謝喻江+陳啟強++劉楊

【摘要】隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的頒布和實施，對相關(guān)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)起到重要的指導(dǎo)作用，但很多高職院校由于歷史和體制原因，內(nèi)部控制還存在不足，本文對X高職院校的內(nèi)部控制通過問卷進行調(diào)查，并得出相關(guān)調(diào)查結(jié)果，對X高職院校內(nèi)部控制建設(shè)具有積極作用。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；信息與溝通；監(jiān)督

一、對X高職學(xué)院內(nèi)部控制情況進行問卷調(diào)查

本次調(diào)查問卷的發(fā)放與收回方式采用紙質(zhì)發(fā)放和電子郵件發(fā)放相結(jié)合的方式，所有問卷分為兩部分，第一部分是被調(diào)查者個人基本資料，第二部分是調(diào)查問卷問題，分為封閉型問題和開放型問題。為了讓被調(diào)查者提出自己的意見和看法，設(shè)置了相對開放的開放型問題。本次調(diào)查問卷具體情況詳見附錄。

本次調(diào)查共發(fā)放調(diào)查問卷126份，回收95份，問卷回收率為 75.4%，有效問卷82份，有效率為 86.3%。從回收后的問卷調(diào)查來看，由于調(diào)查者對計財處、監(jiān)審處、基建處、國有資產(chǎn)管理處等關(guān)鍵崗位人員的調(diào)查結(jié)果十分重視，特別要求這些部門調(diào)查人員按照要求進行填寫，這樣有利于提高整個調(diào)查結(jié)果的可靠性。

二、控制活動調(diào)查結(jié)果分分析

1、單位有比較健全的流程管理體系，并嚴格執(zhí)行的調(diào)查結(jié)果

從調(diào)查結(jié)果來看，73%的調(diào)查者認同單位有比較健全的流程管理體系，并嚴格執(zhí)行，這說明該學(xué)校在流程管理方面還是比較健全的，這個跟我們查看相關(guān)文件得出的結(jié)果一致。該學(xué)校建立了各種重要事項的工作流程，在整個流程中實現(xiàn)對相關(guān)活動的內(nèi)部控制。

2、管理層采用了合理的人工和信息系統(tǒng)的混合控制以減低風(fēng)險來實現(xiàn)財務(wù)報告目標的調(diào)查結(jié)果

從調(diào)查結(jié)果來看，55%的調(diào)查者認同管理層采用了合理的人工和信息系統(tǒng)的混合控制以減低風(fēng)險來實現(xiàn)財務(wù)報告目標，但是也有43%的不同意。這說明針對這個問題有爭議，針對這個問題筆者進行了進一步的了解，我們了解到多數(shù)人認為該學(xué)校在人工控制方面做的比較好，但是在信息系統(tǒng)控制方面做的不好，沒有做到人工和信息系統(tǒng)混合控制。

3、建立并實施預(yù)算業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、基本建設(shè)項目、科研資金、收支業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、合同管理等重要業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)管理制度及流程，對各環(huán)節(jié)的風(fēng)險情況進行定期跟蹤分析的調(diào)查結(jié)果

從調(diào)查結(jié)果來看，61%的調(diào)查者認同建立并實施預(yù)算業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、基本建設(shè)項目、科研資金、收支業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、合同管理等重要業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)管理制度及流程，對各環(huán)節(jié)的風(fēng)險情況進行定期跟蹤分析，有37%的不同意。這說明多數(shù)人認同單位建立并實施了相關(guān)制度對采購等重要業(yè)務(wù)進行控制，這個也符合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的要求。

4、單位建立收支業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，確保辦理收支業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督的調(diào)查結(jié)果

從調(diào)查結(jié)果來看，71%的調(diào)查者同意認為單位建立了收支業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，確保辦理收支業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，這說明該學(xué)校根據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)定，建立很好的崗位責(zé)任制和進行了不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

三、信息與溝通調(diào)查結(jié)果分析

1、單位具有定期會議、內(nèi)部刊物、領(lǐng)導(dǎo)信箱等等的信息傳達機制和方式的調(diào)查結(jié)果

從調(diào)查結(jié)果來看，41%的調(diào)查者認可單位具有定期會議、內(nèi)部刊物、領(lǐng)導(dǎo)信箱等等的信息傳達機制和方式，但是，有55%的的調(diào)查者不同意。這說明該學(xué)校缺乏相應(yīng)的內(nèi)部傳達機制和方式，還需要完善相關(guān)內(nèi)部信息傳遞方式。

2、單位能通過各類信息交流方式來準確傳到領(lǐng)導(dǎo)層的意圖和工作方針的調(diào)查結(jié)果

從調(diào)查結(jié)果來看，78%的調(diào)查者認可能通過各類信息交流方式來準確傳到領(lǐng)導(dǎo)層的意圖和工作方針，這說明該學(xué)校重視領(lǐng)導(dǎo)意圖的傳遞。

3、內(nèi)部溝通比較充分，溝通信息比較完整和及時的調(diào)查結(jié)果

從調(diào)查結(jié)果來看，73%的調(diào)查者不同意單位內(nèi)部溝通比較充分，溝通信息比較完整和及時，這說明該學(xué)校內(nèi)部信息溝通不夠，溝通信息不夠完整和及時，需要加強相關(guān)方面的建設(shè)。

4、有專門部門或是崗位負責(zé)識別和收集不斷產(chǎn)生的信息需求的調(diào)查結(jié)果

從調(diào)查結(jié)果來看，85%的調(diào)查者不認同單位有專門部門或是崗位負責(zé)識別和收集不斷產(chǎn)生的信息需求，這說明，單位對于識別和收集信息方面沒有建立專門的機構(gòu)進行負責(zé)，這方面的管理做的不夠好。

四、監(jiān)督活動調(diào)查結(jié)果分析

1、建立了完整的監(jiān)督評價體系的調(diào)查結(jié)果

從調(diào)查結(jié)果來看，83%的調(diào)查者不認同單位建立了完整的監(jiān)督評價體系，這說明該學(xué)校在監(jiān)督評價體系的構(gòu)建上還存在很多的問題，還需要進一步的加強。

2、能定期進行管理和常規(guī)工作的檢查工作的調(diào)查結(jié)果

從調(diào)查結(jié)果來看，87%的調(diào)查者同意單位能定期進行管理和常規(guī)工作的檢查工作，這說明該學(xué)校對于常規(guī)工作的檢查比較嚴格，非常注重常規(guī)工作的檢查。

3、各部門能夠發(fā)現(xiàn)和及時處置違規(guī)、險情、事故，并及時報告的調(diào)查結(jié)果

從調(diào)查結(jié)果來看，83%的調(diào)查者認同單位能夠發(fā)現(xiàn)和及時處置違規(guī)、險情、事故，并及時報告。這說明單位能夠及時的發(fā)現(xiàn)和處置違規(guī)、險情、事故，并及時報告，這說明學(xué)校對于相關(guān)違規(guī)、險情和事故能夠非常重視并能及時處理。

4、制定了糾正與預(yù)防措施，防止違規(guī)、險情、事故的發(fā)生和再發(fā)生的調(diào)查結(jié)果

從調(diào)查結(jié)果來看，83%的調(diào)查者認同單位制定了糾正與預(yù)防措施，防止違規(guī)、險情、事故的發(fā)生和再發(fā)生的調(diào)查結(jié)果。這說明該學(xué)校非常重視相關(guān)違規(guī)、險情、事故的發(fā)生和再發(fā)生，并能制定相關(guān)措施進行糾正和預(yù)防。

5、定期對內(nèi)部控制體系進行自我評價的調(diào)查結(jié)果

從調(diào)查結(jié)果來看，78%的調(diào)查者不認為單位進行了定期對內(nèi)部控制體系進行自我評價，這說明該學(xué)校在內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價和運行狀況的反饋方面做得不夠，需要進一步的加強。

【參考文獻】

[1] （美國）Treadway委員會發(fā)起組織委員會（COSO）.方紅星，譯. 《內(nèi)部控制整合框架》[M].大連：東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2008.

[2] 美國Treadway委員會發(fā)起組織委員會COSO. 財政部會計司，譯.《內(nèi)部控制：整合框架（2013）》[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2014.