吳永存

摘要：當前，基層國有企業(yè)內(nèi)部控制在治理結構、機構設置、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等內(nèi)部環(huán)境要素方面存在諸多不足，對內(nèi)部控制的充分發(fā)揮作用制約頗深，需加以糾正并強化作用從而促進內(nèi)部控制的作用發(fā)揮。

關鍵詞：基層國有企業(yè)；內(nèi)部控制；內(nèi)部環(huán)境要素

一、當前基層國有企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部環(huán)境要素存在的問題

（一）治理結構不完全符合現(xiàn)代公司制度

當前基層國有企業(yè)改制進程進展迅速，絕大部分都已經(jīng)改制完成，但改制完成并不代表現(xiàn)代公司制度的真正落實，大部分企業(yè)均是名義上實行了現(xiàn)代公司制度，而事實上仍沿用原來的管理模式和企業(yè)制度。

（二）機構設置及權責分配不能完全適應內(nèi)部控制要求

基層國有企業(yè)往往重視管理層的權利配置而輕視相應的問責制度并在此基礎上進行機構設置，事實上造成了企業(yè)內(nèi)部信息溝通不到位、不能實現(xiàn)資源共享的不利局面；同時因為崗位和機構設置沒有充分考慮到牽制制約束作用而使相應崗位存在缺失監(jiān)督和控制的風險；職工對內(nèi)部管理手冊存在了解不夠、掌握不足的問題，對內(nèi)部機構設置、崗位職工和業(yè)務流程等具體情況認知不足，職權行使不到位。這些現(xiàn)象的存在與當前內(nèi)部控制的要求不相適應，客觀上影響到企業(yè)內(nèi)部控制作用的整體發(fā)揮。

（三）內(nèi)部審計存在諸多需要提高和完善的地方

基層國有企業(yè)對內(nèi)部審計普遍存在重視程度不夠的問題，內(nèi)部審計機構設置不完全到位或不能充分發(fā)揮作用。

一是部分內(nèi)部審計人員技術素養(yǎng)不夠，綜合素質(zhì)有待提升，偏重財務審計知識而對企業(yè)整體把握不足，對現(xiàn)代審計理念了解不深，仍局限在傳統(tǒng)的財務審計模式中。二是審計制度不完善，執(zhí)行不力；部分企業(yè)缺乏審計質(zhì)量控制標準體系，部分企業(yè)照搬上級公司通用制度而不能結合實際有效運用，缺失對審計規(guī)范建設的積極性，不利于審計人員責任意識和意識的提升，不能杜絕審計不規(guī)范行為。

（四）人力資源政策有所偏頗

基層國有企業(yè)人力資源政策往往從公司實際出發(fā)，注重人力資源的正常利用和崗位權責的安排，對創(chuàng)新人力資源價值和挖掘人力資源潛力方面重視不足。存在企業(yè)本位主義思維，人本精神不夠，忽視對員工主動為企業(yè)發(fā)展目標而努力主觀性進行引導，員工與企業(yè)的融合感不高；應對新問題和新形勢不足，難以在企業(yè)內(nèi)部形成順暢的人才通道，員工的潛力不能充分挖掘。

（五）企業(yè)文化建設存在弱點

“十二五”以來，基層國有企業(yè)加強企業(yè)文化建設，重視企業(yè)和諧建設和形象提升，不斷提升了企業(yè)的核心競爭力；但同時存在相對缺失內(nèi)涵建設、創(chuàng)新意識不到位等不足。

一是存在一定的形式主義，不同的公司往往通過統(tǒng)一標識和形象設計等強化同一感但企業(yè)文化的內(nèi)涵建設不足，職工的認同感有待提升。二是企業(yè)文化缺乏個性、創(chuàng)新不足，企業(yè)在特定文化背景和一定市場環(huán)境中獨特的管理模式和穩(wěn)定的內(nèi)在價值在標準化的企業(yè)文化口號里被抹殺，實踐上個性難以表現(xiàn)，很難對企業(yè)發(fā)展形成長期、持續(xù)的推動力。

二、促進內(nèi)部環(huán)境要素作用發(fā)揮。提升內(nèi)部控制水平

（一）促進企業(yè)治理結構更加合理

企業(yè)內(nèi)部控制建設的根本基礎就是企業(yè)的治理結構，基層國有企業(yè)要結合實際，探索符合自身特點的現(xiàn)代公司制度，規(guī)范治理結構體系，明確各自職責權限，完善并充分發(fā)揮股東大會、董事會、監(jiān)事會等不同治理機構的作用，逐步建立獨立的內(nèi)部控制委員會，監(jiān)督管理層完善內(nèi)部控制體系和制度、執(zhí)行層執(zhí)行好內(nèi)部控制制度，保障企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮作用。

（二）科學機構設置、明確職責分配

根據(jù)企業(yè)特點對治理層、管理層和執(zhí)行層各個層面進行有效分解，重視各個層面的權利和責任，在此基礎上進行科學合理的機構設置，明晰作業(yè)人員的責權和義務，杜絕內(nèi)部信息溝通不到位、不能實現(xiàn)資源共享的現(xiàn)象再次發(fā)生；同時充分考慮到不同崗位之間的牽制約束作用強化監(jiān)督和控制；引導職工對內(nèi)部管理的具體情況進行了解掌握，確保企業(yè)內(nèi)部控制作用的整體發(fā)揮。

（三）建立健全內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部監(jiān)督

一是確保內(nèi)部審計的獨立性，保證內(nèi)部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性，建立獨立的內(nèi)審機構，明確內(nèi)部審計在內(nèi)部控制體系和企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的地位。二是加強培訓，提高審計人員素質(zhì)，提高其業(yè)務知識水平，轉(zhuǎn)變春固有的思維模式，同時重視職業(yè)道德教育。三是完善審計規(guī)范制度加強審計規(guī)范體系建設，并嚴格執(zhí)行，通過創(chuàng)新審計組管理機制、實施全過程質(zhì)量控制和完善業(yè)績評價體系等手段促進審計質(zhì)量的全面提升。

（四）強化創(chuàng)新，以人為本，提升人力資源管理水平

一是以人為本，以思想教育提升員工思想素質(zhì)，以企業(yè)文化精神鼓舞員工，以科學的績效考核制度激發(fā)員工的積極性、創(chuàng)造性。

二是持續(xù)創(chuàng)新，針對不同的問題和復雜的情況，用新的對策、新的思路以及新的手段來創(chuàng)新人力資源政策。

三是控制風險，及時評估高管人員素質(zhì)水平，通過有效方式提升全體員工素質(zhì)水平，優(yōu)化人力資源管理，提高人力資源對于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的貢獻度。

（五）強調(diào)內(nèi)涵為先，摒棄形式主義，持續(xù)建設企業(yè)文化

企業(yè)文化最重要的不是其形式多么完善而是其內(nèi)涵要豐富，企業(yè)文化不但要固化于制、外化于行，更重要的是要內(nèi)化與心，引導員工培育與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應的思想觀念、職業(yè)道德和行為規(guī)范。在企業(yè)文化建設中，堅持文化引領方向，強化企業(yè)文化建設的導向性；充分發(fā)揮約束機制作用，保證企業(yè)文化運行的活力；加強激勵機制作用，調(diào)動員工積極性和創(chuàng)造性，強化創(chuàng)新，促進企業(yè)文化建設的持續(xù)升溫。