趙祎旻

[提要] 本文結(jié)合我國中小企業(yè)在財務(wù)管理方面的現(xiàn)實狀況和在發(fā)展中出現(xiàn)的問題，深入細致地分析。就我國中小企業(yè)財務(wù)管理相關(guān)問題找出原因，并提出具有可行性的解決對策，以指導(dǎo)我國中小企業(yè)財務(wù)管理健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)管理；存在問題；對策

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A

收錄日期：2017年2月28日

一、引言

中小企業(yè)為我國國民經(jīng)濟的進步發(fā)揮了不可或缺的作用。推動了國民經(jīng)濟的發(fā)展，很大程度上緩解了就業(yè)壓力，保持了社會穩(wěn)定并且在擴大出口、增加財政收入等方面發(fā)揮了重要作用。中小企業(yè)的財務(wù)管理是在一定整體目標下對資本的投資、籌資和營運資金以及利潤分配的管理。處理好財務(wù)管理工作，才能夠使企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。但由于我國中小企業(yè)的自身特點及其所面對的外部環(huán)境，使得自身發(fā)展存在缺陷。因此，就如何做好中小企業(yè)的財務(wù)管理，值得中小企業(yè)管理層深思和探討，同時也具有重要的現(xiàn)實意義。

二、我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

資料顯示，我國中小企業(yè)的數(shù)量已經(jīng)上升到800萬家，占到企業(yè)總數(shù)的99%以上，上繳稅收超過50%，對GDP的貢獻超過了65%，產(chǎn)品出口額占出口總額的68%。同時，中小企業(yè)提供了很多就業(yè)崗位，新增一批又一批就業(yè)人員。由此看來，中小企業(yè)為我國經(jīng)濟的發(fā)展帶來了很大的幫助。但是由于中小企業(yè)產(chǎn)出規(guī)模小，資本結(jié)構(gòu)較差，受到傳統(tǒng)經(jīng)濟理念和外部宏觀政策的影響較大。所以，中小企業(yè)的財務(wù)管理存在很多問題和缺陷。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)，我國中小企業(yè)中超過一半的面臨破產(chǎn)。處于虧損邊緣的企業(yè)也將近30%。中小企業(yè)的經(jīng)營特點決定了其融資、投資與資本運營的特點。因此，積極努力解決中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題迫在眉睫。

（一）投資能力較弱。投資是一個企業(yè)財務(wù)管理的重要部分，我國中小企業(yè)因為其規(guī)模的限制，企業(yè)組織機構(gòu)和經(jīng)營管理方式一般都是高度集中的。另外，投資更是關(guān)系到了企業(yè)存亡的大事。有些企業(yè)在追求豐厚利潤時，忽視了資本周轉(zhuǎn)。急于擴大固定資產(chǎn)，致使資金緊張，流動性變差。中小企業(yè)的投資分為對外投資與對內(nèi)投資，其中對內(nèi)投資居多。部分中小企業(yè)在這方面暴露出了比較多的問題。借貸資金所占的比例要高于大企業(yè)，所以很多企業(yè)追求短期目標，只為了眼前的需要，很少考慮到長遠利益。而沒有一個完整的戰(zhàn)略規(guī)劃。沒有體現(xiàn)與整體戰(zhàn)略的關(guān)系。另外，管理層在投資方面太盲目，沒有掌握到很好的投資趨勢。隨著市場競爭力的加劇，很多中小企業(yè)逐漸加快技術(shù)改進的腳步，積極地更新設(shè)備并且不斷提升產(chǎn)品開發(fā)速度，增加一些投資項目。在一定程度上，增加了企業(yè)的經(jīng)營成本，加大了財務(wù)壓力，但由于缺乏科學、全面的分析和論證，結(jié)果造成了投資失誤。

（二）資金不足、融資困難。融資困難是很多企業(yè)必須要面對的問題。雖然當今我國中小企業(yè)建立了融資選擇較多的體系。但是，融資的成本依舊不低，有些企業(yè)的負債也很多。由于風險大致使中小企業(yè)信用等級比較低，資本信譽低。此外，國家沒有設(shè)立扶持中小企業(yè)管理的專門機構(gòu)，國家沒有給中小企業(yè)方便又實惠的相關(guān)政策，使之長期處于不利地位。當資金出現(xiàn)緊張時，銀行等金融機構(gòu)是其資金的主要來源，因為中小企業(yè)的融資渠道比較窄。但是很多金融機構(gòu)受到傳統(tǒng)觀念的限制和行政干預(yù)，很少有機構(gòu)會專門為中小企業(yè)提供中介或者擔保機構(gòu)，對其貸款不夠熱心。這樣一來，中小企業(yè)就走上了融資困境。在股權(quán)融資這一方面企業(yè)要親力親為，但是這個過程中的成本非常高，企業(yè)獨自很難做到。企業(yè)融資能力有限，可以用于抵押的資金不足。中小企業(yè)的規(guī)模較小，經(jīng)營的透明性差。資金是一個企業(yè)財產(chǎn)的貨幣表現(xiàn)形式，是日常運營的基礎(chǔ)根基?；I集資金的效果好壞直接影響了企業(yè)效益的高低，它關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。

（三）會計基礎(chǔ)薄弱，財務(wù)控制缺乏科學性。一個企業(yè)的財務(wù)管理是指，日常的財務(wù)關(guān)系的一項管理工作，涉及到多方面的財務(wù)活動。主要包括企業(yè)籌資、企業(yè)投資、營運資本、利潤及其分配的管理四個方面內(nèi)容。在經(jīng)營過程中，怎樣才能加速資金的周轉(zhuǎn)速度、如何提高資金的利用效率，是企業(yè)財務(wù)人員在日常的財務(wù)活動中要考慮的主要問題。擁有專業(yè)的會計人員，可以很好地為會計核算與監(jiān)督工作而服務(wù)。處理好各種財務(wù)關(guān)系，做好會計基本核算，并能從長遠利益出發(fā)總觀企業(yè)的宏觀發(fā)展。這些都會提高工作效率。中小企業(yè)大多缺失了科學有效的財務(wù)管理戰(zhàn)略。大部分企業(yè)對待財務(wù)的認識僅僅處在記賬水平，效率低下。中小企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)混為一談，企業(yè)的投資者很大可能上又是企業(yè)的經(jīng)營管理者，這樣的模式很有可能出現(xiàn)徇私舞弊的跡象。有些企業(yè)并沒有建立專一的審計部門，這樣審計就缺少了很強的說服力。財務(wù)人員對財務(wù)控制薄弱，這樣一來，資金運作的效益就難以達到；有些企業(yè)在應(yīng)收賬款部分存在問題，周轉(zhuǎn)速度很慢，導(dǎo)致了資金很難再回收回來；管理現(xiàn)金不嚴格，造成資本的過剩或者資金的缺少。企業(yè)沒有采取有效的催收行動，資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題；固定資產(chǎn)方面，有的企業(yè)購置固定資產(chǎn)，沒能夠登記入賬，有的企業(yè)因為原始記錄不清楚，無法進行計提折舊，有的企業(yè)沒有固定資產(chǎn)清理，導(dǎo)致賬實不符。

我國中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在著缺陷，有些甚至形同虛設(shè)。很多缺乏嚴格的監(jiān)管制度。內(nèi)部控制制度是對企業(yè)財產(chǎn)的保護，有利于提升財務(wù)報告的精準度。我國中小企業(yè)的管理方式中所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)存在一定程度的一致性。不注重財務(wù)管理，所用會計人員素質(zhì)低，內(nèi)部控制制度子虛烏有。

三、中小企業(yè)財務(wù)管理問題原因分析

（一）內(nèi)部管理基礎(chǔ)較弱。中小企業(yè)管理效率低，而且人才資源和生產(chǎn)資料都受到一定的限制。公司的管理資源匱乏，管理機制單一。企業(yè)的內(nèi)部管理制度存在缺陷。大部分的企業(yè)不配備專門的財務(wù)機構(gòu)。擁有高質(zhì)量的財務(wù)管理人員更是談不上。比如，很多企業(yè)的管理人員來控制操作，或者會計人員來執(zhí)行財務(wù)管理職能。有效的財務(wù)決策方法很難得到科學地運用，影響了財務(wù)管理的有效性。自改革開放以來，財務(wù)分析受到越來越多的重視，管理理念不斷創(chuàng)新與完善。但是財務(wù)分析不過是一些獨立學科的一部分。沒有形成滿足在市場經(jīng)濟條件下建立現(xiàn)在企業(yè)制度需要的獨立的財務(wù)分析理論。企業(yè)所有者、潛在投資者、企業(yè)經(jīng)營者、企業(yè)債權(quán)人等缺少投資、經(jīng)營、交易等所需要的財務(wù)分析系統(tǒng)理論與方法。再者，部分中小企業(yè)的盈虧尚且是個問題，使其沒有時間來全面、系統(tǒng)地考慮內(nèi)部管理的有效性，財務(wù)管理是企業(yè)管理的一個重中之重，其有效性就更受到忽視。在實際工作中，如果處于不相容職務(wù)上的有關(guān)人員相互串通、相互勾結(jié)，比如執(zhí)行不相容職務(wù)的會計和出納相互勾結(jié)、采購人員與供貨單位互相串通等，都有可能出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象。內(nèi)部控制失去了防止作弊的功能，自身的作用很難得到發(fā)揮。也許因為相關(guān)人士濫用職權(quán)或者迫于外部壓力而丟掉了效力。

（二）中小企業(yè)資本規(guī)模有限，抗風險能力差。受資本規(guī)模局限，所以它們抗擊風險的能力比較差，進而影響信用等級。資本是一個企業(yè)取得利潤的重中之重，是承擔企業(yè)盈虧的基礎(chǔ)。中小企業(yè)的資本規(guī)模小，內(nèi)部管理機制的基礎(chǔ)又薄弱，存在著比較大的市場風險。隨之而來的可能有企業(yè)的財務(wù)風險甚至出現(xiàn)信貸危機。甚至由于資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)的問題導(dǎo)致經(jīng)營不慎進而可能使企業(yè)破產(chǎn)。所以，債權(quán)人通常對中小企業(yè)制定出來了更加嚴苛的信貸條款，這種現(xiàn)象對中小企業(yè)十分不利。

（三）我國中小企業(yè)融資渠道相對有限。之前異地拆借、社會集資等不規(guī)范的融資行為已經(jīng)隨著我國近些年金融改革整頓工作不斷深入而逐漸被禁止。新型的融資模式建成之前，公司的融資選擇很受限制。主要原因是因為自身條件受到限制，并且受到現(xiàn)行的機制與政策影響大。（1）在直接融資方面，由于現(xiàn)行的上市額度管理機制的條件限制，中小企業(yè)想要發(fā)行股票上市的約束很大。同樣，由于發(fā)行的額度小，發(fā)行企業(yè)債券也很難有機會；（2）在間接融資方面，中小企業(yè)由于自身的素質(zhì)不夠高，人才資源匱乏，經(jīng)營活動不透明，融資能力較差，這些都使得它在融資上受到局限。由于經(jīng)營風險高、規(guī)模經(jīng)濟效益差等因素，因此往往很難滿足金融機構(gòu)的貸款條件；而且金融機構(gòu)貸款手續(xù)繁雜費用高，信用等級低，經(jīng)營風險比較大，再加上企業(yè)自身條件限制，企業(yè)一般先進行內(nèi)部融資。除此以外，還有外部融資。就外部融資來說，先進行債務(wù)融資后股權(quán)融資。由于在債務(wù)融資中，銀行等金融中介的存在，在一定程度上解決信息不對稱的問題，所以債務(wù)融資的方式對資金使用者透明度的要求相對較低。相比之下，在直接融資中，資金的提供者必須親自對資金使用者的狀況進行了解和判斷，但是由于成本太高，企業(yè)無法獨自完成這個工作，所以需要有一個完善公平的機制和平臺來進行檢查督導(dǎo)。

（四）中小企業(yè)對企業(yè)管理者的約束多。在企業(yè)創(chuàng)業(yè)的初期，管理者面對的問題有很多，比如資金緊張、人才缺失等。由于資金緊張，管理設(shè)備和管理人員都會出現(xiàn)緊張，這些問題很多公司都不能避免。管理人員不得不在日常的經(jīng)營中多指導(dǎo)或親自操作。管理的成本變高，收益變低。此外，中小企業(yè)很多沒有獨立的財務(wù)部門。又由于專業(yè)人員的缺少，很多工作很難做到位。而管理人員把精力更多地放在生產(chǎn)活動上，長此以往，企業(yè)的財務(wù)狀況日漸堪憂。

四、引導(dǎo)中小企業(yè)財務(wù)管理健康發(fā)展應(yīng)采取的措施

（一）樹立現(xiàn)代財務(wù)理念，加強財務(wù)管理

1、更新理財觀念。中小企業(yè)必須加強建立有效的財務(wù)監(jiān)管體系，更新財務(wù)管理理念，達到科學有效地管理的目標。企業(yè)要提高經(jīng)營效率，樹立現(xiàn)代財務(wù)理念，充分利用自身優(yōu)勢，努力發(fā)掘自身潛力，全面提升企業(yè)的財務(wù)管理水平，走出一條屬于自己的發(fā)展之路。改善企業(yè)落后的管理方式，開發(fā)新項目。每一個財務(wù)管理人員應(yīng)該樹立起正確的金融風險觀念，預(yù)測和分析環(huán)境變化帶來的不確定因素，將企業(yè)風險降到最低。

2、提高企業(yè)管理人員綜合素質(zhì)。財務(wù)狀況很大程度上反映了企業(yè)日常的經(jīng)營情況，所以不斷提升財務(wù)管理者的綜合素質(zhì)迫在眉睫。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)管理人員必須不斷學習不斷進步，不論是在法律還是在管理理論上都要不斷學習。企業(yè)要逐步建成有效的財務(wù)管理機制，提高企業(yè)的競爭力。提高管理水平，做到觀念到位。充分發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用，加強基礎(chǔ)管理。企業(yè)管理者要及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的問題，根據(jù)自身情況，進行改進，發(fā)揮中小企業(yè)的社會功能與作用。

（二）拓寬融資渠道。在市場經(jīng)濟條件下，中小企業(yè)要充分運用常用的融資渠道外，還要研究企業(yè)自己的經(jīng)營特點、國家的政策、資本市場的最新發(fā)展。要著重實現(xiàn)內(nèi)部資金的良性循環(huán)，解決企業(yè)的融資困難。企業(yè)吸納管理人才并且培養(yǎng)優(yōu)秀的會計人員十分必要，企業(yè)要定期對會計人員進行考核，還要吸收優(yōu)秀的畢業(yè)生為企業(yè)注入新的活力。管理者要努力推動科學聘用制度的建立，完善治理結(jié)構(gòu)，把握好何時需要資金，怎樣獲得，用什么方式獲得資金。

1、實施金融支持政策。中小企業(yè)需要積極主動地提高自身信譽度，以便更好地借助銀行等金融機構(gòu)的幫助。如果金融機構(gòu)設(shè)立的門檻較低，國家有扶持中小企業(yè)的政策，中小企業(yè)在申請貸款方面就容易一些。大力推進適于中小企業(yè)生存的經(jīng)濟組織，完善為中小企業(yè)的服務(wù)項目。中小企業(yè)要積極促成和銀行的合作關(guān)系交流，從而有良好的銀行信用記錄。政府和商業(yè)銀行能為中小企業(yè)建立擔保體制，中小企業(yè)應(yīng)該和銀行保持長期的聯(lián)系，這樣可以降低企業(yè)的融資成本。加強聯(lián)系還可以減少雙方在合作中的摩擦。商業(yè)銀行可以逐步建立相關(guān)的信貸體系，拓寬存貸款業(yè)務(wù)。城市信用社或者農(nóng)村信用社也可以為中小企業(yè)提供優(yōu)惠措施，使金融機構(gòu)充分發(fā)揮支持的作用。國家可以就中小企業(yè)的實際情況，制定出相應(yīng)的配套的優(yōu)惠措施。這樣，企業(yè)融資出現(xiàn)的一系列問題就可以得到比較好的改觀。

2、進一步拓展中小企業(yè)融資渠道。我國中小企業(yè)由于條件約束，使得融資的途徑受到限制。經(jīng)過主板市場來運營很困難，這就要求中小企業(yè)找到適合自己的二板市場，大大增強了融資的靈活性。實行票據(jù)以及貼現(xiàn)措施，鼓勵銀行對中小企業(yè)提供相應(yīng)的擔保機會。中小企業(yè)還可以嘗試發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券、企業(yè)債券等。另外，中小企業(yè)可以利用國際資本市場，尤其是地方性的資本市場，來籌措資金，以此來構(gòu)建出一個多層次的企業(yè)融資體系。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

1、加強會計核算。重視企業(yè)的會計資料與會計數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)要通過嚴格縝密地計算、分析，確保其真實有效。我國中小企業(yè)要認真貫徹并執(zhí)行會計法、稅法等法律法規(guī)以及制度，以此來規(guī)范自己的行為，處理企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。管理者要運用管理方法，重視企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的預(yù)測、平衡。財務(wù)部門把經(jīng)濟效益作為主要目標，對經(jīng)濟行為進行全面系統(tǒng)地核算，為管理人員提供會計信息，并且提供預(yù)測、控制等建議。

2、企業(yè)內(nèi)部人員職權(quán)和責任要分管。對于某一些不相容的職務(wù)，企業(yè)管理人員要慎重選擇，將職務(wù)分離，分別有兩人或者兩人以上的人員擔任，互相牽制，互相監(jiān)督。并且，審計人員要保持高度的謹慎，提高自身的職業(yè)素質(zhì)，認真完成每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審核。財務(wù)部門的相關(guān)人員要依據(jù)所了解的信息及時作出科學的決策。

3、做好內(nèi)部審計與外部審計工作。外部審計控制是，通過除了企業(yè)以外的中介機構(gòu)執(zhí)行的審核工作。內(nèi)部審計作為企業(yè)為監(jiān)督、評價和鑒證財務(wù)信息以及經(jīng)營管理活動而專門設(shè)立的旨在增加企業(yè)價值的獨立的職能機構(gòu)，其工作是由被審計單位內(nèi)部機構(gòu)或人員，檢驗內(nèi)部控制是否有效、財務(wù)信息是否完整真實的一種監(jiān)督審核活動。內(nèi)部審計與外部審計相結(jié)合，才能更有效地完善企業(yè)內(nèi)部會計制度。

（四）提高企業(yè)投資能力

1、采取中、短期投資。由于中小企業(yè)規(guī)模小，資金有限，為了避免更大的風險損失，宜采取中、短期投資。雖然長期投資是把雙刃劍。它一方面會帶來比較高的利潤，但同時企業(yè)需要冒的風險也較大。一旦產(chǎn)生大的風險就有可能導(dǎo)致企業(yè)有破產(chǎn)的困境。處于成長期的企業(yè)，如果已經(jīng)具有一定規(guī)模和抗風險能力，可以依據(jù)市場的發(fā)展選擇時機進行外源投資。但是這對企業(yè)的管理能力和規(guī)模實力都是一種挑戰(zhàn)。中小企業(yè)只有在自身的主業(yè)經(jīng)營非常穩(wěn)定的情況下，或者管理機制已經(jīng)很健全的基礎(chǔ)上，才考慮開展其他業(yè)務(wù)。之所以不建議分散投資，是因為分散投資很容易導(dǎo)致新的項目沒有形成具體的模式，舊的項目又出現(xiàn)回籠困難。這樣，中小企業(yè)本身就缺乏必要的成熟的經(jīng)營能力和管理經(jīng)驗，就很難有競爭優(yōu)勢。

2、多采用直接投資。直接投資不同于間接投資。在我國，宏觀經(jīng)濟體制改革日益完善，直接融資得以不斷發(fā)展。發(fā)行股票或者債券都屬于其中。為了鼓勵中小企業(yè)直接融資，二板市場的創(chuàng)立也是一個很好的選擇。采用直接投資有自身的優(yōu)勢。一方面直接投資可以用現(xiàn)金，也可以用非現(xiàn)金物來投資；另一方面直接投資對被投資的企業(yè)的控制力產(chǎn)生影響。多采用直接投資，不是否定間接投資的方式。如果企業(yè)有一些閑置資金，但是又不夠用于直接投資，那么企業(yè)就可以利用閑置資金采取短期的間接投資。

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