崔燕萍

■中圖分類號(hào)：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1002-5812（2016）22-0055-03

摘要：在當(dāng)前供給側(cè)改革的政策背景下，國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)要想帶頭落實(shí)“三去一降一補(bǔ)”的任務(wù)，就得充分發(fā)揮績(jī)效管理、全面預(yù)算管理等多種管理會(huì)計(jì)工具在日常管理中的作用。為此，文章首先探討了國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施績(jī)效導(dǎo)向型全面預(yù)算的意義，接著分析了國(guó)有企業(yè)實(shí)施績(jī)效導(dǎo)向型全面預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題，并有針對(duì)性地提出了具體措施與建議，最后結(jié)合具體案例總結(jié)了國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施績(jī)效導(dǎo)向型全面預(yù)算管理的成功經(jīng)驗(yàn)。

關(guān)鍵詞：績(jī)效管理 全面預(yù)算管理 國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)

一、引言

在當(dāng)前供給側(cè)改革的政策背景下，以績(jī)效管理、全面預(yù)算管理等為主要工具的管理會(huì)計(jì)在房地產(chǎn)企業(yè)中所具有的特殊作用就日益顯現(xiàn)出來(lái)。因此，當(dāng)前對(duì)國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施績(jī)效為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理進(jìn)行探討現(xiàn)實(shí)意義就十分明顯?？?jī)效管理典型運(yùn)用工具有目標(biāo)管理、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)、平衡計(jì)分卡等。而全面預(yù)算管理重點(diǎn)集中在控制、激勵(lì)和評(píng)價(jià)等方面，能夠有效、科學(xué)、協(xié)調(diào)地謀劃企業(yè)未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略?？?jī)效管理與全面預(yù)算管理都屬于現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)體系中非常重要的組成部分。

二、國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施績(jī)效導(dǎo)向型全面預(yù)算的意義

（一）有利于充分發(fā)揮國(guó)有企業(yè)的主導(dǎo)作用

在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)有企業(yè)理所當(dāng)然地負(fù)有在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮主導(dǎo)作用和控制力作用的重要職能。當(dāng)國(guó)有企業(yè)實(shí)行績(jī)效導(dǎo)向型全面預(yù)算管理工作時(shí)，它將有利于國(guó)有企業(yè)合理配置資源，提高國(guó)有企業(yè)的效率，特別是在當(dāng)前供給側(cè)改革的政策背景下，國(guó)有企業(yè)要想在“去產(chǎn)能、去庫(kù)存、去杠桿、降成本、補(bǔ)短板”中發(fā)揮主導(dǎo)作用，就必須實(shí)施績(jī)效導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系，將績(jī)效管理與全面預(yù)算這兩個(gè)管理會(huì)計(jì)工具在國(guó)企內(nèi)部進(jìn)行有效結(jié)合，這對(duì)國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展以及國(guó)有經(jīng)濟(jì)格局的戰(zhàn)略性調(diào)整都具有非常重要的意義。

（二）有利于提高國(guó)有企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力

核心競(jìng)爭(zhēng)力是由企業(yè)的資源與能力組成的，形成核心競(jìng)爭(zhēng)力的目的是提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，而如何有效組織與運(yùn)行企業(yè)的資源，提升企業(yè)的各項(xiàng)能力這就需要全面預(yù)算管理。國(guó)有企業(yè)可以通過(guò)全面預(yù)算管理將決策和資源之間的分配進(jìn)行量化，提高資源使用效率，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)安全。國(guó)有企業(yè)實(shí)施績(jī)效導(dǎo)向型的全面預(yù)算管理工作可以幫助管理層充分了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的方向，調(diào)整經(jīng)濟(jì)管理結(jié)構(gòu)。作為全面預(yù)算管理的助推器，績(jī)效考核常常與預(yù)算管理聯(lián)合起來(lái)，二者相互促進(jìn)、相互影響，從而促使國(guó)有企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的建設(shè)，確保企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定運(yùn)行。

（三）有利于國(guó)有企業(yè)持續(xù)提升業(yè)績(jī)與企業(yè)管理水平

國(guó)有企業(yè)實(shí)施績(jī)效導(dǎo)向型全面預(yù)算除了幫助企業(yè)提高對(duì)短期利益重視程度之外，還可以幫助企業(yè)著重考慮企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。績(jī)效導(dǎo)向全面預(yù)算管理有利于國(guó)有企業(yè)充分發(fā)揮相關(guān)考評(píng)體系以及激勵(lì)制度的作用，從而穩(wěn)步提升企業(yè)業(yè)績(jī)。與此同時(shí)，績(jī)效導(dǎo)向型全面預(yù)算管理作為有效的管理手段，在企業(yè)管理過(guò)程中一直由會(huì)計(jì)人員與人力資源管理人員參與其中。而績(jī)效導(dǎo)向型全面預(yù)算管理是一系列管理流程，在實(shí)施過(guò)程中績(jī)效管理有助于促進(jìn)組織戰(zhàn)略的制定、執(zhí)行、監(jiān)控和評(píng)估業(yè)績(jī)，有助于組織持續(xù)改進(jìn)業(yè)績(jī)并不斷提升內(nèi)部管理水平，從而使得企業(yè)具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

三、國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施績(jī)效導(dǎo)向型全面預(yù)算存在的主要問(wèn)題

在供給側(cè)改革背景下，國(guó)有企業(yè)必須進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級(jí)，由粗放型向集約型進(jìn)行轉(zhuǎn)化，在這個(gè)過(guò)程中，績(jī)效管理與全面預(yù)算管理的有機(jī)結(jié)合具有不可忽視的作用。但由于受國(guó)有企業(yè)特殊性及一些歷史原因影響，目前部分國(guó)有企業(yè)實(shí)施績(jī)效導(dǎo)向型全面預(yù)算還存在一些問(wèn)題。

（一）缺乏實(shí)施績(jī)效導(dǎo)向型全面預(yù)算管理的良好氛圍與環(huán)境

我國(guó)部分國(guó)有企業(yè)實(shí)施績(jī)效為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理工作時(shí)沒(méi)有結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，導(dǎo)致所實(shí)施績(jī)效型全面預(yù)算管理只是一些規(guī)章制度，并沒(méi)有引起大家足夠的重視；有些國(guó)有企業(yè)在制定考核指標(biāo)與下達(dá)預(yù)算時(shí)沒(méi)有充分考慮員工的感受，實(shí)際執(zhí)行時(shí)受到很大的阻力，員工抵觸情緒較強(qiáng)。實(shí)施績(jī)效為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理工作須確保企業(yè)內(nèi)部所有部門能夠大力配合，積極努力，全體員工意識(shí)統(tǒng)一。在全面預(yù)算管理工作中，預(yù)算不僅僅是體現(xiàn)在預(yù)算編制內(nèi)容上，還體現(xiàn)在日常預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中?？梢哉f(shuō)預(yù)算與企業(yè)方方面面均具有一定關(guān)聯(lián)，不僅需要合理協(xié)調(diào)各個(gè)部門之間的資源，還需要確保各個(gè)職能部門能夠合理配合，承擔(dān)自身的責(zé)任。這些都需要在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部形成良好的績(jī)效管理與全面預(yù)算管理的氛圍與環(huán)境。

（二）實(shí)施績(jī)效導(dǎo)向型全面預(yù)算管理的信息溝通與協(xié)調(diào)工作不到位

國(guó)有企業(yè)實(shí)施績(jī)效導(dǎo)向型全面預(yù)算管理工作必然會(huì)涉及多個(gè)部門（科室），但有些國(guó)有企業(yè)沒(méi)有重視部門（科室）之間的協(xié)調(diào)與信息溝通工作，往往容易導(dǎo)致不同部門之間的利益糾紛情況，從而無(wú)法確保以績(jī)效為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理工作能夠順利開(kāi)展。當(dāng)然實(shí)施績(jī)效導(dǎo)向型全面預(yù)算管理時(shí)，部門之間的利益沖突有時(shí)也難以避免，但有些國(guó)有企業(yè)并沒(méi)有建立健全內(nèi)部的仲裁機(jī)構(gòu)，無(wú)法對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)糾紛進(jìn)行調(diào)節(jié)與信息溝通。實(shí)施績(jī)效導(dǎo)向型全面預(yù)算管理時(shí)只有將企業(yè)利益作為仲裁出發(fā)點(diǎn)，才能確保各個(gè)職能部門能夠合理行使權(quán)力，配合企業(yè)的績(jī)效導(dǎo)向型全面預(yù)算的順利實(shí)施與推動(dòng)。

（三）績(jī)效導(dǎo)向型全面預(yù)算管理考核指標(biāo)運(yùn)用不到位

國(guó)有企業(yè)在實(shí)施績(jī)效導(dǎo)向型全面預(yù)算管理過(guò)程中考核的實(shí)際效用問(wèn)題值得思考。在目前國(guó)有企業(yè)管理框架下，如何發(fā)揮考核的效用，如精神與物質(zhì)激勵(lì)相結(jié)合，擴(kuò)大精神面的激勵(lì)，需要結(jié)合公司實(shí)際情況有所創(chuàng)新。這就需要從總體戰(zhàn)略目標(biāo)入手，深入分析業(yè)務(wù)，提高業(yè)務(wù)及職能部門績(jī)效，特別是對(duì)于一些關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的制定與考核要充分考慮其將來(lái)的運(yùn)用。因?yàn)殛P(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)是用來(lái)衡量某崗位任職者工作績(jī)效表現(xiàn)的具體量化指標(biāo)，是對(duì)目標(biāo)完成效果最直接的衡量依據(jù)。關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的制定是在公司高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略達(dá)成共識(shí)之后，通過(guò)價(jià)值樹(shù)或者任務(wù)樹(shù)或者魚骨分析來(lái)分解成關(guān)鍵成功因素，再分解為關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)，再把關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)按部門和崗位向下分解，是自上而下的。所以從指標(biāo)的設(shè)定與考核都要注意最終的運(yùn)用。

四、國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施績(jī)效導(dǎo)向型全面預(yù)算管理的具體措施

（一）創(chuàng)造良好的績(jī)效導(dǎo)向型全面預(yù)算管理環(huán)境

首先，國(guó)有企業(yè)必須完善現(xiàn)代企業(yè)制度和清晰法人治理結(jié)構(gòu)。國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)必須構(gòu)建完整的公司治理結(jié)構(gòu)，主要是權(quán)力機(jī)構(gòu)、董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)（經(jīng)理）層和監(jiān)督機(jī)構(gòu)的有效組合搭建。其次，加強(qiáng)董事會(huì)建設(shè)。企業(yè)能否得到有效治理，關(guān)鍵在于企業(yè)董事會(huì)能否發(fā)揮出關(guān)鍵性作用。因此有必要對(duì)國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)的管理系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化和整合。對(duì)于董事會(huì)成員的選擇，必須確保其能夠充分主動(dòng)地參與到企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展中，充分發(fā)揮自身的才智來(lái)履行職責(zé)。國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)董事會(huì)成員有必要定期進(jìn)行培訓(xùn)教育，以此加深其對(duì)全面預(yù)算管理的理解和掌握，并且能夠在企業(yè)實(shí)際運(yùn)行中靈活運(yùn)用，提升對(duì)預(yù)算管理工作的重視程度，確保績(jī)效導(dǎo)向型全面預(yù)算管理能夠全面落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門中。最后，要不斷深化績(jī)效導(dǎo)向型全面預(yù)算管理理念。要在企業(yè)范圍內(nèi)營(yíng)造良好的績(jī)效導(dǎo)向型全面預(yù)算管理氛圍，使績(jī)效為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理深入人心，確保全面預(yù)算管理工作能夠順利開(kāi)展。國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)還可以對(duì)企業(yè)績(jī)效考核體系進(jìn)行完善，以此進(jìn)一步深化預(yù)算管理理念。企業(yè)內(nèi)部部門或者個(gè)人能夠有效開(kāi)展全面預(yù)算工作，可以給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，從而全面激發(fā)員工的工作激情，能夠主動(dòng)配合企業(yè)的績(jī)效為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理工作。

（二）強(qiáng)化績(jī)效型全面預(yù)算管理信息溝通

實(shí)施績(jī)效型全面預(yù)算管理工作是一項(xiàng)龐大而又系統(tǒng)的管理工作，涉及部門多、信息量大、時(shí)間長(zhǎng)。為確?？?jī)效型全面預(yù)算管理工作能夠順利進(jìn)行，國(guó)有企業(yè)要不斷推進(jìn)信息化建設(shè)。國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)在使用日常財(cái)務(wù)軟件之外，還可以完善ERP系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)作為一種企業(yè)管理信息系統(tǒng)，可以跨公司、跨部門地對(duì)企業(yè)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)整合。房地產(chǎn)企業(yè)的ERP系統(tǒng)需要建立在企業(yè)原有財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)以及企業(yè)購(gòu)銷存業(yè)務(wù)系統(tǒng)之上，從而有效整合、升級(jí)企業(yè)信息系統(tǒng)，使企業(yè)開(kāi)展信息化的預(yù)算管理模式。通過(guò)信息化建設(shè)，有效對(duì)接財(cái)務(wù)系統(tǒng)和信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)預(yù)算執(zhí)行參數(shù)的自動(dòng)化分析，對(duì)于工作效率的提升具有重要意義。另外，國(guó)有企業(yè)還要建立健全各職能部門信息傳遞機(jī)制。在實(shí)施績(jī)效導(dǎo)向型全面預(yù)算管理工作時(shí)，在預(yù)算編制、執(zhí)行以及預(yù)算變更階段積累了非常多的信息內(nèi)容，如果確保全面預(yù)算管理能夠最大程度地發(fā)揮價(jià)值，有必要充分運(yùn)用所積累的數(shù)據(jù)信息。通過(guò)數(shù)據(jù)內(nèi)容，可以進(jìn)行報(bào)表的統(tǒng)計(jì)和分析、監(jiān)控預(yù)警、信息反饋等內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)施交流和共享，幫助企業(yè)管理人員結(jié)合預(yù)算情況，合理調(diào)整和制定管理措施，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展具有關(guān)鍵作用。為了保證全面預(yù)算信息溝通機(jī)制暢通，國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)還要建立信息監(jiān)控制度。信息監(jiān)控能夠有效監(jiān)控企業(yè)的供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)中的數(shù)據(jù)信息，從而有利于預(yù)算管理系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的完整性和真實(shí)性。

（三）加強(qiáng)績(jī)效導(dǎo)向型全面預(yù)算管理配套體系的建設(shè)

實(shí)施績(jī)效為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，它離不開(kāi)內(nèi)部控制體系、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)體系協(xié)同支持與配合。因此國(guó)有企業(yè)要加強(qiáng)這些配套體系的建設(shè)工作。在內(nèi)部控制體系建設(shè)方面：國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)需要充分結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況、企業(yè)的整體層面、業(yè)務(wù)層面以及信息系統(tǒng)層面而合理考慮，并且針對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)和未來(lái)戰(zhàn)略規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)控制措施的制定，最大程度地控制風(fēng)險(xiǎn)。此外，通過(guò)建立內(nèi)部控制制度，還需要對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)進(jìn)行關(guān)注，合理融合企業(yè)管理和信息技術(shù)，使企業(yè)決策分析更加具有效率性和實(shí)時(shí)性，從而有效預(yù)測(cè)企業(yè)運(yùn)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)，充分體現(xiàn)出內(nèi)部控制的價(jià)值；在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)體系建設(shè)方面：內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)于內(nèi)部控制、全面預(yù)算以及全面預(yù)算管理具有重要作用，其與企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)相輔相成，內(nèi)部審計(jì)除了合法審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)之外，更需要發(fā)揮出績(jī)效審計(jì)和效率審計(jì)的作用。國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)有必要建立審計(jì)部門，聘請(qǐng)審計(jì)相關(guān)專業(yè)的職工，并且保持內(nèi)部審計(jì)部門具有一定的獨(dú)立性，可以隸屬于企業(yè)董事會(huì)。如果企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況存在問(wèn)題，還需要及時(shí)進(jìn)行解決，提出針對(duì)性意見(jiàn)，并且監(jiān)督運(yùn)用于后續(xù)工作。

五、A房地產(chǎn)公司實(shí)施績(jī)效導(dǎo)向型全面預(yù)算管理的案例分析

（一）案例背景簡(jiǎn)介

A房地產(chǎn)公司是國(guó)有一級(jí)房地產(chǎn)資質(zhì)開(kāi)發(fā)企業(yè)，中國(guó)城市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商策略聯(lián)盟成員。公司采取董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，董事長(zhǎng)兼任公司法人代表，下設(shè)經(jīng)營(yíng)班子由總經(jīng)理、副總經(jīng)理等高層管理人員組成，并設(shè)立辦公室、企劃部、總工辦、工程部、投資經(jīng)營(yíng)部、營(yíng)銷部、財(cái)務(wù)部、客戶服務(wù)部8個(gè)業(yè)務(wù)職能與后勤保障部室；擁有全資子公司多家。A房地產(chǎn)公司以完整的經(jīng)營(yíng)理念和開(kāi)發(fā)經(jīng)驗(yàn)，秉承“上善，不爭(zhēng)，厚天下”的企業(yè)價(jià)值觀。多年來(lái)，A房地產(chǎn)公司以國(guó)有企業(yè)的公民責(zé)任專注城市運(yùn)營(yíng)，堅(jiān)持以房地產(chǎn)主業(yè)為龍頭，同時(shí)帶動(dòng)商業(yè)租賃、物業(yè)管理等相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)展，打造出了一個(gè)主營(yíng)業(yè)務(wù)突出、經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)合理、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)明顯、集產(chǎn)品與服務(wù)為一體的專業(yè)化、規(guī)?；笮蛧?guó)有房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)品牌企業(yè)和城市運(yùn)營(yíng)商。

（二）績(jī)效導(dǎo)向型全面預(yù)算管理方案的制定

2015年年初，公司成立了績(jī)效導(dǎo)向型全面預(yù)算管理小組，董事長(zhǎng)任組長(zhǎng)，總經(jīng)理等班子成員任副組長(zhǎng)，其中由專門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的副總負(fù)責(zé)具體績(jī)效管理實(shí)施工作并牽頭，在分析企業(yè)管理的特點(diǎn)與企業(yè)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，決定借助平衡計(jì)分卡的理念，以KPI的方式，建立績(jī)效考核體系，以此為基礎(chǔ)開(kāi)展績(jī)效導(dǎo)向型的全面預(yù)算管理工作，來(lái)實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理?？?jī)效導(dǎo)向型全面預(yù)算管理小組首先明確了工作思路，在董事會(huì)與經(jīng)營(yíng)班子簽訂考核責(zé)任書的基礎(chǔ)上，根據(jù)辦公會(huì)議確定的項(xiàng)目各標(biāo)段重要節(jié)點(diǎn)時(shí)間，按照工作流程順序倒推其他各部門相關(guān)工作時(shí)間安排，進(jìn)而確定各部門主要業(yè)績(jī)指標(biāo)考核內(nèi)容及具體考核辦法。部門指標(biāo)包括以工作業(yè)績(jī)?yōu)閷?dǎo)向的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)，同時(shí)包含基礎(chǔ)工作指標(biāo)，指標(biāo)之間保持平衡。另外，部門工作計(jì)劃中需提交考核指標(biāo)落實(shí)的工作方案。同時(shí)考慮到房地產(chǎn)企業(yè)的特點(diǎn)，一些部門承擔(dān)的工作難度較大、采用部門分類加分機(jī)制進(jìn)行特殊化處理。另外建立預(yù)警機(jī)制，在全面預(yù)算管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)部門工作延遲要及時(shí)報(bào)告績(jī)效管理小組，并與有關(guān)部門協(xié)調(diào)解決；管理小組參與協(xié)調(diào)并視情況重要程度提交高層解決。在考核結(jié)果運(yùn)用方面，績(jī)效導(dǎo)向型全面預(yù)算管理小組進(jìn)行績(jī)效跟蹤及對(duì)績(jī)效考核結(jié)果進(jìn)行分析，采取相應(yīng)措施改進(jìn)公司績(jī)效?？己私Y(jié)果與年度獎(jiǎng)金掛鉤并設(shè)定優(yōu)秀員工、最佳協(xié)作、特別貢獻(xiàn)獎(jiǎng)等獎(jiǎng)項(xiàng)，根據(jù)員工平時(shí)的具體工作表現(xiàn)和績(jī)效考核分?jǐn)?shù)，經(jīng)過(guò)考核程序，辦公會(huì)研究通過(guò)后安排發(fā)放。

（三）績(jī)效導(dǎo)向型全面預(yù)算管理執(zhí)行情況

由于A房地產(chǎn)公司自上而下高度重視，加之考核指標(biāo)與預(yù)算的制定遵循雙向溝通原則商定考核指標(biāo)及考核辦法，過(guò)程較為民主，指標(biāo)體系也較為科學(xué)，得到企業(yè)自上而下的支持與有效執(zhí)行。A房地產(chǎn)公司開(kāi)通了辦公室、企劃部、總工辦、財(cái)務(wù)部、客戶服務(wù)部等多部門（人員）參與的OA辦公系統(tǒng)，加快了信息傳遞速度?？?jī)效導(dǎo)向型全面預(yù)算管理小組根據(jù)績(jī)效預(yù)算管理過(guò)程中的反饋情況，及時(shí)進(jìn)行機(jī)構(gòu)及人員調(diào)整。在落實(shí)績(jī)效過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)有些部門間溝通門檻較高，部分部門人浮于事，因此及時(shí)將相關(guān)部門進(jìn)行整合同時(shí)裁減3名員工并對(duì)部分員工薪酬進(jìn)行調(diào)整。因?yàn)槭虑皽贤ǔ浞?，A房地產(chǎn)公司全體員工知悉績(jī)效導(dǎo)向型全面預(yù)算管理的目標(biāo)，在推行過(guò)程中，企業(yè)績(jī)效顯著改善。2015—2016年，A房地產(chǎn)公司在集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門大力支持下，緊緊圍繞“戰(zhàn)略拓展，流程再造，以績(jī)效為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理”的年度主題，全體員工團(tuán)結(jié)努力、提速提效，完成年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)如下表所示。

由上述案例分析可以看出，A房地產(chǎn)公司在實(shí)施績(jī)效導(dǎo)向型全面預(yù)算管理時(shí)，首先在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)造了良好的績(jī)效導(dǎo)向型全面預(yù)算管理環(huán)境，同時(shí)強(qiáng)化了績(jī)效導(dǎo)向型全面預(yù)算管理信息溝通并加強(qiáng)績(jī)效導(dǎo)向型全面預(yù)算管理配套體系的建設(shè)。

六、結(jié)論

總而言之，國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施績(jī)效導(dǎo)向的全面預(yù)算管理，不僅能夠?qū)Ω鞣N企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行整合，確保企業(yè)資源得到最優(yōu)調(diào)節(jié)，還能改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，科學(xué)有效地預(yù)測(cè)和控制風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。特別是對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，績(jī)效導(dǎo)向的全面預(yù)算管理工作涉及到房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，通過(guò)開(kāi)展全面預(yù)算管理，可以進(jìn)一步提升內(nèi)部管控，有效降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。Z

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