付萌

摘要：內(nèi)部控制建設(shè)在高校招標(biāo)采購領(lǐng)域初見成效，但仍存在不足。本文按照高校招標(biāo)采購內(nèi)部控制五要素，針對(duì)存在問題，提出內(nèi)部控制措施。希望通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高高校招標(biāo)采購工作成效，助力高校教育管理工作。

關(guān)鍵詞：高校招標(biāo)采購；內(nèi)部控制；教育管理

中圖分類號(hào)：G647 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）003-0-01

內(nèi)部控制，即指一個(gè)單位為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，而在其內(nèi)部實(shí)施管控的計(jì)劃、程序和方法?；谑聵I(yè)單位以社會(huì)公益為目的，人員及公用經(jīng)費(fèi)由國家財(cái)政撥付的特殊性，財(cái)政部發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》[1]，該規(guī)范自2014年起在全國行政事業(yè)單位實(shí)行，采購服務(wù)包含在內(nèi)。高校招標(biāo)采購不僅能更好實(shí)現(xiàn)自身服務(wù)價(jià)值，還能為高校教育管理、人才培養(yǎng)、科學(xué)研究提供保障，而內(nèi)部控制作為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、保證采購合法合規(guī)的手段，值得高校采購人員加以關(guān)注、研究并熟練掌握。

一、高校招標(biāo)采購內(nèi)部控制要素

內(nèi)部控制的概念具有廣泛性，可運(yùn)用于各行各業(yè)，但是在每個(gè)行業(yè)內(nèi)又有其特殊性。我國監(jiān)管部門將內(nèi)部控制劃分為五個(gè)要素，在高校招標(biāo)采購業(yè)務(wù)中同樣適用，并被普遍認(rèn)可，因此本文將高校招標(biāo)采購內(nèi)部控制要素分為五個(gè)，但針對(duì)高校招標(biāo)采購業(yè)務(wù)的特殊性，應(yīng)從時(shí)間、空間多角度，分析、梳理、歸類內(nèi)部控制各具體要素。

（一）內(nèi)部環(huán)境。如組織架構(gòu)層面，對(duì)于招標(biāo)采購不熟悉的人，會(huì)形成一種片面的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為采購業(yè)務(wù)僅是招標(biāo)辦公室的職責(zé)范圍，而在實(shí)際操作過程中，就項(xiàng)目立項(xiàng)審批這一步，就涉及使用部門、資產(chǎn)管理、審計(jì)、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門，如無異議，還需經(jīng)學(xué)校主管校領(lǐng)導(dǎo)審核。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。招標(biāo)采購風(fēng)險(xiǎn)既有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)也有外部風(fēng)險(xiǎn)[2]。外部風(fēng)險(xiǎn)不受采購單位控制，因此高?？赏ㄟ^識(shí)別、分析評(píng)估內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，制定應(yīng)對(duì)策略。

（三）控制活動(dòng)。提到招標(biāo)采購，關(guān)注點(diǎn)都集中于招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、中標(biāo)。按時(shí)間順序，從招標(biāo)前、招標(biāo)中、招標(biāo)后三個(gè)階段深刻剖析。招標(biāo)采購還有項(xiàng)目立項(xiàng)審批、固定資產(chǎn)錄入、驗(yàn)收、結(jié)算等環(huán)節(jié)值得關(guān)注。

（四）信息與溝通。包含內(nèi)部信息溝通和外部信息溝通。內(nèi)部信息溝通的主體是高校內(nèi)部各部門、使用老師與招標(biāo)采購人員、招標(biāo)采購部門與校內(nèi)其他老師。外部信息溝通則是高校與學(xué)校外部單位間的信息傳遞。

（五）內(nèi)部監(jiān)控。既有招標(biāo)采購相關(guān)部門人員的監(jiān)督，也有來自學(xué)校全體師生的共同關(guān)注。

二、高校招標(biāo)采購內(nèi)部控制問題與措施

招標(biāo)采購部門應(yīng)積極建立內(nèi)控制度，完善招標(biāo)采購流程細(xì)節(jié)，為高校教育管理、人才培養(yǎng)、學(xué)科建設(shè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。在招標(biāo)采購部門內(nèi)部控制初見成效之時(shí)，也不可忽視存在問題的細(xì)節(jié)之處，為提高采購管理水平、服務(wù)成效，研究并提出招標(biāo)采購內(nèi)部控制措施意義重大。

（一）優(yōu)化招標(biāo)采購內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制實(shí)施的主體，本文僅就高校采購組織框架、招標(biāo)采購業(yè)務(wù)人員素質(zhì)進(jìn)行討論。部分高校對(duì)于招標(biāo)采購部門設(shè)置不合理，有單獨(dú)設(shè)置機(jī)構(gòu)的，有歸屬于資產(chǎn)、設(shè)備、基建等部門設(shè)置專門辦公室的，甚至還有將權(quán)限下放至各院系的，極易造成內(nèi)部控制混亂的局面[3]。高校應(yīng)單獨(dú)設(shè)置招標(biāo)采購部門，并按照業(yè)務(wù)性質(zhì)，由專人分別負(fù)責(zé)專項(xiàng)采購。此外，高校對(duì)采購人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力，采購人員堅(jiān)守道德底線，為高校教育管理服務(wù)。

（二）建立招標(biāo)采購風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

招標(biāo)采購牽扯部門多，技術(shù)指標(biāo)、商務(wù)指標(biāo)復(fù)雜，評(píng)標(biāo)現(xiàn)場專家抽取隨機(jī)性強(qiáng)，供應(yīng)商參與狀況評(píng)標(biāo)前不可知，任何細(xì)節(jié)的變化都會(huì)帶來不可控風(fēng)險(xiǎn)，因此為減少招標(biāo)采購風(fēng)險(xiǎn)，需建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。根據(jù)業(yè)內(nèi)經(jīng)驗(yàn)、招標(biāo)采購實(shí)際，將風(fēng)險(xiǎn)因素按照發(fā)生概率分等級(jí)，按照后果影響力分等級(jí)。可重點(diǎn)關(guān)注發(fā)生概率高、后果嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)因素，著重消除此類風(fēng)險(xiǎn)，形成有效地風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略[4]。

（三）嚴(yán)控招標(biāo)采購控制活動(dòng)

準(zhǔn)備階段：合理編制采購預(yù)算，形成充分競爭，以期在平衡價(jià)格、質(zhì)量和服務(wù)等方面滿足采購需求。詳實(shí)技術(shù)指標(biāo)和商務(wù)指標(biāo)，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

實(shí)施階段：選取科學(xué)合理的采購方式和評(píng)審方法，優(yōu)先實(shí)現(xiàn)批量采購和定點(diǎn)采購，節(jié)約高校人力物力資源。

評(píng)價(jià)階段：轉(zhuǎn)變“重招標(biāo)輕反饋”的高校招標(biāo)采購現(xiàn)狀，在供應(yīng)和使用環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)。對(duì)存在質(zhì)量不過關(guān)、違反采購合同約定、服務(wù)態(tài)度差、破壞高校日常秩序等問題的供應(yīng)商，高校有權(quán)將其納入采購“黑名單”，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)，禁止參與項(xiàng)目投標(biāo)。

（四）整合招標(biāo)采購信息與溝通平臺(tái)

為方便招標(biāo)采購工作開展，高校應(yīng)建立管理信息系統(tǒng)，招標(biāo)采購相關(guān)部門可在系統(tǒng)內(nèi)實(shí)時(shí)了解項(xiàng)目的最新進(jìn)展，隨時(shí)隨地提出合理化建議，對(duì)于可行性差的采購項(xiàng)目，待相關(guān)部門形成一致意見后及時(shí)暫停，提高采購工作效率。此外，除通過政府采購網(wǎng)站、學(xué)校官方網(wǎng)站發(fā)布采購信息外，高校應(yīng)拓寬采購信息傳播渠道，不僅更多符合條件的供應(yīng)商參與其中，還能接受全校師生對(duì)采購工作的監(jiān)督。

（五）強(qiáng)化招標(biāo)采購內(nèi)部監(jiān)控

招標(biāo)采購是高校機(jī)關(guān)黨委黨風(fēng)廉政建設(shè)重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，對(duì)招標(biāo)采購人員嚴(yán)格管控，既是對(duì)采購人員負(fù)責(zé)，也是對(duì)學(xué)校負(fù)責(zé)，更是對(duì)黨負(fù)責(zé)。高校審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)就每個(gè)采購項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)。一旦發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正，以免造成不可挽回的損失。其他部門師生如若發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)提供線索，做好群眾監(jiān)督。采購人員確有涉嫌違法犯罪行為的，立即移交司法機(jī)關(guān)，營造良好的招標(biāo)采購風(fēng)氣。

三、結(jié)語

招標(biāo)采購部門是高校行政部門中一個(gè)既重要又敏感的服務(wù)部門，它承擔(dān)著為高校獲取資源的重要任務(wù)，工作量大，難度高。對(duì)于這樣的高風(fēng)險(xiǎn)部門，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)勢在必行。本文旨在通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高高校招標(biāo)采購工作成效，助力高校教育管理工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]中華人民共和國財(cái)政部.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）[Z].2012-11-29.

[2]王萍，許曉莉，趙靜，李彤.試析事業(yè)單位物資招標(biāo)采購過程中內(nèi)部控制的作用[J].價(jià)值工程，2012，27：166-167.

[3]李延召，祝光英.高校招標(biāo)采購內(nèi)部控制建設(shè)研究[J].實(shí)驗(yàn)技術(shù)與管理，2016，7（33）：261-265.

[4]張燕江，呂光虎，諸波.基于內(nèi)部控制五要素的采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)[J].財(cái)會(huì)通訊，2009，4：86-87.

作者簡介：付 萌（1988-），女，黑龍江齊齊哈爾人，實(shí)習(xí)研究員，碩士，主要從事教育管理研究。