姚偉君

【摘 要】在不斷推進(jìn)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的新時(shí)期里，改革房產(chǎn)稅一直都是社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)，而加強(qiáng)房產(chǎn)稅改革的首要問題就是嚴(yán)格遵守改革原則、尋找好的改革路徑。因此，本文就對(duì)加強(qiáng)房產(chǎn)稅改革的原則及路徑進(jìn)行探究，旨在促進(jìn)房產(chǎn)稅實(shí)施效果的提升。

【關(guān)鍵詞】新時(shí)期；房產(chǎn)稅；改革原則；改革路徑

隨著新時(shí)期里市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，房地產(chǎn)業(yè)成為重要的國(guó)民經(jīng)濟(jì)支柱，相關(guān)的房地產(chǎn)稅收也成為重要的財(cái)政收入來(lái)源。但中國(guó)的房產(chǎn)稅目前還和發(fā)達(dá)國(guó)家存在較大差距，阻礙著房地產(chǎn)業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展，影響政府快速增加財(cái)政收入，急需加強(qiáng)房產(chǎn)稅改革。

一、新時(shí)期加強(qiáng)房產(chǎn)稅改革的原則

1.堅(jiān)持稅收公平

稅收公平指的是國(guó)家在稅款征收環(huán)節(jié)應(yīng)使納稅人的負(fù)擔(dān)能力適應(yīng)其稅收負(fù)擔(dān)，它不僅是基本的現(xiàn)代稅收原則，還是各國(guó)在稅制制定環(huán)節(jié)遵循的標(biāo)準(zhǔn)。稅收公平一般包括兩項(xiàng)原則，即能力、受益，前者是指稅收負(fù)擔(dān)要按照納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)能力進(jìn)行分配，后者是指公民應(yīng)按照從政府獲得多少公共服務(wù)產(chǎn)品來(lái)決定納多少稅。由于掌握越多房產(chǎn)的納稅人往往有越強(qiáng)的負(fù)擔(dān)能力，且從政府獲得的公共服務(wù)就越多，所以房產(chǎn)稅改革也要結(jié)合能力與受益的原則進(jìn)行綜合納稅，并兼顧公平，在征收房產(chǎn)稅時(shí)向納稅人的存房量?jī)A斜。

2.堅(jiān)持稅收效率

稅收效率指的是稅收應(yīng)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式的轉(zhuǎn)變，并節(jié)約資源，降低征收成本，提高房產(chǎn)稅行政效率。稅收效率原則主要包括三點(diǎn)：一是行政效率原則，要求政府降低征收房產(chǎn)稅的成本，優(yōu)化配置征管資源，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，提高房產(chǎn)稅的行政效率；二是經(jīng)濟(jì)效率原則，即政府在選擇房產(chǎn)稅征收方式時(shí)務(wù)必要考慮征收成本及方式的合理性，預(yù)防稅收分配對(duì)經(jīng)濟(jì)造成過多消極影響；三是稅收生態(tài)原則，即在分配稅收資源時(shí)要考慮生態(tài)文明，立足對(duì)征管資源的合理分配加強(qiáng)房產(chǎn)稅改革，保證政府的稅收政策對(duì)生態(tài)環(huán)境的保護(hù)、資源的節(jié)約等有利。

3.堅(jiān)持稅收財(cái)政

稅收財(cái)政指的是政府在征稅時(shí)不但要確保收入充裕，還要保證取之有度。稅基寬、稅源穩(wěn)、稅源足是房產(chǎn)稅的顯著特征，是地方主要的財(cái)政收入，能滿足地方財(cái)政支出。通過加強(qiáng)房產(chǎn)稅改革，有助于緩解、解決當(dāng)下的地方財(cái)政危機(jī)。

二、新時(shí)期加強(qiáng)房產(chǎn)稅改革的路徑

1.健全房產(chǎn)登記制度

登記房產(chǎn)權(quán)屬能明確房產(chǎn)歸屬，使房產(chǎn)所有人的權(quán)利得到保護(hù)，方便系統(tǒng)管理產(chǎn)權(quán)，盡可能把納稅人納入房產(chǎn)稅征稅體系。同時(shí)，征收房產(chǎn)稅時(shí)涉及起征點(diǎn)、減免稅收，這兩者均需要通過房產(chǎn)登記制度的健全予以支持。目前，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記環(huán)節(jié)面臨信息分散、未及時(shí)更新、虛假登記等問題，所以為順利推進(jìn)房產(chǎn)稅改革，應(yīng)健全房產(chǎn)登記制度。一是改變當(dāng)下分級(jí)分塊登記、多部門登記的現(xiàn)狀，通過技術(shù)手段促使稅務(wù)部門、房地產(chǎn)管理部門等相互配合，形成房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的統(tǒng)一信息系統(tǒng)，詳細(xì)記錄建筑面積、房產(chǎn)區(qū)位、所有情況、折舊情況等。依托該系統(tǒng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)和房地產(chǎn)管理部門的信息溝通，方便征收房產(chǎn)稅。二是在接收房產(chǎn)權(quán)屬申請(qǐng)方面，登記部門要嚴(yán)格審查信息，避免通過虛假登記信息偷逃稅款。三是建立個(gè)人申報(bào)制度，在變動(dòng)房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)時(shí)，所有人須及時(shí)申報(bào)，更新既有信息，保證房產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)確、及時(shí)。不過為確保順利開征房產(chǎn)稅，可將房產(chǎn)評(píng)估工作細(xì)分為兩個(gè)階段：一是委托中介機(jī)構(gòu)開展房產(chǎn)評(píng)估工作，并由房產(chǎn)管理部門監(jiān)督中介機(jī)構(gòu)的評(píng)估情況；二是房產(chǎn)管理部門要培養(yǎng)或招聘專業(yè)的評(píng)估人才，建立一支房產(chǎn)評(píng)估隊(duì)伍，接手房產(chǎn)價(jià)值評(píng)估，并重視分離征收與評(píng)估，增強(qiáng)房產(chǎn)價(jià)值評(píng)估的準(zhǔn)確性、效率性。

2.優(yōu)化稅收征收程序

法律的終極標(biāo)準(zhǔn)是實(shí)質(zhì)公平，而形式公平則是實(shí)質(zhì)公平的基礎(chǔ)條件，是達(dá)到實(shí)質(zhì)公平的最佳途徑。從稅法領(lǐng)域來(lái)說，執(zhí)行稅收的程序和實(shí)質(zhì)公平有直接關(guān)聯(lián)，關(guān)系納稅義務(wù)人、征稅權(quán)利人的直接利益，所以優(yōu)化征收房產(chǎn)稅的程序?qū)訌?qiáng)房產(chǎn)稅改革而言尤為關(guān)鍵。一是進(jìn)一步明確征收部門職責(zé)，同時(shí)明確執(zhí)法部門在違規(guī)違法情況下需承擔(dān)的法律責(zé)任，如果涉及犯罪，則要依據(jù)刑法進(jìn)行處罰。二是保持征收過程的透明度，告知納稅義務(wù)人法律規(guī)則、稅收法律規(guī)則。在改革房產(chǎn)稅的過程中，一些人對(duì)房產(chǎn)稅的理解還不夠，所以在征收環(huán)節(jié)要做好相關(guān)的解釋說明工作，爭(zhēng)取群眾的支持。三是提高相關(guān)機(jī)構(gòu)工作人員的綜合素質(zhì)水平?，F(xiàn)行公務(wù)員制度日益趨于年輕化、專業(yè)化，這對(duì)實(shí)施各項(xiàng)制度都是有利的。在加強(qiáng)房產(chǎn)稅改革的過程中，機(jī)關(guān)人員難免遭遇困難，所以應(yīng)站在專業(yè)角度及群眾心態(tài)上進(jìn)行解釋，促進(jìn)實(shí)施房產(chǎn)稅改革。

3.不斷強(qiáng)化稅收征管

對(duì)于房產(chǎn)稅而言，由于征收管理力度不足，大大削弱實(shí)施房產(chǎn)稅的有效性，亟待強(qiáng)化。一是健全房產(chǎn)稅征繳制度，選擇稅務(wù)機(jī)關(guān)上門收繳，或由中介機(jī)構(gòu)代收代繳，或由納稅人通過電話、銀行、網(wǎng)絡(luò)等轉(zhuǎn)賬方式自行申報(bào)繳納等方式。二是完善建立申訴、爭(zhēng)議處理機(jī)制，切實(shí)維護(hù)房產(chǎn)稅納稅人享有的合法權(quán)益，確保稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政。三是嚴(yán)格實(shí)行懲罰措施，對(duì)于沒有按時(shí)繳納稅款的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)要依法收取一定的滯納金；如果納稅人依舊選擇不繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)則要依法對(duì)其提起法律訴訟；如果情節(jié)嚴(yán)重，法院可判決業(yè)主破產(chǎn)，重組其資產(chǎn)、債券；如果納稅人的確暫時(shí)面臨著支付困境，也可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，在短期內(nèi)延遲繳納房產(chǎn)稅。四是健全社會(huì)信用體系，限制轉(zhuǎn)讓未足額繳納稅款的房產(chǎn)，把納稅誠(chéng)信視作個(gè)人信用的重要內(nèi)容之一，如果未按期繳納房產(chǎn)稅，將影響其銀行貸款等社會(huì)信用行為，從而把納稅信譽(yù)制度納入社會(huì)信用體系，跨行業(yè)建立全面的監(jiān)督制約機(jī)制，增加稅收違法行為的經(jīng)濟(jì)成本、社會(huì)成本。

三、結(jié)語(yǔ)

加強(qiáng)房產(chǎn)稅改革是新時(shí)期一項(xiàng)艱巨的、系統(tǒng)的工程，無(wú)法一步到位。在今后的工作中需進(jìn)一步明確房產(chǎn)稅改革原則，堅(jiān)持探索更有效的房產(chǎn)稅改革路徑，將房產(chǎn)稅變成地方主要的財(cái)政收入來(lái)源，從而解決城市發(fā)展進(jìn)程中的土地財(cái)政問題，激勵(lì)地方政府向服務(wù)型轉(zhuǎn)變，為房地產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的支撐。

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