李強(qiáng) 南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院

淺論“一帶一路”背景下如何構(gòu)建國際稅收征管新體系

李強(qiáng) 南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院

“一帶一路”是指“十三五”時(shí)期我國提出的未來一個(gè)時(shí)期共同構(gòu)建“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”和“21世紀(jì)海上絲綢之路”的簡稱。國家“一帶一路”戰(zhàn)略的發(fā)展和推進(jìn)，將使得我國越來越多的企業(yè)“走出去”，因此構(gòu)建完善的國際稅收征管新體系迫在眉睫。本文通過對目前“一帶一路”背景下國際稅收征管體系與企業(yè)合作關(guān)系現(xiàn)狀的分析，提出國際稅收征管新體系構(gòu)建的相關(guān)路徑。

一帶一路 國際稅收 征管 新體系

我國政府于2015年3月28日發(fā)布《推動共建絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶和21世紀(jì)海上絲綢之路的愿景與行動》，“一帶一路”建設(shè)成為我國非常重要的發(fā)展戰(zhàn)略。“一帶一路”戰(zhàn)略的一步步推進(jìn)發(fā)展，我國與沿線國家的聯(lián)系將會更加緊密?！笆濉逼陂g是共建“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”和“21世紀(jì)海上絲綢之路”即“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略的全面推進(jìn)時(shí)期，通過國際稅收協(xié)調(diào)與戰(zhàn)略對接，與沿線國家形成利益“最大公約數(shù)”①，“一帶一路”有了戰(zhàn)略上的支撐。

一、引言

“一帶一路”沿線國家總?cè)丝诩s 44 億，占全球人口總數(shù)的 65%，經(jīng)濟(jì)總量 21 萬億美元，占全球 29%②，市場潛力和發(fā)展空間十分巨大，中國傳統(tǒng)的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)或新興產(chǎn)業(yè)都可以在“一帶一路”全方位多層次的合作框架中得到發(fā)展的空間?！耙粠б宦贰碧岢龅恼邷贤ā⒌缆仿?lián)通、貿(mào)易暢通、貨幣流通和人心相通的“五通”目標(biāo)，是對中國與有關(guān)國家平等協(xié)商、互利合作、共贏發(fā)展模式的繼承與創(chuàng)新。③2001 年至 2014 年，中國與沿線國家貨物貿(mào)易額年均增速達(dá) 22.2%，高于我國外貿(mào)平均增速 4.4 個(gè)百分點(diǎn)④，相互間有著很大的互補(bǔ)性。中國對外投資和經(jīng)濟(jì)往來增長為實(shí)施“一帶一路”戰(zhàn)略打下了基礎(chǔ)。2015 年中國服務(wù)進(jìn)出口總額 7 130億美元（服務(wù)進(jìn)出口按照《國際收支手冊（第六版）》標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)計(jì)，不含政府服務(wù)，增速按可比口徑計(jì)算），比上年增長14.6%⑤。2015年中國對外直接投資額（不含銀行、證券、保險(xiǎn)）7 351 億元，按美元計(jì)價(jià)為 1 180 億美元，比上年增長 14.7%，其中，中國對“一帶一路”沿線國家直接投資額達(dá) 148 億美元，增長18.2%⑥。

在“一帶一路”的背景下，構(gòu)建國際稅收征管新體系將會推動國際稅收發(fā)展，將為我國“走出去”的企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)更加公平的環(huán)境，提供更廣闊的發(fā)展空間。但由于“一帶一路”沿線國家政治制度，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，文化理念等方面存在差異，因此在具體實(shí)施過程中勢必會造成一些利益沖突和矛盾。除此之外，曾經(jīng)我國在國際稅收上僅有有限的話語權(quán)，我國現(xiàn)有的國際稅收體系不能完全與國際稅收體系相契合，構(gòu)建和發(fā)展“一帶一路”背景下新的國際稅收征管體系也受到很多的限制。因此，依托我國的綜合國力，增加對“一帶一路”的研究和評估，參與到國際稅收規(guī)則的制定中去，完善國際稅收利益協(xié)調(diào)機(jī)制，建立新的國際稅收征管體系，為國家“一帶一路”的發(fā)展保駕護(hù)航。

二、“一帶一路”背景下國際稅收征管體系與企業(yè)合作關(guān)系現(xiàn)狀

1.“一帶一路”沿線國家與中國經(jīng)濟(jì)合作持續(xù)深化?，F(xiàn)階段“一帶一路”沿線國家和中國的進(jìn)出口規(guī)模不斷增大，經(jīng)濟(jì)合作規(guī)模逐步擴(kuò)大，雙邊涉稅相關(guān)事宜不斷增加。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國“走出去”企業(yè)截止2016年底，共建成77個(gè)推進(jìn)合作區(qū)，共有1522家企業(yè)進(jìn)區(qū)，其中加工制造區(qū)占到一半的比重，累積投資總額達(dá)241.9億美元，合作區(qū)總產(chǎn)值達(dá)到702.8億美元，向東道國上繳稅費(fèi)總計(jì) 26.7億美元。

2.中國稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)體系相對完備。目前我國已經(jīng)形成了相對完善的國際稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)體系，很多“一帶一路”沿線國家都已經(jīng)與我國簽訂了雙邊稅收協(xié)定，據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止到到2016年底，我國與臺灣地區(qū)簽署了稅收協(xié)定，也同香港特區(qū)、澳門特區(qū)簽署了稅收安排，同時(shí)，對外簽署了一百多項(xiàng)雙邊稅收協(xié)議。這對促進(jìn)我國與周邊國家友好往來，促進(jìn)中國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有十分重要的作用。

3.國際稅收協(xié)調(diào)機(jī)制有待完善。目前各國的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易往來主要是依托于其本國的稅法，本國的征管手段，當(dāng)前的國際稅收管理體系也是建立在雙邊、多邊稅收合作協(xié)議得基礎(chǔ)上，國際征管合作還有待完善。但“一帶一路”發(fā)展背景下，今后的跨國企業(yè)進(jìn)行全球的跨國經(jīng)濟(jì)合作會變成一種常態(tài)，因此我們必須在構(gòu)建國家稅收征管新體系的同時(shí)，也要積極參與到國際稅收規(guī)則的制定中去，切實(shí)維護(hù)發(fā)展中國家的利益，開展廣泛的國際稅收合作，完善國際稅收協(xié)調(diào)機(jī)制。從而切實(shí)保障“一帶一路”沿線國家的整體稅收利益。

三、構(gòu)建“一帶一路”背景下國際稅收征管新體系

1.發(fā)揮稅收協(xié)議網(wǎng)絡(luò)對“一帶一路”的促進(jìn)作用。我國應(yīng)該盡快完善與“一帶一路”沿線國家的稅收協(xié)議簽訂工作。對于還未簽訂相關(guān)協(xié)議的，要盡快加速談判簽署，對于之前已經(jīng)簽訂了相關(guān)協(xié)議的，有不合適的條款，要盡快談判修訂。稅收主管部門要盡快完善雙邊稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，為我國“走出去”企業(yè)保駕護(hù)航，避免使他們陷入涉稅爭議，規(guī)避雙重征稅的風(fēng)險(xiǎn)，降低稅負(fù)，維護(hù)“走出去”企業(yè)的合法權(quán)益，為他們的進(jìn)一步發(fā)展提供保障。

2.提升“走出去”企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識。在“一帶一路”背景下，我國“走出去”企業(yè)要抓住投資的機(jī)會發(fā)展企業(yè)，同時(shí)也要注意保護(hù)自己，避免相關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。目前“一帶一路”沿線國家已有很多國家與我國簽訂了稅收協(xié)議，但還有一些國家并未與我國簽訂稅收協(xié)定，并沒有完善的稅收制度，無法避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。因此，“走出去”的企業(yè)要多與國內(nèi)的稅務(wù)部門多溝通，多了解相關(guān)政策，積極配合和推動國際稅收協(xié)議的完善和建立。國家稅務(wù)主管部門更應(yīng)及早建立和完善國際涉稅風(fēng)險(xiǎn)體系，加強(qiáng)對“走出去”企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管理。

3.加強(qiáng)國際稅收征管合作，完善國際稅收協(xié)調(diào)機(jī)制?，F(xiàn)階段，一些大型跨國集團(tuán)和一些國際組織利用稅收籌劃侵蝕各個(gè)國家的稅基，使各個(gè)國家的稅收主權(quán)受到了很嚴(yán)重的侵害，因此，必須要完善國際稅收協(xié)調(diào)機(jī)制。首先，要廣泛并深入的參與到國際稅收規(guī)則的制定過程中去，不僅要參與規(guī)則制定，更要勇于成為規(guī)則的制定者，兼顧“一帶一路”沿線國家，無論是發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家的稅收權(quán)益，保障各國間稅收的公平性和合理性。其次，對于已經(jīng)確定的國際稅收合作協(xié)議內(nèi)容，我們要盡快做好相關(guān)成果的轉(zhuǎn)化和落實(shí)，盡快實(shí)現(xiàn)國內(nèi)相關(guān)法規(guī)的配合、協(xié)調(diào)和落實(shí)，維護(hù)好國際稅收合作的成果。對于暫未確定稅收合作協(xié)議的，可以盡快實(shí)地考察考證，推動稅收合作協(xié)議的落地。

四、結(jié)語

“一帶一路”背景下構(gòu)建國際稅收征管新體系是需要“一帶一路”沿路各國和各大“走出去”的企業(yè)都主動參與進(jìn)來，共同努力構(gòu)建，這是個(gè)長期的和循序漸進(jìn)的過程。構(gòu)建合理的公平的國際稅收征管體系，以保證各國和各企業(yè)之間的權(quán)益利益最大化，保證“一帶一路”戰(zhàn)略的順利發(fā)展。

注釋：

①新華社.堅(jiān)持共商共建共享推進(jìn)“一帶一路”建設(shè) 打造陸海內(nèi)外聯(lián)動、東西雙向開放新格局 [EB/OL].http://www.chinatax.gov.cn/n810219/n810744/n1671176/n1671181/c2003599/content.html, 2016-01-15.

②張雁.“一帶一路”的視野與思路 [N].光明日報(bào)，2015-07-01.

③金亞萍.《國際稅收協(xié)調(diào)助推“一帶一路”戰(zhàn)略實(shí)施》[J].國際稅收,2016-10-17.

④商務(wù)部.《關(guān)于加快培育外貿(mào)競爭新優(yōu)勢的若干意見》新聞發(fā)布會[EB/OL].http://www.mofcom.gov.cn/fangtan/ztat/150528.shtml,2015-05-27.

⑤國家統(tǒng)計(jì)局.2015 年國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào) [EB/OL].2016-02-29.

⑥商務(wù)部.2015 年與“一帶一路”相關(guān)國家經(jīng)貿(mào)合作情況 [EB/OL].2016-01-21.

[1]金亞萍.國際稅收協(xié)調(diào)助推“一帶一路”戰(zhàn)略實(shí)施[J].國際稅收,2016-10-17.

[2]張雁.“一帶一路”的視野與思路 [N].光明日報(bào),2015-07-01.

[3]中國國際稅收研究會課題組.服務(wù)“一帶一路”戰(zhàn)略稅收政策及征管研究[J].國際稅收,2015-12-06.

[4]張樵蘇.李克強(qiáng)：緊密結(jié)合“一帶一路”戰(zhàn)略積極推動國際產(chǎn)能合作[EB/ OL].2015-06-19.

[5]劉明佳.“一帶一路”背景下國際稅收征管新體系的構(gòu)建探究[J].財(cái)稅金融,2016-07-09.

[5]唐騰翔.國際稅收協(xié)定通論 [M].北京:中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,1992.86.

[6]張衛(wèi)彬.國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法關(guān)系探討[J].西南政法大學(xué)學(xué)報(bào),32009.