田魯江 李金曌

[摘要]隨著我國社會的快速發(fā)展，經(jīng)濟的高速進步，我國經(jīng)濟方面相關的法律法規(guī)也在不斷地完善和健全當中。財稅相關法規(guī)直接與企業(yè)的生存與發(fā)展息息相關。企業(yè)每年上繳的稅費多少直接與企業(yè)的凈利潤相關聯(lián)，因此大部分企業(yè)都會進行企業(yè)稅收籌劃，所謂的稅收籌劃實際上還有另外一個名字，就是合理避稅。對于一個企業(yè)而言，如果想要提高企業(yè)利潤、降低財務風險其不僅需要對企業(yè)稅收進行籌劃，還必須進行財務管理。財務管理與企業(yè)稅收籌劃這兩個不同的概念卻都一樣是企業(yè)財務部門必須要做的兩項工作。兩者之間具有一定的相關性。

[關鍵詞]稅收籌劃；財務管理；相關性

[DOI]1013939/jcnkizgsc201650126

隨著我國財務相關法律規(guī)定的不斷健全，稅法的漏洞逐漸減少，企業(yè)想要減少稅賦其最好的方式就是進行企業(yè)稅收籌劃，也就是我們通常意義上講的合理避稅。這個概念是在1935年英國的稅務局長訴溫斯特大公案當中被提出的，其最宗旨的思想就是，企業(yè)有權利對自己的事業(yè)進行安排，如果依據(jù)法律所作出的安排可以讓企業(yè)減少稅賦，那么就不應該強迫其多繳稅。這樣的理念一直發(fā)展到今天也就成為了企業(yè)稅收籌劃，企業(yè)稅收籌劃對于一個企業(yè)而言是相當重要的，其最終目的是為了在最大限度上使企業(yè)的稅負最輕并且稅后的利潤最大化，企業(yè)的價值最大化。一個企業(yè)的財務工作人員除了要進行企業(yè)稅收規(guī)劃外還必須進行財務管理工作，這兩者都是重要的財務工作，那么兩者之間是否會有所聯(lián)系，而這種聯(lián)系又是怎樣的？在此，筆者探討關于企業(yè)稅收籌劃與財務管理的相關性分析。

1企業(yè)稅收籌劃對財務管理之間的關系

我們首先要對企業(yè)稅收籌劃的概念進行明確，所謂的企業(yè)稅收籌劃指的就是在法律的框架下，充分利用稅法當中所包含的各類減免稅優(yōu)惠，對企業(yè)本身的經(jīng)營與投資理財?shù)蓉攧障嚓P事項進行預先的安排和籌劃從而達到企業(yè)的稅負最輕、稅后利潤最大、企業(yè)價值最大的目的。其實企業(yè)稅收籌劃本身就是一種財務管理活動，并且企業(yè)稅收籌劃的質(zhì)量會直接影響財務管理的質(zhì)量。

2企業(yè)稅收籌劃與財務管理的相關性

21稅收籌劃與財務管理目標上的相關性

首先財務管理的目標本身就具有科學性，其最大目標就是讓企業(yè)的財務管理更加具有科學性，并且在很大程度上降低企業(yè)的財務風險，并且最終能夠使得企業(yè)的利潤最大化。而且企業(yè)財務管理規(guī)定了企業(yè)的財務行為空間，即對財務活動的范圍進行了限定，對其責任與義務也有了一個相對翔實的解釋。其本身是企業(yè)綜合管理的一部分。而企業(yè)稅收籌劃的目標在前面我們也介紹過其最終目的是在法律的框架下讓企業(yè)的稅負最輕、利潤最大、企業(yè)價值最大。我們?nèi)绻麑ζ髽I(yè)稅收籌劃進行合理的應用，那么其本身還具有降低企業(yè)發(fā)展風險的功能。從這個意義上來講，企業(yè)稅收籌劃與企業(yè)財務管理本身的目標是具有一定趨同性的，兩者最終目標都是為了讓企業(yè)的利潤能夠最大化。企業(yè)稅收籌劃本身是服務于企業(yè)財務管理的，因此其籌劃質(zhì)量的好壞在一定程度上反映了財務管理的質(zhì)量好壞。

22稅收籌劃和財務管理對象方面的相關性

稅收籌劃的管理對象是企業(yè)的應繳納稅收資金，稅收籌劃是在我國稅法的范圍內(nèi)，以各種不同的方式最大限度上降低企業(yè)的稅收成本，從而使得企業(yè)的繳稅能夠更加科學合理。財務管理的對象則是企業(yè)的全部資產(chǎn)，這里包含了企業(yè)的現(xiàn)金流量，而企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)現(xiàn)金流量的一小部分，并且在現(xiàn)金流量當中其并不具有很好的彈性，所以應當說應繳稅金對于企業(yè)現(xiàn)金流量具有一定的硬性要求。企業(yè)的財務管理對象是非常廣泛的，對于企業(yè)的資金管理會直接影響到企業(yè)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)，并且財務管理本身還必然會涉及收入、成本、費用利潤等問題，并且其還擁有將企業(yè)現(xiàn)金與企業(yè)非現(xiàn)金進行轉(zhuǎn)化的功能。總的來說企業(yè)稅收籌劃與企業(yè)財務管理都是對于企業(yè)資金進行管理的，但是二者的管理目的卻不盡相同。企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)財務管理的一部分，但是企業(yè)稅收籌劃的質(zhì)量直接會影響到整個財務管理的質(zhì)量。

23稅收籌劃與財務管理職能上的統(tǒng)一性

稅收籌劃的職能最主要還是體現(xiàn)在降低企業(yè)的稅負從而使得企業(yè)的利潤得以提升，其對外可以提高企業(yè)的信譽和形象，最終達到了提升企業(yè)競爭力的目的。稅收籌劃本身是需要重視科學性地，制定科學的籌劃方案，節(jié)省企業(yè)成本實現(xiàn)企業(yè)的正常發(fā)展。財務管理的職能是財務管理人員依據(jù)其指定的財務管理目標進行財務管理活動，在此期間其必須對財務管理方案進行選擇，而在方案進行選擇的同時也必須保證選擇的科學性進而實現(xiàn)財務管理的職能并且提高財務管理的效率最終對企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量進行提升?？偟膩碚f財務管理與企業(yè)稅收籌劃之間相互影響，并且兩者可以相互促進。財務管理作為一種總體的企業(yè)財務管理活動其本身是可以對企業(yè)稅收籌劃進行鉗制和管理而企業(yè)稅收籌劃本身也可以反作用于財務管理對其管理質(zhì)量進行影響。

3財務管理理念在稅收籌劃中的應用

31稅收籌劃的風險性分析

稅收籌劃是企業(yè)財務管理當中的一部分，稅收籌劃的目的是為了企業(yè)贏取更多的利潤，但是這種利潤的獲得本身就是具有一定的風險性的。而財務管理的重要目標之一就是對企業(yè)財務風險的有效管理，因此這種理念同樣可以應用于企業(yè)稅收籌劃。企業(yè)稅收籌劃人員在進行企業(yè)稅收籌劃時應當對風險性進行有效的分析從而降低風險的發(fā)生概率，最終達到讓企業(yè)良好發(fā)展的目的。在稅收籌劃當中其最大的風險主要還是來源于企業(yè)稅收籌劃人員對企業(yè)的相關稅收法律的理解不充足或者理解方面出現(xiàn)了偏差從而導致了非人為故意的偷稅、漏稅現(xiàn)象，這種偷稅、漏稅現(xiàn)象其本身的風險已經(jīng)不僅僅置于財務風險一個范圍內(nèi)，其可能會對整個企業(yè)造成系統(tǒng)性能的風險。因此在以后的工作當中企業(yè)應當對于企業(yè)稅收籌劃的風險進行必要的分析，并且應當對稅收籌劃可能造成的風險做出一定的抵御準備，并且能夠保證在稅收風險發(fā)生后能夠在最大程度上降低這種風險的影響力給企業(yè)帶來的經(jīng)濟、名譽、信譽損失。并且通過財務管理的風險控制理念來看我們有必要對企業(yè)的稅收籌劃建立必要的風險預警體系從而在最大限度上杜絕由于企業(yè)稅收籌劃引起的財務風險。

32完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

作為財務管理的一部分，企業(yè)稅收籌劃也存在著風險，這種風險的來源可能在企業(yè)的外部也可能在企業(yè)的內(nèi)部，但是對企業(yè)稅收籌劃而言，其對于外部風險是沒有過多抵抗能力的，其應當在最大限度上降低企業(yè)的內(nèi)部財務風險。首先，想要降低企業(yè)內(nèi)部的財務風險就必須以做好企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督為前提。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督首先要做好對于企業(yè)稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)考核工作，除此之外企業(yè)還需要對企業(yè)內(nèi)部資金調(diào)控制度的建設進行加強，并且提高企業(yè)財務管理的監(jiān)督力度。其次，還要建立預算制度與資金審批制度，使得企業(yè)資金的各項使用情況能夠制度化，并且還必須加強企業(yè)各部門之間的聯(lián)系從而各司其職又能相互溝通，共同降低企業(yè)的稅收籌劃風險和企業(yè)財務管理風險。

4結論

隨著我國稅法的逐步完善，企業(yè)利用稅收籌劃來降低自身的稅負是一種必然的趨勢，在發(fā)達國家合理避稅已經(jīng)成為了一種普遍提高企業(yè)自身利潤的方式，并且這種方式也昭示著一個國家財稅法律的健全程度。對于我國企業(yè)而言，加強企業(yè)自身的稅負籌劃能力并且將財務管理的理念應用在企業(yè)稅收籌劃當中使得企業(yè)稅收籌劃能夠在更好地減輕企業(yè)稅負的同時還能夠?qū)⒇攧诊L險降到最低。因此在未來，我們必須繼續(xù)對企業(yè)稅收籌劃與財務管理之間的相關性進行更加深入的分析。

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