(yè)的資金使用和資本流向進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，堅(jiān)決杜絕一些企業(yè)利用當(dāng)?shù)卣庇诎l(fā)展的心態(tài)，進(jìn)行虛假投資，避免出現(xiàn)只見(jiàn)投資不見(jiàn)收益的情況。

3.加大數(shù)據(jù)分析咨詢型企業(yè)引進(jìn)力度

大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展歸根結(jié)底是分析利用大數(shù)據(jù)資源的過(guò)程，因此應(yīng)在建立大數(shù)據(jù)中心，整合大量數(shù)據(jù)資源的基礎(chǔ)上，加大數(shù)據(jù)分析咨詢型企業(yè)的引進(jìn)力度，特別是通過(guò)引進(jìn)IBM、SAS等國(guó)際知名的數(shù)據(jù)分析企業(yè)，帶動(dòng)形成以數(shù)據(jù)分析企業(yè)為主導(dǎo)的大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)。

4.提高大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)治理能力

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)核算和內(nèi)控制度建設(shè)，規(guī)范企業(yè)依法依規(guī)經(jīng)營(yíng)，依法履行納稅義務(wù)，協(xié)助企業(yè)做好稅收籌劃。稅收籌劃是一種合理利用稅收政策的工作方法，對(duì)切實(shí)減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、保證企業(yè)的財(cái)務(wù)健康有著重要的作用。應(yīng)在加大對(duì)大數(shù)據(jù)企業(yè)政策輸出的基礎(chǔ)上，積極協(xié)助企業(yè)做好稅收籌劃工作，有效降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，幫助企業(yè)做大做強(qiáng)。

大數(shù)據(jù)的迅猛發(fā)展，必將給各行各業(yè)帶來(lái)巨大而深遠(yuǎn)的變革，當(dāng)前我國(guó)稅制改革正在不斷深化，面對(duì)大數(shù)據(jù)及其產(chǎn)業(yè)的迅猛發(fā)展浪潮，稅務(wù)部門(mén)唯有迎難而上，牢固樹(shù)立大數(shù)據(jù)的思維和觀念，并借助大數(shù)據(jù)的手段和技術(shù)，全面深化稅制改革，創(chuàng)新管理理念和征管手段，才能跟上時(shí)代的潮流，才能履行好“為國(guó)聚財(cái)，為民服務(wù)”的歷史使命。

[1]李國(guó)杰，程學(xué)旗.大數(shù)據(jù)研究：未來(lái)科技及經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重大戰(zhàn)略領(lǐng)域[J].戰(zhàn)略與決策研究，2012,(6).

[2]劉長(zhǎng)勇,劉陽(yáng)春.產(chǎn)業(yè)升級(jí)轉(zhuǎn)型的技術(shù)與市場(chǎng)生命周期——以新興經(jīng)濟(jì)的高科技產(chǎn)業(yè)為例[J].中山大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版）,2009,(1).

[3]胡 勇,李占衛(wèi).政府在建設(shè)創(chuàng)新推動(dòng)型經(jīng)濟(jì)中的作用——芬蘭的經(jīng)驗(yàn)與啟示[J].改革與戰(zhàn)略，2007,(3).

[4]吳李知.大數(shù)據(jù)是個(gè)產(chǎn)業(yè)嗎？[EB/OL].http://www.ccidgroup.com/sdgc/3993_2.htm.2013-03-05.

（責(zé)任編輯：?jiǎn)⒚鳎?/p>

F812.423

A

2095-1280(2017)01-0033-11

課題組組長(zhǎng)：周進(jìn)新，男，貴州省國(guó)家稅務(wù)局副局長(zhǎng)。

課題組成員：徐 虹，女，貴州省國(guó)家稅務(wù)局所得稅處處長(zhǎng)；盧 薇，女，貴州省國(guó)家稅務(wù)局所得稅處主任科員；周?chē)?guó)智，男，貴州省國(guó)家稅務(wù)局所得稅處副處長(zhǎng)；王 楓，女，貴州省國(guó)家稅務(wù)局所得稅處主任科員；陳 蕾，女，貴州省國(guó)家稅務(wù)局所得稅處副主任科員；王元坤，男，貴州省國(guó)家稅務(wù)局所得稅處干部；吳雪念，女，貴州省國(guó)家稅務(wù)局所得稅處干部；劉顯圣，男，貴州省國(guó)家稅務(wù)局所得稅處主任科員。

課題執(zhí)筆人：劉顯圣