孫海燕

山東省郵電工程有限公司

論“營改增”對建筑行業(yè)的影響

孫海燕

山東省郵電工程有限公司

建筑行業(yè)是我國最大的經(jīng)濟支柱行業(yè)之一，近些年我國經(jīng)濟快速發(fā)展，人民群眾的生活水平日益提高，建筑行業(yè)發(fā)展的規(guī)模越來越大，在帶來良好經(jīng)濟效益的同時，每年為國家解決了大量的崗位需求。然而，建筑業(yè)處于營業(yè)稅時代時，重復繳稅使企業(yè)負擔沉重。為了減輕企業(yè)負擔，促進企業(yè)健康發(fā)展，我國施行了“營改增”這一政策，使得企業(yè)從原來的重復繳稅中解放出來。但是利弊是共存的，“營改增”為企業(yè)減負的同時也為企業(yè)帶來了新的挑戰(zhàn)。

建筑行業(yè)；營改增；影響

相對于營業(yè)稅而言，增值稅不重復納稅，能有效地減輕企業(yè)稅負。作為營改增中的建筑業(yè)，由于行業(yè)自身的特殊性與環(huán)境的復雜性，新稅制改革下的“營改增”政策對行業(yè)的影響深遠且相當復雜，亟需積極應(yīng)對。

1 “營改增”的相關(guān)概念

我國增值稅和營業(yè)稅長期共存，增值稅征收范圍是第二產(chǎn)業(yè)(建筑業(yè)除外)以及第三產(chǎn)業(yè)中的商品批發(fā)零售以及加工、修理修配業(yè)，而建筑業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)中的大部分行業(yè)則屬于營業(yè)稅的征收范圍。營改增是“營業(yè)稅改征增值稅”的簡稱，就是將原應(yīng)征收營業(yè)稅的勞務(wù)改為征收增值稅，將其按照增值稅的稅制原理、稅率、計稅依據(jù)和計稅方式計算繳納增值稅。變“道道征稅，重復征稅”為“道道征稅，環(huán)環(huán)抵扣”。

2 “營改增”對建筑業(yè)的影響及對策

2.1 積極影響

第一點，建筑行業(yè)中的固定資產(chǎn)工具材料較多，而在營業(yè)稅的稅收范圍中，會使得運輸設(shè)備、水泥、鋼筋等進項稅無法抵扣，這就會導致企業(yè)延緩設(shè)備、技術(shù)的更新，使得質(zhì)量無法得到保證，大大降低了企業(yè)的競爭力。所以，“營改增”將促進企業(yè)擴大投資，全面提升企業(yè)素質(zhì)，增強企業(yè)活力。第二點，對于建筑企業(yè)在購買設(shè)備材料時的重復繳稅問題得以解決后，有利于資金的循環(huán)利用，對于促進行業(yè)的發(fā)展大有益處。第三點，目前建筑公司逐級承包工程現(xiàn)象嚴重，“營改增”方案的實施將有效控制企業(yè)轉(zhuǎn)移收入的現(xiàn)象，防止企業(yè)逃稅。第四點，對于國家的稅收管理來說，模糊的稅收管理狀況將會導致稅收漏洞的出現(xiàn)，并且將建筑業(yè)劃入營業(yè)稅的范圍，那么增值稅中發(fā)票的管理難度將會增大，“營改增”的實施將改變這種現(xiàn)象，有利于我國稅收的統(tǒng)一。

2.2 消極影響

1)難以抵扣進項稅額

稅制改革后，雖然建筑企業(yè)的一部分成本可以抵扣，難以索取部分增值稅專用發(fā)票。這主要是因為與建筑行業(yè)息息相關(guān)的材料、設(shè)備供應(yīng)商通常是小規(guī)模納稅人。在營業(yè)稅改增值稅啟動后，他們難以提供增值稅專用發(fā)票。并且，由于建筑行業(yè)的人工成本很高，但人工成本不能取得增值稅專用發(fā)票，進一步加重了稅負。

2)材料價格混亂

首先，建筑行業(yè)中施工材料屬于繳納稅收的關(guān)鍵部分，換句話來講對施工材料予以實際采購會繳納大量稅款，而當建筑行業(yè)采購施工材料之前相應(yīng)的進行材料生產(chǎn)的有關(guān)企業(yè)其實已經(jīng)予以了增值稅的實際繳納，建筑行業(yè)購買后同樣也需要繳納這部分稅款，顯然這是重復性的稅負征收，而建筑行業(yè)又無法違背國家下發(fā)的營改增政策，由此建筑行業(yè)在實際踐行營改增該項政策時其本身材料方面采購稅負并沒有減少，或者可以說國家制定營改增最初的目的在于降低眾多建筑行業(yè)實際稅負壓力，但是具體實施過程中建筑行業(yè)肩負的壓力并沒有減少，反而是增加了。而經(jīng)銷商為了將該部分稅款予以彌補還會提升材料價格，由此建筑行業(yè)實際材料市場產(chǎn)生了材料價格上的混亂。

3 “營改增”后建筑業(yè)問題應(yīng)對措施

3.1 轉(zhuǎn)變對合作單位的選擇觀念并制定嚴格的篩選審查制度

我國建筑施工企業(yè)普遍存在公司規(guī)章制度不健全和內(nèi)部管理水平較低等現(xiàn)象，缺乏對材料供應(yīng)商和分包商的有效監(jiān)督和控制管理，造成其合作單位魚龍混雜、參差不齊，并大都為小規(guī)模納稅人、私營企業(yè)或個體戶，不具備一般納稅人資格，無權(quán)開具增值稅專用發(fā)票。而“營改增”后，可抵扣進項稅額的多少直接決定了稅負的高低，因此，選擇具有一般納稅人資格的單位，取得合規(guī)的進項稅發(fā)票，才能實現(xiàn)減稅的目的。

3.2 加強內(nèi)部管理，建立新型組織模式

建筑行業(yè)應(yīng)該是將內(nèi)控制度建立在企業(yè)現(xiàn)代制度基礎(chǔ)上，對內(nèi)控力度予以強化并摒棄掛靠經(jīng)營以及聯(lián)營經(jīng)營方式，切實依據(jù)現(xiàn)行營改增相關(guān)要求對建筑行業(yè)相應(yīng)集中管理和EPC業(yè)務(wù)和工程項目、資質(zhì)管理等進行調(diào)整變革或者是完善，由此將建筑行業(yè)不匹配的增值稅實際進銷狀況良好改善。此外對于現(xiàn)今大部分建筑行業(yè)而言，依然還是以聯(lián)營經(jīng)營為主，而開展的相關(guān)聯(lián)營項目于實際分包和租賃以及采購環(huán)節(jié)無法獲取專用增值稅相應(yīng)發(fā)票，由此進項稅額也會大大降低，抵扣稅款自然也會減少，因此改變該種滯后經(jīng)營形式勢在必行，總結(jié)來講建筑行業(yè)強化稅法方面培訓以及內(nèi)部經(jīng)營管控較為重要，能夠幫助更多建筑行業(yè)更好地適應(yīng)新時期營改增該項政策，真正的降低自身稅負，通過稅負降低良好穩(wěn)定地發(fā)展下去。

3.3 斟酌合同條款，合理籌劃稅收

“營改增”后，企業(yè)應(yīng)建立完善的合同管理體系，規(guī)范合同的起草、審查、談判、會簽等程序，防范法律風險，有效維護公司的合法權(quán)益。在合同起草時，需關(guān)注采購對象是否可抵扣，在可抵扣的情況下再進行重新計算分析何種模式下可最大限度進行進項稅額的抵扣。

3.4 注重開展“營改增”稅收政策的相關(guān)教育培訓

財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，良好的財務(wù)狀況，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。為此，企業(yè)在財務(wù)人員的選聘上應(yīng)該更加嚴格。從企業(yè)長遠發(fā)展考慮，管理者應(yīng)選擇一些學歷和專業(yè)技能都較高的人員，并針對公司實際情況進行相應(yīng)培訓?！盃I改增”后，更應(yīng)組織財務(wù)人員進行相關(guān)稅收政策的培訓學習，加強其對新政策的理解吸收，優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)，提高實際運用能力和工作效率。

綜合來看，“營改增”能夠?qū)崿F(xiàn)減輕稅負的目標，因此 “營改增”政策的實行是有利于推進國家經(jīng)濟發(fā)展的。對于建筑行業(yè)來說，將會促進企業(yè)內(nèi)部各方面協(xié)作，這就需要企業(yè)領(lǐng)導的高度重視和公司員工的各方面配合，充分發(fā)揮“營改增”在健康發(fā)展中的積極作用，未雨綢繆，降低不利影響，維護企業(yè)穩(wěn)定，創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境。

[1]趙士強.淺議“營改增”對建筑行業(yè)的影響分析[J].商業(yè)經(jīng)濟，2015，02：126-127.

[2]楊達.“營改增”對建筑行業(yè)的影響及其納稅籌劃思路[J].商，2015，24：178.