李秋豐

摘要：在現(xiàn)階段社會主義市場經(jīng)濟體制下，國庫集中支付制度是國家宏觀調(diào)控政策的一項重大舉措。本文從國庫集中支付制度對水利事業(yè)單位會計核算的改變、對單位財務(wù)管理的積極影響以及出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，探討性的提出改進(jìn)措施，以期更好的提高單位財務(wù)管理工作的水平和效率。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付 水利單位 財務(wù)管理

現(xiàn)階段，為了更好的建立、健全社會主義市場經(jīng)濟體系，應(yīng)對世界性貿(mào)易，我國于二十一世紀(jì)初開始推行國庫集中支付制度，全面建立科學(xué)規(guī)范的國庫集中支付運行機制，實現(xiàn)了國庫集中支付在行政事業(yè)單位的全面覆蓋，是財政管理方式的重大變革，促使該制度在財政資金管理體系中起到重大作用，對實現(xiàn)我國的財政經(jīng)濟目標(biāo)具有深遠(yuǎn)意義。

實行國庫集中支付制度，主要通過國庫單一賬戶對財政性質(zhì)的資金進(jìn)行集中管理，由此國家對財政性資金的撥付方式開始發(fā)生了根本性的變革，這直接對水利事業(yè)單位的財務(wù)管理的基本內(nèi)容、工作制度和工作方式等產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

一、國庫集中支付制度下水利單位會計核算的新變化

1.會計核算發(fā)生了變化

在資產(chǎn)類項目下，“貨幣資金”項目中，增加了“零余額賬戶用款額度”這一科目，用以核算水利單位根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計劃收到和支付的零余額賬戶用款額度。國庫集中支付制度取消了各單位在銀行開設(shè)的實存賬戶，開設(shè)了單位零余額賬戶和財政零余額賬戶，分別用于單位授權(quán)支付和財政直接支付。對應(yīng)結(jié)算的票據(jù)則分別是財政授權(quán)支付憑證和財政直接支付憑證，平時單位的資金結(jié)余則表現(xiàn)為指標(biāo)或計劃的結(jié)余，并無實際資金流動。年終財政授權(quán)支付和財政直接支付結(jié)余的資金則區(qū)別為單位非財政補助結(jié)余或單位財政補助結(jié)余，非財政補助結(jié)余可以按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)，財政補助結(jié)余則不可結(jié)轉(zhuǎn)。

2.財政資金的撥付程序與支付方式發(fā)生了變化

國庫集中支付制度下對水利單位的建設(shè)項目支出和日常費用支出進(jìn)行了嚴(yán)格的區(qū)分，并分別進(jìn)行獨立核算。水利單位對項目建設(shè)資金只具有使用額度或指標(biāo)，而無實際支配權(quán)。在實際支付中，按照批復(fù)的預(yù)算與資金使用計劃，在使用額度內(nèi)經(jīng)財政部門審核后，直接向相應(yīng)的銀行發(fā)出指令進(jìn)行商品與勞務(wù)的支付。對于日常費用的報銷，也必須在財政部門審核批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)支付，且支付資金的數(shù)額、用途、收款人、交易時間等詳細(xì)的交易內(nèi)容都直接體現(xiàn)在財政部門網(wǎng)絡(luò)體系中，由財政部門實時監(jiān)控。

3.預(yù)算管理發(fā)生根本變化

國庫集中支付制度下，由于資金撥付程序與支付方式的變化，必須強化水利單位的預(yù)算管理，提高預(yù)算精細(xì)化水平，建立統(tǒng)一、高效、規(guī)范的預(yù)算資金申請與撥付體系，進(jìn)一步加強對于預(yù)算資金的管理和使用監(jiān)督，特別加強對水利建設(shè)項目資金的管理，項目的支出預(yù)算按照重要性及實際開支，按零基預(yù)算定額制定，樹立依法執(zhí)行預(yù)算的觀念。

二、國庫集中支付制度對水利單位的財務(wù)管理形成了積極影響

1.改變了財政資金的撥付程序和支付方式，提高了財務(wù)管理預(yù)算認(rèn)識

實行國庫集中支付制度以后，水利單位無論建設(shè)項目支出還是日常費用支出，都是只有用款計劃和指標(biāo)，而不再有財政資金管理。在該模式下，財務(wù)管理的重心就由以前的資金管理轉(zhuǎn)向全面預(yù)算管理，促使水利單位科學(xué)、合理、規(guī)范的進(jìn)行預(yù)算編制，直接促進(jìn)了財務(wù)管理人員加強預(yù)算管理。

2.改變了水利資金的支侍方式，提高了資金使用效率

水利單位建設(shè)項目繁多，以往申請資金的程序比較復(fù)雜，資金管理的安全性比較低。實現(xiàn)國庫集中支付后，縮短了資金層層劃撥，分散支付的時間，把以前對水利單位建設(shè)項目的撥款，由按進(jìn)度撥付改為按需撥款，減少了中間環(huán)節(jié)和資金滯留，提高了資金使用效益和社會效益。同時避免了資金的截留和挪用，杜絕了腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，提高了資金使用的安全性。

3.完善單位內(nèi)部控制制度，保證會計監(jiān)督的全面性

國庫集中支付制度，使得單位行政領(lǐng)導(dǎo)權(quán)和會計監(jiān)督權(quán)分離，使會計人員能夠依法履行自己的職責(zé)。水利單位的項目開支和日常費用開支分別納入財政賬戶，款項支付經(jīng)財政人員審核監(jiān)督，提高了單位會計信息的真實性與及時性，提高了單位會計資料的真實性和合法性，有利于領(lǐng)導(dǎo)的決策，有利于財政資金的監(jiān)控，保證了單位會計業(yè)務(wù)的健康有序。

4.提高了單位財務(wù)電算化信息水平

國庫集中支付制度對信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的要求比較高，單位辦理的授權(quán)支付是由計算機系統(tǒng)自動審核完成的，這樣財政資金和單位的支付活動都在計算機系統(tǒng)監(jiān)控之下。由于管理方式和支付方式的改變，要求單位的財務(wù)人員掌握一定的現(xiàn)代信息技術(shù)管理經(jīng)驗，及時更新會計知識，掌握使用財務(wù)會計軟件，直接促進(jìn)了單位信息化工作的開展和信息化水平的提高。

三、實際工作中，實行國庫集中支付后，單位財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題

1.財務(wù)管理理念滯后

國庫集中支付實行后，水利單位的銀行賬戶管理、票據(jù)管理、會計核算、財務(wù)管理方式、支付手段等都發(fā)生了很大的變化，而管理人員的會計觀念、知識結(jié)構(gòu)、政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)等還不能很好的適應(yīng)財務(wù)管理的變化。

2.財政資金分配方式限制了水管理財政資金的自主權(quán)

水利單位由于涉及工程建設(shè)項目多，導(dǎo)致部門審核、付款等操作過程時間過長，遇到需要追加工程預(yù)算的時候，基本沒有調(diào)整的余地，導(dǎo)致水利單位用款困難，應(yīng)付突發(fā)情況也喪失了機動靈活性。同時，國庫集中支付下單位的財政資金使用權(quán)沒有發(fā)生改變，水利單位還需要承擔(dān)自身在財政集中支付中的職責(zé)，負(fù)責(zé)與各級投資管理中心協(xié)調(diào)本單位招投標(biāo)工作的開展和工程項目的施工質(zhì)量、進(jìn)度等，加大了水利單位的管理負(fù)擔(dān)，增加了管理成本和工作量。

3.單位會計化電算能力及信息化技術(shù)亟待提高

國庫集中支付的實行，使得預(yù)算對經(jīng)費支出起到了制約作用，這樣就要求單位財務(wù)人員具備現(xiàn)代經(jīng)濟管理知識，要對單位將來的需求進(jìn)行科學(xué)預(yù)測和規(guī)劃，為編制預(yù)算打好基礎(chǔ)。另外，計算機與網(wǎng)絡(luò)的運用，要求財務(wù)管理人員必須具備一定的現(xiàn)代信息技術(shù)管理經(jīng)驗，提升會計電算化水平。國庫集中支付的模式對單位財政部門與代理銀行、國庫之間的聯(lián)網(wǎng)和財政審核支付工作提出了更好的要求。在這一模式下，單位與代理銀行需要借助網(wǎng)絡(luò)完成信息的核對，需要財務(wù)管理人員由較高的信息化水平。

四、實行國庫集中支付后水利單位財務(wù)管理的相應(yīng)對策

1.認(rèn)真學(xué)習(xí)，提高對國庫集中支付制度的認(rèn)知

國庫集中支付制度，對于納入集中管理的水利單位，支付機構(gòu)按照“責(zé)權(quán)不變、集中支付、分戶核算、封閉運行”的辦法進(jìn)行管理，涉及單位財務(wù)、資產(chǎn)、人事、建設(shè)等多個業(yè)務(wù)部門。單位財務(wù)人員一定要按照相關(guān)要求轉(zhuǎn)變觀念，形成適應(yīng)國庫集中支付制度的管理理念。

2.完善內(nèi)部控制制度，強化預(yù)算管理辦法

水利事業(yè)單位由于項目建設(shè)內(nèi)容繁多，工程建設(shè)存在一定的不確定性，這就要求在編制預(yù)算的時候要科學(xué)、規(guī)范、細(xì)化，部門預(yù)算要完整、全面、準(zhǔn)確。水利單位要結(jié)合單位的實際情況及上年度財務(wù)數(shù)據(jù)，結(jié)合下年度重點建設(shè)項目預(yù)算，合理編制預(yù)算，統(tǒng)籌安排，認(rèn)真執(zhí)行。在預(yù)算編制中要對項目進(jìn)行時間合理性及完成項目時間的充裕性進(jìn)行保障，并把預(yù)算管理的目標(biāo)進(jìn)行細(xì)分，加強預(yù)算管理力度，規(guī)范財政資金的使用，不得擅自改變預(yù)算和資金的用途，確保預(yù)算的順利執(zhí)行。

3.加快水利單位信息化建設(shè)步伐

國庫集中支付制度是由國家、行政事業(yè)單位、銀行建立的網(wǎng)絡(luò)信息體系。由此要加快水利單位合理配置與國庫集中支付制度相配套的硬件設(shè)施，建立健全水利單位財務(wù)信息平臺系統(tǒng)，通過信息系統(tǒng)與財政部門一起對財政支付進(jìn)行日常動態(tài)監(jiān)控，嚴(yán)格控制財政資金的支出，及時發(fā)現(xiàn)解決財政支付中出現(xiàn)的問題，促進(jìn)國庫集中支付制度的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

4.加大人員培訓(xùn)力度，提高綜合素質(zhì)

按照國庫集中支付制度的要求，財務(wù)管理人員要不斷的更新財務(wù)管理理念，提高對財務(wù)管理工作的認(rèn)識，及時學(xué)習(xí)新政策，樹立防范意識和保護資金安全意識，全面提升他們的專業(yè)技術(shù)和綜合素質(zhì)，確保國庫支付制度的正常運轉(zhuǎn)。

國庫集中支付制度順應(yīng)了我國財政體制改革的統(tǒng)一要求，滿足了公共財政體系基本框架建設(shè)的需要，是國家加強宏觀調(diào)控的有力措施。國庫集中支付制度的實行，雖然是對財政資金管理的改革，卻對水利單位的財務(wù)管理產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。水利單位只有不斷的加強和完善財務(wù)管理工作，提高人員綜合素質(zhì)，提高信息化建設(shè)水平，才能完善財務(wù)管理工作，推動國庫集中支付制度的順利進(jìn)行。