王偉偉

重慶財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院

我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)處理發(fā)展模式探討

王偉偉

重慶財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院

會(huì)計(jì)工作作為財(cái)務(wù)管理中的重要手段，在財(cái)務(wù)管理中具有重要地位，而會(huì)計(jì)處理又是影響會(huì)計(jì)工作效率的關(guān)鍵一環(huán)，其發(fā)展經(jīng)歷了手工階段、電算化階段、信息化階段，本文結(jié)合會(huì)計(jì)處理不同發(fā)展階段的工作流程，探析利弊，并就未來會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展方向提出了一些合理思路。

企業(yè)；會(huì)計(jì)處理；發(fā)展模式

2016年7月中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳制定發(fā)布了《國(guó)家信息化發(fā)展戰(zhàn)略綱要》，這份綱領(lǐng)性文件對(duì)《2006-2020年國(guó)家信息化發(fā)展戰(zhàn)略》進(jìn)行了調(diào)整和發(fā)展，規(guī)范和指導(dǎo)未來十年國(guó)家信息化發(fā)展。對(duì)于會(huì)計(jì)工作而言，信息化是會(huì)計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢(shì)，也是保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的重要手段。本文結(jié)合我國(guó)會(huì)計(jì)處理的發(fā)展歷程，對(duì)會(huì)計(jì)信息化未來發(fā)展提供了一些思路。

一、手工處理模式

在會(huì)計(jì)手工處理模式下，會(huì)計(jì)及出納人員的一般工作流程如下。

(一)時(shí)間軸

年初，會(huì)計(jì)根據(jù)上年余額開立各科目明細(xì)賬、總賬；出納根據(jù)上年余額開立現(xiàn)金、銀行存款日記賬。月末，出納賬與會(huì)計(jì)賬核對(duì)，再跟銀行對(duì)賬單核對(duì)，若有未達(dá)賬項(xiàng)，編寫銀行存款余額調(diào)節(jié)表；會(huì)計(jì)做結(jié)轉(zhuǎn)，各類明細(xì)賬做本月合計(jì)，進(jìn)行月結(jié)；按照分工裝訂憑證，手工填寫資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等月報(bào)表，規(guī)模小的企業(yè)可按季度編季報(bào)。季度終了，編寫季度財(cái)務(wù)報(bào)告。年度終了，編寫年度財(cái)務(wù)報(bào)告。將上年會(huì)計(jì)檔案整理移交。

(二)日常報(bào)賬過程

1.核銷流程：報(bào)賬人歸集原始票據(jù)，粘貼好，填制報(bào)銷單，根據(jù)審批權(quán)限找相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，再交給會(huì)計(jì)；會(huì)計(jì)審核原始憑證，簽章后交給出納；出納人員根據(jù)會(huì)計(jì)指令進(jìn)行資金收付。

2.會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)根據(jù)原始憑證，編制記賬憑證，登記三欄式、多欄式、數(shù)量金額式等明細(xì)賬，定期編制科目匯總表，登記總賬。若發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，及時(shí)進(jìn)行紅字更正。

3.出納處理：現(xiàn)金收付，原始憑證上蓋現(xiàn)金收訖章、現(xiàn)金付訖章，登記現(xiàn)金日記賬；銀行存款收付，填寫現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、進(jìn)賬單、現(xiàn)金存款單、匯款單等票據(jù)，登記銀行存款日記賬。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)要求編制現(xiàn)金或銀行存款日?qǐng)?bào)表。到銀行取現(xiàn)金給職工發(fā)放工資。

由此看出，在會(huì)計(jì)手工處理的模式下，企業(yè)設(shè)置的會(huì)計(jì)崗位多，聘用人員多，工作繁瑣，重復(fù)性勞動(dòng)多，這不僅增加了企業(yè)成本，而且還容易出錯(cuò)。

二、會(huì)計(jì)信息化處理模式

隨著信息技術(shù)、通訊技術(shù)的發(fā)展，財(cái)務(wù)軟件慢慢取代了會(huì)計(jì)手工處理模式下的一些工作。此處只介紹與手工模式下會(huì)計(jì)處理的不同點(diǎn)。

(一)時(shí)間軸

年初，會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)軟件中根據(jù)上年科目余額表，設(shè)置會(huì)計(jì)科目及年初數(shù)，設(shè)置資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等表格公式，以便于直接從賬務(wù)中提取數(shù)據(jù)生成報(bào)表，出納人員依據(jù)上年余額，在軟件中核對(duì)貨幣資金科目年初數(shù)。月末，出納跟會(huì)計(jì)、銀行三方對(duì)賬，若有未達(dá)賬項(xiàng)，編寫銀行存款余額調(diào)節(jié)表。會(huì)計(jì)對(duì)完賬后月結(jié)。打印月報(bào)交給領(lǐng)導(dǎo)審閱。打印記賬憑證，按責(zé)任分工裝訂憑證，歸檔。季度終了，編寫季度財(cái)務(wù)報(bào)告。年度終了，編寫年度財(cái)務(wù)報(bào)告，打印各科目明細(xì)賬、總賬，將上年會(huì)計(jì)檔案整理。移交。

(二)日常報(bào)賬過程

1.會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)根據(jù)原始憑證，在財(cái)務(wù)軟件上編制記賬憑證，會(huì)自動(dòng)生成科目明細(xì)賬、總賬、科目余額表，若發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，進(jìn)行錯(cuò)賬更正。

2.出納處理：銀行存款收付可用打印機(jī)打印現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、進(jìn)賬單、現(xiàn)金存款單、匯款單等票據(jù)，銀行存款日記賬在財(cái)務(wù)軟件上根據(jù)會(huì)計(jì)賬直接提取，簽字核對(duì)，或者根據(jù)網(wǎng)上銀行來查閱，編制現(xiàn)金或銀行存款日?qǐng)?bào)表?？赏ㄟ^網(wǎng)上銀行實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)賬、匯款、發(fā)工資等。

由此看出，在當(dāng)前會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)處理時(shí)代，大大簡(jiǎn)化了會(huì)計(jì)人員的工作，如無須手工填寫記賬憑證、登記明細(xì)賬和總賬、手動(dòng)編制月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)等，提高了企業(yè)會(huì)計(jì)工作效率。減少了會(huì)計(jì)崗位，降低人力成本。

三、未來發(fā)展模式探討

在大數(shù)據(jù)、人工智能如火如荼的發(fā)展背景下，當(dāng)前我國(guó)許多大型企業(yè)已經(jīng)開始探索財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，如中興通訊、海爾、華為等。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心是指將分散的、重復(fù)的財(cái)務(wù)基本業(yè)務(wù)，從企業(yè)集團(tuán)成員單位抽離出來，集中到一個(gè)新的財(cái)務(wù)組織統(tǒng)一處理，這個(gè)新的財(cái)務(wù)組織即財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，通過互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)為分布在不同地區(qū)的集團(tuán)成員單位提供標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、高效率、低成本的共享服務(wù)，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。

第一階段是解決財(cái)務(wù)核銷程序，主要面向財(cái)務(wù)報(bào)銷、會(huì)計(jì)核算、影像掃描共享等。以大型集團(tuán)公司為例，設(shè)立財(cái)務(wù)共享中心，隨著電子貨幣、電子發(fā)票的發(fā)展，財(cái)務(wù)核銷流程簡(jiǎn)化了很多，業(yè)務(wù)申請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)可以網(wǎng)上簽字，報(bào)賬人掃描憑證(電子發(fā)票施行后可省略)上傳，定期郵寄，財(cái)務(wù)共享中心可只設(shè)立審核員、出納、財(cái)務(wù)主管等崗位，取消一般會(huì)計(jì)崗位。審核員負(fù)責(zé)核對(duì)票據(jù)，出納負(fù)責(zé)資金收付，之前的會(huì)計(jì)工作完全可由軟件代替，如記賬、出報(bào)表等，企業(yè)財(cái)務(wù)主管方向是管理型會(huì)計(jì)，職能主要是分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為董事會(huì)決策提供財(cái)務(wù)依據(jù)。這也是當(dāng)前各大企業(yè)探索，并在未來逐漸推廣、普及的。

第二階段是業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的融合，通過打通業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)核算的壁壘，以共享平臺(tái)支撐共享服務(wù)向資產(chǎn)管理、工程分包、合同管理等相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行深度延伸。構(gòu)建以數(shù)據(jù)共享為核心，集成核算數(shù)據(jù)、預(yù)算數(shù)據(jù)、資金數(shù)據(jù)、資產(chǎn)數(shù)據(jù)、成本數(shù)據(jù)、外部標(biāo)桿數(shù)據(jù)等與高層管理和決策相關(guān)的信息，成為集團(tuán)的大數(shù)據(jù)中心，實(shí)現(xiàn)公司未來決策的最重要的大數(shù)據(jù)平臺(tái)，可取消會(huì)計(jì)崗位甚至是CFO。

在會(huì)計(jì)信息化發(fā)展的同時(shí)，隨著審計(jì)信息化的發(fā)展，可進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理，未來可能會(huì)修改《會(huì)計(jì)法》，允許企業(yè)不設(shè)立出納崗位，只保留企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者聘任外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督。修改《檔案法》，以后會(huì)計(jì)都是電子檔案，保管期限甚至可以是無限期。

因此，我們應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)信息化的理念有正確認(rèn)識(shí)， 對(duì)會(huì)計(jì)信息化未來的發(fā)展趨勢(shì)有正確的判斷，特別是企業(yè)管理層，應(yīng)順應(yīng)時(shí)代潮流，把握會(huì)計(jì)信息化發(fā)展原則，以節(jié)約成本、簡(jiǎn)化工作流程、提高工作效率，提高企業(yè)效益、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息共享，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

[1]王云芳，葛維弘.對(duì)我國(guó)當(dāng)代會(huì)計(jì)信息化發(fā)展的思考[J].中國(guó)商論，2016(29)

[2]侯倩文.我國(guó)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展的思考[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2017(2)

王偉偉(1986年10月—)，性別：男，民族漢，籍貫：山東省青州市，職稱：助教，學(xué)歷：本科，工作單位：重慶財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院