【摘 要】近幾年來，隨著吳寨礦產(chǎn)業(yè)升級(jí)、煤礦質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，公司加大了煤礦安全設(shè)備投入。我們?cè)诒ＷC安全生產(chǎn)的同時(shí)，必須抓住國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，為公司節(jié)稅、創(chuàng)收益，為公司更快發(fā)展提供動(dòng)力。

【關(guān)鍵詞】煤礦安全生產(chǎn)設(shè)備；稅收優(yōu)惠；研究與實(shí)施

近年來，我國(guó)的安全事故頻頻發(fā)生，其中尤以煤礦災(zāi)難令人心悸。煤礦作為一個(gè)高危行業(yè)，由于生產(chǎn)環(huán)境的特殊性，條件的多變性和不可知性，發(fā)生事故的頻率較高。煤礦災(zāi)難的頻頻發(fā)生與多年來的煤炭安全投資欠賬有著密切的關(guān)系。因此，煤礦企業(yè)必須加大安全投入，提升煤礦企業(yè)安全生產(chǎn)保障能力。

隨著吳寨礦產(chǎn)業(yè)升級(jí)、煤礦質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，公司加大了煤礦安全設(shè)備投入。我們?cè)诒ＷC安全生產(chǎn)的同時(shí)，抓住國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，為公司節(jié)稅、創(chuàng)收益，為公司更快發(fā)展提供動(dòng)力。同時(shí)，將更多的資金投入到安全設(shè)備上，為安全生產(chǎn)提供物質(zhì)保障，為公司安全生產(chǎn)把好每一道安全關(guān)，爭(zhēng)取把安全隱患扼殺在萌芽狀態(tài)。

一、充分理解國(guó)家政策

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委公布了《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》，財(cái)政部、稅務(wù)總局、安監(jiān)總局公布了《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》?，F(xiàn)將執(zhí)行《目錄》的有關(guān)問題通知如下：1.企業(yè)自2008年1月1日起購(gòu)置并實(shí)際使用列入《目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過5個(gè)納稅年度。2.專用設(shè)備投資額，是指購(gòu)買專用設(shè)備發(fā)票價(jià)稅合計(jì)價(jià)格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。3.當(dāng)年應(yīng)納稅額，是指企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業(yè)所得稅法和國(guó)務(wù)院有關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定以及稅收過渡優(yōu)惠規(guī)定減征、免征稅額后的余額。4.企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購(gòu)置專用設(shè)備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額；企業(yè)利用財(cái)政撥款購(gòu)置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。5.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際投入適用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設(shè)備，如從購(gòu)置之日起5個(gè)納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在該專用設(shè)備停止使用當(dāng)月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

二、購(gòu)置設(shè)備及財(cái)務(wù)核算注意事項(xiàng)

一是財(cái)務(wù)核算沒有很好的適應(yīng)關(guān)于國(guó)家企業(yè)所得稅的這一調(diào)整，安全生產(chǎn)設(shè)備構(gòu)建財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，致使許多應(yīng)該享受國(guó)家所得稅稅收優(yōu)惠政策的沒有享受。一是核算沒有區(qū)分企業(yè)自籌安全生產(chǎn)資金和國(guó)家撥入安全生產(chǎn)專項(xiàng)資金，將企業(yè)自籌安全生產(chǎn)資金和國(guó)家撥入安全生產(chǎn)專項(xiàng)資金混合核算，這樣混淆了自有資金和國(guó)家撥入資金的性質(zhì)，這樣就造成應(yīng)該享受的設(shè)備稅收優(yōu)惠享受不聊，給公司造成不必要的損失。二是企業(yè)安全生產(chǎn)專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)核算與安全生產(chǎn)專用設(shè)備購(gòu)置相脫節(jié)，企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備采購(gòu)部門對(duì)享受優(yōu)惠的目錄不明確。購(gòu)置設(shè)備的名稱、類別等要符合《目錄》中的八大類50個(gè)具體設(shè)備范圍的享受稅收優(yōu)惠，否則不享受稅收優(yōu)惠。三是安全生產(chǎn)設(shè)備投資額計(jì)算方法不正確，影響享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。不少企業(yè)誤認(rèn)為設(shè)備的投資額包括購(gòu)買設(shè)備的增值稅額，但從2009年增值稅實(shí)行全面轉(zhuǎn)型后，購(gòu)買固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣，因此，在購(gòu)買安全生產(chǎn)專用設(shè)備時(shí)將不能再抵扣，允許抵扣的只能是其購(gòu)買設(shè)備的入賬價(jià)值。

二是每年要積極與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)溝通，根據(jù)稅務(wù)要求提前準(zhǔn)備相關(guān)資料。一般情況下稅收優(yōu)惠有備案類和審批類兩種，審批類累的公司一定要嚴(yán)格按要求稅務(wù)要求準(zhǔn)備相關(guān)資料，否則在審批的時(shí)候可能因?yàn)闀r(shí)間緊因提供資料不全而不能享受該項(xiàng)設(shè)備的稅收優(yōu)惠；備案類一般是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)公司提供的相關(guān)資料金額享受稅收優(yōu)惠，但是這種情況存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果后來審計(jì)發(fā)現(xiàn)該設(shè)備或明細(xì)不符合規(guī)定，相應(yīng)的稅收要補(bǔ)交所得稅同時(shí)收相應(yīng)滯納金。所以，無(wú)論是備案類還是審批類，首先要研究政策在根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)要求做到提前準(zhǔn)備及時(shí)溝通，不能眼前享受了國(guó)家政策結(jié)果給公司帶來了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、根據(jù)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施

本人根據(jù)公司幾年的安全頭如情況，充分研讀優(yōu)惠政策，對(duì)公司需要且符合《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的生產(chǎn)設(shè)備要加大投入，充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策；做到購(gòu)置前準(zhǔn)確了解設(shè)備名稱、型號(hào)、適用范圍、參數(shù)和系數(shù)等。財(cái)務(wù)部門每年年初與設(shè)備采購(gòu)部門開碰頭會(huì)，把采購(gòu)的設(shè)備與《目錄》相比對(duì)，并且每年根據(jù)情況設(shè)定審批率，根據(jù)審批情況與工資效益掛鉤，這樣既提高了大家的積極性又為公司創(chuàng)造了效益。同時(shí)，要求相關(guān)采購(gòu)部門在采購(gòu)時(shí)就完整保留該設(shè)備的說明書及能證明該設(shè)備能達(dá)到目錄要求的證據(jù)，這樣不至于年底及年初因財(cái)務(wù)忙導(dǎo)致資料的準(zhǔn)備不充分，影響正常的申報(bào)。

2010-2012年公司根據(jù)以上規(guī)定可抵免企業(yè)所得稅的符合《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（2008年版）的安全生產(chǎn)專用設(shè)備3017萬(wàn)元，應(yīng)抵免302萬(wàn)元所得稅（相當(dāng)于公司1208萬(wàn)元的利潤(rùn)產(chǎn)生所得額）。根據(jù)“凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅”相當(dāng)于公司增加了302萬(wàn)元凈利潤(rùn)。如2012年公司凈利潤(rùn)為3538萬(wàn)元，（302/3538）*100%=8.5%；2012年年產(chǎn)量110.6萬(wàn)噸，相當(dāng)于110.6*8.5%=9.4萬(wàn)噸，基本上相當(dāng)于公司一個(gè)月銷售原煤帶來的凈收益。

參考文獻(xiàn)：

[1]《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）.

[2]財(cái)稅[2008]48號(hào)文、財(cái)稅[2008]118號(hào)文.

[3]《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》.

作者簡(jiǎn)介：

蔣新浩（1984—），民族： 漢族，籍貫：河南省平頂山市，學(xué)歷：大學(xué)本科，畢業(yè)學(xué)校： 平頂山學(xué)院，職稱： 中級(jí)會(huì)計(jì)師。