郝江峰

【摘 要】隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，越來越多的單位以及部門開始關(guān)注離任經(jīng)濟審計質(zhì)量的問題。本文主要介紹了當下離任經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制存在的主要問題，并進一步分析了關(guān)于離任經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制優(yōu)化策略。

【關(guān)鍵詞】離任經(jīng)濟；審計；質(zhì)量控制；優(yōu)化策略

離任經(jīng)濟責任審計屬于國家和中央企業(yè)必須執(zhí)行的一項職責。從其誕生開始，已經(jīng)有了多年的歷史。國家、各級地方、審計機關(guān)和中央企業(yè)在不斷探索離任經(jīng)濟責任審計工作，并取得了良好的效果。為離任經(jīng)濟責任管理提供了諸多借鑒方式，發(fā)揮了積極作用。

一、當下離任經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制存在的問題

1.缺乏對離任審計內(nèi)涵和外延的認識

要想開展離任經(jīng)濟責任審計，就需要明確其中的內(nèi)涵。離任經(jīng)濟審計是指審計部門依法依規(guī)對本組織管理的調(diào)動、免職以及提拔的領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任履行情況進行的監(jiān)督、評價和鑒證行為。重點檢查領(lǐng)導干部貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟方針政策和決策部署，推動組織可持續(xù)發(fā)展情況，各項管理制度的健全和完善，特別是內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況，重大經(jīng)濟事項決策程序的執(zhí)行情況及其效果，資產(chǎn)的管理及保值增值情況，遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況，從而加強對領(lǐng)導干部行使權(quán)力的制約和監(jiān)督，推進黨風廉政建設和反腐敗工作，促進領(lǐng)導經(jīng)濟管理水平和企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范。

當下的審計工作的內(nèi)涵與外延從本質(zhì)上來說應該是明確的，但是從筆者的調(diào)查、走訪中發(fā)現(xiàn)，很多單位對離任審計工作的認識上不統(tǒng)一，沒有明確的定位。主要有將免職、退役的干部列為審計對象，對于提升、調(diào)動的干部干脆視而不見，有的甚至將離任審計和財務檢查混為一談，注重對資金與物資的檢查，忽略對經(jīng)濟決策的考評，甚至有些將離任經(jīng)濟的財務收支模式混合，套用以往的財務模式，單純地檢查經(jīng)濟收支當中的來龍去脈卻忽視了對單位的本質(zhì)財務情況的觀察和分析。雖然離任經(jīng)濟責任審計工作已經(jīng)有多年的工作經(jīng)驗，但是一些審計人員受到傳統(tǒng)審計思維的約束，感到審計雖然每年都有，但是工作模式一成不變，容易在思想上產(chǎn)生倦怠感。有的單位單純地將離任經(jīng)濟當作一種行政責任，這樣事實上是不科學，也是不合理的。

2.審計工作的對接不完善

在審計工作中，領(lǐng)導干部離任后進行審計，但還掌握單位一定的人力、物力和財力的資源，即便存在著違法亂紀的行為，內(nèi)部知情人因為出于自我保護而考慮到與離任者的關(guān)系選擇了知難而退。長此以往，盡管審計人員有一定的工作經(jīng)驗，但如果缺乏對業(yè)務流程的了解以及必要的線索，則會導致切入點不具備充分的針對性，容易造成事倍功半，審計的結(jié)果也與實際不相符，達不到預期的效果。

3.審計獲取的信息不充分。

離任經(jīng)濟責任審計人員安排的審計時間較為有限，盡管有著豐富的閱歷和經(jīng)驗以及先進的審計技術(shù)，但在短期內(nèi)對被審單位和領(lǐng)導履職情況掌握可能不夠全面。被審單位的部分員工對審計的工作還有誤區(qū)，認為審計是來監(jiān)督他們工作的。對內(nèi)部審計工作的不理解自然會導致對外部審計人員的敵意，且不說認真積極的配合外部審計人員的內(nèi)審工作，就連熟知的信息可能都不會告訴審計人員。信息獲取不充分和員工的刻意隱瞞給審計給審計工作帶來極大的困難，進而影響到審計的效果，導致審計質(zhì)量不高。

二、關(guān)于離任經(jīng)濟審計質(zhì)量控制的優(yōu)化策略

1.加強對離任經(jīng)濟審計工作的認知

筆者認為，離任審計和常規(guī)的財務審計從大體框架上來看是相似的，但是從本質(zhì)上來說又存在著較大的區(qū)別。離任的審計不僅要落實到人，通過揭示有關(guān)的問題，將責任落實到個人，實現(xiàn)載體審計與行為審計的結(jié)合。離任審計的監(jiān)督工作不僅有經(jīng)濟責任，同時也有行政責任與政治責任。事實上，離任審計的目的在于了解和掌握領(lǐng)導干部在經(jīng)濟責任上的情況，反映領(lǐng)導干部的管理能力、決策水平，正確評價領(lǐng)導干部為今后的領(lǐng)導干部考核提供切實可行的依據(jù)。

2.完善對接審計工作

離任審計工作應該交由紀檢監(jiān)察、財務以及審計部門組成會議，進駐被審計單位要求全體成員召開成員會議，并明確離任審計工作的意義與內(nèi)涵，闡明與員工利益的關(guān)聯(lián)性，除此之外，還要發(fā)放有關(guān)的項目調(diào)查表，公布相關(guān)的電子信箱、聯(lián)系電話等內(nèi)容，隨時接受信訪工作，以此來提升工作的監(jiān)督力度。除此之外，著重了解被審計單位的工作流程，進行相關(guān)的測試，初步判斷該工作單位的薄弱環(huán)節(jié)所在。最后，注意與業(yè)務密切相連接的單位，主要是指業(yè)務的往來以及大金額單位的異常交易行為，對此進行外部調(diào)節(jié)和延伸的審計工作。

3.嚴格遵守審計職業(yè)規(guī)范

離任經(jīng)濟責任審計工作作為監(jiān)督和評價工作，對審計人員有著更高的職業(yè)要求。審計人員應熱愛審計工作，始終以促進企業(yè)管理提升和價值增值為宗旨，以問題和風險管理為審計焦點，以誠信和嚴謹?shù)膽B(tài)度開展工作，嚴格遵守按照審計準則進行執(zhí)業(yè)，客觀、公正地作出職業(yè)判斷和審計評價；嚴格保守秘密；嚴格執(zhí)行審計“八不準”規(guī)定，做到文明審計、廉潔審計。

4.強化審計信息質(zhì)量管理

離任經(jīng)濟責任審計覆蓋面廣、內(nèi)容多、信息量大，獲取真實、準確、完整的信息，揭示重要問題和風險，是專業(yè)性和綜合性非常強的工作。首先鎖定信息范圍。審計人員應根據(jù)被審單位特點，從經(jīng)濟效益和內(nèi)控管理方面對項目做出風險評估，查找風險點，從而鎖定重要業(yè)務單位、重大業(yè)務事項、重點業(yè)務環(huán)節(jié)和高風險業(yè)務領(lǐng)域等范圍。其次收集信息。審計人員應遵循“五不放過”原則，從項目現(xiàn)狀、評價標準、問題原因、事項影響、責任落實五個方面對被審事項查清查透，綜合運用訪談、穿行測試等方法獲取充分的信息。最后確認信息。通過與被審單位和領(lǐng)導的充分交流溝通，進一步消除信息不對稱的影響，從而形成更加準確的審計結(jié)論。

5.提高審計人員的綜合能力

單位應加強對離任經(jīng)濟責任審計工作的業(yè)務核算制度設置，強化內(nèi)部管理制度，以提供切實可行的方案，提升單位運行的警惕性，對內(nèi)部系統(tǒng)的管理控制加以嚴格約束。針對已經(jīng)處在審計狀態(tài)中的相關(guān)業(yè)務，必須有授權(quán)才可以查閱相關(guān)內(nèi)容，并且查閱過程要被詳細記錄。一般情況下，不能刪除相關(guān)記錄，需要有嚴格的程序管理。增強審計人員的專業(yè)技能，是實現(xiàn)離任經(jīng)濟責任審計工作負面影響降低的有效對策。離任經(jīng)濟責任的審計內(nèi)容在不斷增加，對于很多適應傳統(tǒng)審計工作的審計人員來說，這無疑是一種挑戰(zhàn)。審計人員的業(yè)務水平要不斷提升，在會計審核、財務管理以及計算機系統(tǒng)應用上，更新自身的知識體系。這就要求審計人員不僅要在觀念上與時俱進，同時也要以良好的知識素養(yǎng)來為企業(yè)審計工作服務。

三、結(jié)語

總的來說，我們必須充分地認識到離任經(jīng)濟責任審計中容易被忽視的問題，并對此加強研究，努力尋找切實可行的解決方案。其次在緩解了最主要、最突出的矛盾之后，再對離任經(jīng)濟審計工作進行責任上的支持，對此進行進一步的細化，加強審計規(guī)范。其二要加強審計的力度，把離任經(jīng)濟真正地納入計劃管理的軌道當中，在審計的經(jīng)費和力量上基于充分的支持和肯定，只有這樣才能夠切實有效地預防審計風險，確保離任審計使命的有序完成。

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