楊會香

摘要：隨著我國國庫管理的深化改革，國庫集中支付制度以及公務(wù)卡支付方式得到了實(shí)質(zhì)性的發(fā)展，這對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)化帶來了新機(jī)遇。基于此，本文通過分析目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題，并對行政事業(yè)單位國庫集中支付改革下強(qiáng)化內(nèi)部控制進(jìn)行了研究，從而提供了相應(yīng)的對策。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；支付改革；內(nèi)部控制

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）031-000-01

引言

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位管理制度的重要組成部分，它不僅為行政、財(cái)務(wù)、管理、會計(jì)部門系統(tǒng)提供有效的服務(wù)，其內(nèi)部控制制度也為其他部門的管理制度提供了強(qiáng)有力的保障。國庫集中支付改革的深化，為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)化與發(fā)展提供了有利機(jī)遇，但實(shí)際發(fā)展過程中，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制仍存在許多問題，需要得到進(jìn)一步的改善。故，本文就此展開了研究與分析。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題分析

（一）缺乏正確的內(nèi)部控制意識

意識是促進(jìn)單位有效發(fā)展的前提，正確的內(nèi)部控制意識有助于內(nèi)部控制制度的有效的實(shí)行。但現(xiàn)今大多數(shù)基層事業(yè)單位對內(nèi)部控制并沒有正確的認(rèn)知和深入的理解，對內(nèi)部控制制度漠視對待。同時(shí)，部分單位則過于夸大國庫集中支付改革的效果，從而忽略內(nèi)部控制的重要性，導(dǎo)致單位內(nèi)部控制體系形同虛設(shè)，單位員工對財(cái)政資金管理低下等現(xiàn)象的產(chǎn)生[1]。

（二）沒有完善的內(nèi)部控制體系

研究發(fā)現(xiàn)，我國多數(shù)行政事業(yè)單位沒有完善的內(nèi)部控制體系，尤其在內(nèi)部管理制度上普遍缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性、科學(xué)性、合理性、實(shí)效性。例如，財(cái)政與會計(jì)部門的內(nèi)部控制體系的缺失，在一定程度上影響著包括預(yù)算編制、執(zhí)行、資產(chǎn)管理、信息交流等工作的有效運(yùn)行，增大其風(fēng)險(xiǎn)性[2]。有些單位由于在評估機(jī)制上缺乏內(nèi)部控制制度，從而降低了投資效益，增強(qiáng)了單位的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

（三）缺失監(jiān)督機(jī)制及專業(yè)控制人員

現(xiàn)今，由于行政事業(yè)單位缺乏內(nèi)部控制意識，從而導(dǎo)致內(nèi)審機(jī)構(gòu)的缺失，對單位各部門工作，如會計(jì)工作、物資采購及其他各項(xiàng)活動具有巨大的影響。與此同時(shí)，我國大部分行政事業(yè)單位內(nèi)控人員并沒有專業(yè)知識和內(nèi)控職能，甚至部分內(nèi)控人員是由其他部門人員兼職擔(dān)任，從而對內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)缺乏準(zhǔn)確的判斷和防范能力，降低了內(nèi)部控制的安全性。

二、行政事業(yè)單位國庫集中支付改革下內(nèi)部控制的強(qiáng)化對策

在行政事業(yè)單位國庫集中支付改革的發(fā)展下，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)今事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展情況，針對存在的問題實(shí)行有效的解決對策，從而抓住時(shí)機(jī)，強(qiáng)化內(nèi)部控制的工作效率和工作質(zhì)量。

（一）提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識

單位領(lǐng)導(dǎo)及工作人員應(yīng)充分把握國庫集中支付改革給予的發(fā)展時(shí)機(jī)提高內(nèi)部控制意識，以實(shí)現(xiàn)在根本上強(qiáng)化行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作。首先，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)貫徹落實(shí)內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)，端正國庫集中支付與行政事業(yè)單位內(nèi)部控制之間的正確關(guān)系，如通過學(xué)習(xí)和借鑒其他單位的內(nèi)部控制工作經(jīng)驗(yàn)。其次，單位領(lǐng)導(dǎo)人以身作則，并通過建設(shè)專項(xiàng)內(nèi)部控制小組來實(shí)施有效的宣傳教育工作，也可以通過定期開展內(nèi)部控制理論與重要性的講座，從而提高單位整體認(rèn)知水平。同時(shí)，在提升單位人員內(nèi)部控制意識后，應(yīng)及時(shí)建立內(nèi)部控制工作部門，并提高單位所有員工參與內(nèi)部控制工作的積極性，使內(nèi)部控制工作成為日常工作的一部分，從而使行政事業(yè)單位在國庫集中支付改革的環(huán)境下實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部控制的進(jìn)一步強(qiáng)化。

（二）建立完善的內(nèi)部控制體系

在行政事業(yè)單位國庫集中支付深入改革的背景下，應(yīng)根據(jù)單位實(shí)際發(fā)展情況，建立完善的單位內(nèi)部控制體系和健全的內(nèi)部控制制度。例如，強(qiáng)化財(cái)政方面包括財(cái)務(wù)審批制度、會計(jì)內(nèi)部制衡制度以及財(cái)務(wù)安全控制制度等的內(nèi)部控制制度。首先，關(guān)于財(cái)務(wù)審批制度，主要是明確財(cái)務(wù)工作人員財(cái)務(wù)收支、管理、授權(quán)、審批流程等的專項(xiàng)職責(zé)；其次，關(guān)于會計(jì)內(nèi)部制衡制度的完善，主要體現(xiàn)在對單位工作人員內(nèi)部控制專業(yè)技能的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、評價(jià)與輪崗機(jī)制等建立與完善，從而避免違法違規(guī)現(xiàn)象的產(chǎn)生；其三，關(guān)于財(cái)務(wù)安全控制體系及制度的進(jìn)一步完善，其目的在于有效保障單位經(jīng)濟(jì)效益，以及在面對財(cái)政問題時(shí)得以及時(shí)、科學(xué)、有效的解決。

在完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理體系時(shí)，也要加強(qiáng)單位現(xiàn)金的管理。由于現(xiàn)金管理是單位財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，因此，在國庫集中支付改革的要求下，加強(qiáng)單位現(xiàn)金的管理，有助于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的革新發(fā)展。這就需要，單位對“公務(wù)卡”的進(jìn)一步普及與應(yīng)用。例如，單位領(lǐng)導(dǎo)通過實(shí)踐應(yīng)用，增強(qiáng)單位員工對公務(wù)卡結(jié)算的認(rèn)知，并采用鼓勵(lì)政策加快員工公務(wù)卡的應(yīng)用。此外，行政事業(yè)單位也可以通過與銀行的合作，從而建立健全的公務(wù)卡結(jié)算制度和工作流程，使公務(wù)卡得到有效普及[3]。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能

行政事業(yè)單位在強(qiáng)化內(nèi)部審查監(jiān)督職能時(shí)，可通過建立完善的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制或?qū)I(yè)而獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對內(nèi)部控制實(shí)行定期的監(jiān)察，以期及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并科學(xué)有效的解決問題，從而使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作職能得到實(shí)質(zhì)性的發(fā)揮。

此外，在國庫集中支付改革深化發(fā)展的背景下，行政事業(yè)單位應(yīng)順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，采用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念和管理設(shè)備，實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部控制管理信息化、科技化的發(fā)展，從而進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制合理化、科學(xué)化、規(guī)范化的強(qiáng)化發(fā)展。

三、結(jié)論

總而言之，在國庫集中支付改革深化發(fā)展的環(huán)境中，針對現(xiàn)今行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，建立目的性、實(shí)效性、合理性的內(nèi)部控制制度和體系，從而實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的進(jìn)一步強(qiáng)化，為我國行政事業(yè)單位現(xiàn)代化發(fā)展提供有力保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]林春紅.江蘇省省級行政事業(yè)單位國庫集中支付內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)與對策[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015（5）：120.

[2]劉順仕.國庫集中支付方式下如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2015（10）：156-157.

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