陳文志

摘要：在人們的生活中，醫(yī)院占據(jù)著非常重要的地位，與人們的生命健康安全有著直接的關(guān)系。而在醫(yī)院發(fā)展過程中，其內(nèi)部資金與成本的管理又影響著醫(yī)院的發(fā)展，而資金和成本的有效管理又依賴于運(yùn)行良好的內(nèi)部控制制度。因此需要加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)，促進(jìn)醫(yī)院正常穩(wěn)定運(yùn)行。而當(dāng)前很多醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)還存在較多的問題，本文就對(duì)造成這些問題的原因進(jìn)行分析，并提出相關(guān)的解決措施。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制；制度缺失成因；對(duì)策

醫(yī)院內(nèi)部控制制度在醫(yī)院的發(fā)展過程中有著重要的作用，對(duì)醫(yī)院的發(fā)展和建設(shè)有著直接的影響。所以需要加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)力度，保證人民的生命以及健康安全。本文就對(duì)阻礙醫(yī)院建設(shè)的內(nèi)部控制缺失的成因進(jìn)行分析，并提出有針對(duì)性的解決策略，提高醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)能力，以期為我國(guó)醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展提供可靠參考。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制制度缺失的主要原因

（一）醫(yī)院管理層及工作人員沒有正確的內(nèi)部控制意識(shí)

很多醫(yī)院管理層及工作人員對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部控制工作并不了解，也沒有對(duì)完善內(nèi)部控制制度的重要性有正確的認(rèn)識(shí)。他們潛意識(shí)里認(rèn)為內(nèi)部控制制度的建設(shè)是醫(yī)院財(cái)務(wù)科、總務(wù)科、人事科、審計(jì)科以及醫(yī)院院辦等部門的工作，于自身而言沒有多大關(guān)系，這樣的意識(shí)會(huì)造成醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境嚴(yán)簿弱，開展內(nèi)部控制管理工作丟失群眾基礎(chǔ)，進(jìn)而不能使內(nèi)部控制管理制度的作用得到最大化發(fā)揮。

（二）缺乏醫(yī)院設(shè)備設(shè)施投資的科學(xué)決策及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

很多醫(yī)療設(shè)備設(shè)施都需要較高的投資和較長(zhǎng)的投資回收期，但是很多醫(yī)院在建設(shè)發(fā)展過程中進(jìn)行醫(yī)療設(shè)備、醫(yī)療設(shè)施的購置時(shí)，沒有對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行全面考察，沒有進(jìn)行詳細(xì)科學(xué)的投融資決策和效益分析，項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、決策、執(zhí)行和監(jiān)督的相關(guān)職責(zé)崗位沒有進(jìn)行有效分離，也沒有對(duì)醫(yī)療設(shè)備和設(shè)施的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的評(píng)估，使得很多設(shè)備和設(shè)施在使用過程中出現(xiàn)很多使用效果不佳，或者醫(yī)療設(shè)施存在缺陷等問題，導(dǎo)致醫(yī)院建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)成本增加，運(yùn)營(yíng)成本增大，效益下降，甚至使醫(yī)院在發(fā)展過程中造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程缺乏保障

很多醫(yī)院盡管也對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)引起了一定重視，也制訂有一些內(nèi)控制度和措施，然而在內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中，都較為注重形式，沒有設(shè)置有針對(duì)性的部門對(duì)內(nèi)部控制工作的順利開展進(jìn)行維護(hù)。例如，一些醫(yī)院在進(jìn)行醫(yī)療設(shè)備、設(shè)施購置的時(shí)候經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)費(fèi)用超出預(yù)算等各種問題，這就是因?yàn)獒t(yī)院內(nèi)部控制制度沒有規(guī)范的管理措施，在進(jìn)行管理的時(shí)候沒有將內(nèi)部控制管理作用得到全面的發(fā)揮，使得醫(yī)院出現(xiàn)資產(chǎn)浪費(fèi)的現(xiàn)象。

（四）沒有明確的財(cái)務(wù)管理權(quán)限

很多醫(yī)院在內(nèi)部控制過程中沒有對(duì)管理人員的權(quán)限進(jìn)行明確合理的劃分，導(dǎo)致醫(yī)院在財(cái)務(wù)管理方面存在管理工作分布不均的情況。很多醫(yī)院還沒有執(zhí)行分級(jí)管理的內(nèi)部控制制度，院長(zhǎng)對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作可以說是獨(dú)攬大權(quán)，比如在大型設(shè)備購置、重大基本建設(shè)、資金運(yùn)作等各方面，并沒有與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行資金運(yùn)用商討溝通，直接在要用資金的時(shí)候通知財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，這就嚴(yán)重的削弱了醫(yī)院財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人本身的職責(zé)，使財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在醫(yī)院內(nèi)部控制管理中的作用受到限制。這樣的情況違背了醫(yī)院內(nèi)部控制制度管理原則，在醫(yī)院財(cái)務(wù)方面缺少財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的監(jiān)督，造成財(cái)務(wù)管理權(quán)限混亂，增加醫(yī)院的潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患。

二、解決醫(yī)院內(nèi)部控制制度缺失問題的有效措施

（一）加強(qiáng)醫(yī)院工作人員內(nèi)部控制培訓(xùn)

為了解決醫(yī)院工作人員對(duì)內(nèi)部控制沒有建立正確意識(shí)的問題，醫(yī)院應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院工作人員內(nèi)部控制工作的培訓(xùn)，尤其是加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)。在培訓(xùn)過程中應(yīng)該進(jìn)行有計(jì)劃、有目的的培訓(xùn)，讓醫(yī)院所有員工均能在正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制制度對(duì)醫(yī)院建設(shè)和發(fā)展作用基礎(chǔ)之上，在自身的工作崗位上得到有效的工作能力鍛煉，讓財(cái)務(wù)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的方式方法進(jìn)行學(xué)習(xí)，在掌握新知識(shí)以及新技能之后能參與到重大合同制定、重大基本建設(shè)、重要資金籌集與運(yùn)用決策；并對(duì)醫(yī)療設(shè)備購置、醫(yī)療設(shè)施購建等工作在投資效益以及可行性等方面進(jìn)行分析，評(píng)估投資風(fēng)險(xiǎn)，將自身在醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理以及資本運(yùn)營(yíng)工作中的作用得到最大化發(fā)揮。

（二）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的建立

在醫(yī)院內(nèi)部控制運(yùn)行過程中，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)有著關(guān)鍵的作用，是對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制問題進(jìn)行解決的有效途徑。醫(yī)院通過建立健全財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，能夠?qū)︶t(yī)院資金籌集與運(yùn)用、收入與支出管控、資產(chǎn)與物資進(jìn)行有效管理和監(jiān)督，避免出現(xiàn)資金的不正當(dāng)使用。在進(jìn)行醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備設(shè)施購置的時(shí)候，需要對(duì)債務(wù)管理進(jìn)行進(jìn)一步的規(guī)范，在對(duì)醫(yī)院資金實(shí)力進(jìn)行充分考慮的基礎(chǔ)之上，平衡自有資金與外部融資，合理籌集資金，控制債務(wù)規(guī)模，對(duì)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范。建立預(yù)警機(jī)制能對(duì)醫(yī)院資金運(yùn)作中存在的問題進(jìn)行及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，減少醫(yī)院管理工作中的問題，推動(dòng)醫(yī)院健康發(fā)展。

（三）強(qiáng)化醫(yī)院預(yù)算控制力度

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理質(zhì)量與內(nèi)部控制過程中的預(yù)算控制工作有著直接的關(guān)系，對(duì)資金的使用效率有重要的影響。所以在醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)中，需要對(duì)預(yù)算控制力度進(jìn)行強(qiáng)化，完善預(yù)算控制制度的建立，在醫(yī)院資金使用途徑以及醫(yī)院資金使用數(shù)量等方面進(jìn)行全面的分析，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行有針對(duì)性的科學(xué)成本預(yù)算。而對(duì)一些沒必要的成本應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，使成本支出得到最大化的降低。所以，在醫(yī)院資金管理過程中，要對(duì)醫(yī)院的運(yùn)行成本進(jìn)行有效控制，需要建立完整的預(yù)算控制制度，以此提高醫(yī)院內(nèi)部控制水平，推動(dòng)醫(yī)院穩(wěn)定發(fā)展。

（四）建立完善明確的監(jiān)督管理機(jī)制

醫(yī)院要建立相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制權(quán)利進(jìn)行合理分配，保證內(nèi)部控制工作的正常運(yùn)行。所以醫(yī)院應(yīng)該對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作引起重視，在內(nèi)部控制管理過程中鼓勵(lì)專業(yè)人員對(duì)自己的監(jiān)督權(quán)利進(jìn)行有效使用，對(duì)醫(yī)院發(fā)展過程中存在的問題要及時(shí)提出，并采取有效的策略進(jìn)行問題解決。另外，醫(yī)院還應(yīng)該對(duì)每個(gè)部門應(yīng)該執(zhí)行的任務(wù)進(jìn)行合理明確的劃分，保證醫(yī)院各部門之間能形成有相互監(jiān)督與合作的工作關(guān)系。在進(jìn)行部門權(quán)利劃分的時(shí)候，應(yīng)該避免一人兼任多個(gè)職位的情況出現(xiàn)，也不能出現(xiàn)越權(quán)行為的發(fā)生，各部門應(yīng)該對(duì)自己的工作職權(quán)進(jìn)行明確，使醫(yī)院內(nèi)部控制工作質(zhì)量得到全面提高，促進(jìn)我國(guó)醫(yī)療事業(yè)的健康發(fā)展。

三、總結(jié)

本研究對(duì)阻礙醫(yī)院建設(shè)的內(nèi)部控制過程中存在的問題進(jìn)行了分析，并提出有針對(duì)性的解決策略?？偠灾?，為了保證人民的生命以及健康安全，需要加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)力度，進(jìn)一步提高醫(yī)院內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

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（作者單位：玉林市第一人民醫(yī)院）