邱海虹

摘要：本文將“遠程審計”在實際工作中的應用與成效進行深入剖析和梳理，從中總結成功經驗，以供同行參考。

關鍵詞：遠程；審計；作用

隨著郵政企業(yè)改革與發(fā)展，郵政內部審計機構的設置更趨向扁平化、審計內容與企業(yè)經營更加融合，因此審計方式需要更加簡捷、高效，以適應企業(yè)發(fā)展實情、滿足企業(yè)管理需求。特別是近年來，郵政企業(yè)廣泛借助各項管理和業(yè)務信息系統(tǒng)的優(yōu)勢資源，通過“遠程審計”方式，優(yōu)化審計流程，節(jié)約審計成本，提高審計效率和質量。

一、“遠程審計”概念

“遠程審計”，是以郵政企業(yè)現(xiàn)代化管理信息系統(tǒng)與業(yè)務平臺為基礎，充分利用各項管理系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)的信息資源，實現(xiàn)審計項目的“遠程審計”以及“遠程審計+現(xiàn)場審計”、“遠程審計+整改追蹤審計”等相結合的一種更有效的審計方式。

“遠程審計”的構建

郵政企業(yè)現(xiàn)已經開發(fā)并正在運行的信息系統(tǒng)包括：“集郵業(yè)務管理系統(tǒng)”、“電子商務平臺管理系統(tǒng)”、“金融客戶管理系統(tǒng)”等業(yè)務系統(tǒng)以及“審計輔助作業(yè)信息系統(tǒng)”、“財務信息管理系統(tǒng)”、“業(yè)務量收管理系統(tǒng)”等管理系統(tǒng)。與此同時，郵政企業(yè)各相關管理部門以及業(yè)務指導部門根據(jù)這些系統(tǒng)反饋的運行數(shù)據(jù)，定期在管理平臺進行數(shù)據(jù)通報和業(yè)務指導，這些信息共同構成了郵政企業(yè)管理和業(yè)務信息平臺。

郵政審計部門通過長期的學習研究，一方面基于上述信息平臺反饋的大量有效數(shù)據(jù)，對審計項目進行有效管理和實施，對數(shù)據(jù)進行甄別和篩選，從面為達到審計目的提供必要的數(shù)據(jù)來源。另一方面從眾多的業(yè)務系統(tǒng)與管理系統(tǒng)以及管理信息中梳理了內在的關聯(lián)關系并應用到審計工作中，從而為郵政企業(yè)“遠程審計”的實踐提供了條件和準確的信息來源，使“遠程審計”在更好發(fā)揮審計職能上成為可能。

二、“遠程審計”的特點

“遠程審計”的有效實施，對信息平臺以及審計人員提出了較高的信息識別要求，目的在于數(shù)據(jù)不失真，人員不誤斷，確保審計工作質量，防范審計風險。

一是對信息平臺的要求。各項業(yè)務系統(tǒng)和管理系統(tǒng)的有效運行并及時提供和反饋真實有效的數(shù)據(jù)支撐是實施“遠程審計”的基礎保障，從業(yè)務系統(tǒng)到管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)必須完整和一致，為數(shù)據(jù)稽核提供必要的參照性。

二是對審計人員的要求。審計人員除掌握必要的審計業(yè)務知識以外，還必須掌握各項業(yè)務流程、合規(guī)要求、數(shù)據(jù)生成以及系統(tǒng)操作技能等。

這些要求，反映出“遠程審計”的兩大特點，一是審計重心由結果向過程的轉移，二是對審計人員審計全局意識和一線意識的要求進一步加強。

三、“遠程審計”在內部審計中的作用

（一）優(yōu)化審計流程

“遠程審計”下審計流程的優(yōu)化，主要體現(xiàn)在開展審計項目的各個階段完成各項工作的職責和分工以及各階段任務的分配不同。以經濟責任審計項目為例：

實施“遠程審計”以前的審計流程為：審計項目立項—下發(fā)審計通知—現(xiàn)場審計—撰寫審計報告—審計報告征求意見—審計報告行文—資料存檔。因審計所需的絕大部分資料只能以紙質的形式存放在被審計單位，為此，審計的主要工作集中在現(xiàn)場審計階段。審計人員必須在有限的現(xiàn)場審計中查閱大量的審計資料并完成審計調查表、審計底稿，對查出的問題現(xiàn)場做出判定，工作量非常大，耗時長，因被審計單位情況各異，對問題的梳理也欠缺全面的考慮，無形中加大了審計風險。

實施“遠程審計”后的審計流程為：審計項目立項—下發(fā)審計通知—開展“遠程審計”—現(xiàn)場審計—撰寫審計報告—審計報告征求意見—審計報告行文—資料存檔。通過借助財務信息系統(tǒng)以及各業(yè)務系統(tǒng)，通過開展“遠程審計”，審計人員可以“在家”完成審計調查表的審查和復核，對被審計單位財務狀況、經營績效、企業(yè)管理等多個環(huán)節(jié)進行全面的遠程調查并針對有疑問的環(huán)節(jié)提前進行梳理，必要時進行討論研究，直接咨詢或向相關部門求證，把掌握的情況或存在的問題帶到現(xiàn)場審計中進行復核和確認。因為有遠程審計的充分準備，這就大大減輕了現(xiàn)場審計的工作強度，提高了現(xiàn)場審計時效性。

（二）與企業(yè)管理相適應

審計機構改革后，審計職能上收，實現(xiàn)扁平化管理，大幅縮減了審計人員和機構，使審計職能集中到省分公司。審計職能集中后，審計項目更集中，工作量大幅增加。“遠程審計”彌補了這一空缺，在確保各項審計工作順利完成、提高審計效率的同時，還通過流程管理提高了審計質量。

（三）有利于人員與信息交流

一方面是審計人員內部交流更加頻繁。通過遠程審計，把發(fā)現(xiàn)的問題可以提前進行討探和商定，共同應對審計難點。同時也在短時間內提升了審計人員的素質。另一方面是與被審計單位的交流更直接。遠程審計使審計人員與被審計單位相關工作人員在同一信息平臺，信息的一致性使提出的問題容易產生共鳴，一目了然，不必事事在現(xiàn)場確認。

（四）促使審計項目管理更加精細化

通過遠程審計獲取的大量審計信息，必須進行認真整理和提煉，才能為審計項目所用，這就要求審計項目管理要更加程序化，無論對有用的信息和無用的信息，都要進行必要的流程管理，避免重復工作，形成信息浪費。

（五）提高審計效率

通過“遠程審計”，提高了問題的預先提煉能力，對違規(guī)問題能做到事先心中有數(shù)，在現(xiàn)場審計前確定審計重點，鎖定審計疑點。通過財務系統(tǒng)，業(yè)務系統(tǒng)，在“遠程審計”階段幾乎可以完成絕大多數(shù)審計問題的梳理和記錄，為現(xiàn)場審計贏得了更充足的時間。

四、“遠程審計”在內部審計中的應用

“遠程審計”以“財務信息管理系統(tǒng)”為核心，以“業(yè)務系統(tǒng)”和其他管理系統(tǒng)作輻射，共同構成了審計信息源，并充分運用這些信息源為審計工作服務，實現(xiàn)審計目的。

（一）“遠程審計”在經濟責任審計中的應用

在經濟責任審計中，對領導人員任期內財務報表數(shù)據(jù)、財務指標計算、業(yè)務數(shù)據(jù)、考核指標數(shù)據(jù)等在遠程審計環(huán)節(jié)完全可以獲取并核實，同時對影響財務收支真實性相關賬務處理情況進行置疑并記錄，以便在現(xiàn)場審計中進一步核實和取證。通過“遠程審計+現(xiàn)場審計復核”，一是完成了部分審計調查資料的非現(xiàn)場填寫，減輕了現(xiàn)場工作壓力，提高了審計效率；二是通過對大量的業(yè)務和財務信息的過濾和篩選，對被計單位做到了心中有數(shù)，有利于合理安排現(xiàn)場審計工作重點，提升現(xiàn)場審計質量。

（二）“遠程審計”在財務收支真實性專項審計項目中的應用

“遠程審計”在財務收支真實性專項審計項目中的應用原理跟在經濟責任審計中的應用差異不大。但作為財務收支專項審計，一方面是審計覆蓋面要求更廣，審計工作量增大。另一方面財務收支真實性問題延伸得更長。為此，遠程審計在開展財務收支真實性專項審計的工作中就顯得更加重要，特別是以財務信息管理系統(tǒng)為核心，以各項業(yè)務系統(tǒng)為輔助，對開展財務收支審計前對被審計單位的調查了解起到了至關重要的作用。一是通過遠程審計可以對審計期間內執(zhí)行的最新業(yè)務制度和流程，以及財務賬務處理規(guī)定進行比較分析，使各單位具有可參照性，及時補充審計人員在審計培訓中未能獲取的信息；二是通過遠程審計，提前進行問題梳理，有利于點面結合，突出重點，把審計項目要求關注的敏感問題以及重要突破口提前進行提煉，提高現(xiàn)場審計效率，為現(xiàn)場審計爭取更多的時間查閱其他相關資料，捕獲更多的審計信息。

（三）“遠程審計”的拓展應用

通過“遠程審計”在經濟責任審計項目和財務收支真實性審計項目上的應用與實踐，結合郵政企業(yè)管理層次以及審計結構特點，在已有的“遠程審計”基礎上，拓展了“遠程審計+交接表審計”和“遠程審計+預警審計”兩種形式。其中，“遠程審計+交接表審計”主要適用于縣區(qū)分公司總經理離任審計，通過“遠程審計+交接表審計”，一方面考慮了當前郵政企業(yè)縣區(qū)分公司領導人員眾多，崗位更替頻繁，審計項目增減較難把控的實際情況。另一方面也把握住了在縣區(qū)分公司層面的審計要點，即交接程序與交接責任。“遠程審計+預警審計”主要基于當前內審工作“前移”的要求，把日常的財務收支真實性審計工作，由事后審計，主動向事中轉移，也即把財務收支真實性由事后審查變?yōu)槭轮蓄A警提醒，并及時整改?？梢哉f，“遠程審計+交接表審計”與“遠程審計+預警審計”有效解決了郵政企業(yè)當前審計項目繁多，審計力量薄弱的難題，同時也是對審計的有效嘗試和大膽創(chuàng)新。

五、“遠程審計”的創(chuàng)新與拓展

“遠程審計”從某種意義上講，是審計環(huán)節(jié)的一個組成部分，但“遠程審計”環(huán)節(jié)的內容卻貫穿整個審計項目，因為絕大部分的信息來源都在“遠程審計”環(huán)節(jié)獲取。為此，遠程審計流程管理是確保遠程審計質量的關鍵一環(huán)，必須對“遠程審計”進行“留痕”管理。

（一）對“遠程審計”的遠程審查內容“留痕”

在完成審計項目立項并啟動審計項目后，根據(jù)審計方案確定的分工職責，審計人員須對“遠程審計”的內容進行分配并著手開展，按照具定的審計調查內容設計遠程審計調查表格，同時從各業(yè)務系統(tǒng)、管理系統(tǒng)以及管理信息平臺獲取相應的審計信息，把存在的疑問以及相關問題的有效信息按問題分類完成調查表格填列。

（二）對“遠程審計”的現(xiàn)場復查工作記錄“留痕”

現(xiàn)場審計時，按照“遠程審計”梳理的問題一一進行核查，同時，根據(jù)現(xiàn)場審計工作日志的要求，對審計檢查過程和內容進行記錄，并按日填寫并作匯總匯報。審計工作日志同時作為審計檔案的內容進行存檔管理。

（三）對“遠程審計”的跟蹤整改情況“留痕”

審計工作結束后，根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，要求被審計單位進行整改落實的內容，除被審計單位報送有關材料外，還需進行“遠程審計”復核，確保整改是否真正落實。根據(jù)整改情況進行有效記錄，并作為審計檔案管理。

因此，從“遠程審計”調查到“遠程審計”內容的現(xiàn)場審計復核，再到最后的“遠程審計”跟蹤落實，整個審計流程管理形成一個閉環(huán)，其中的各環(huán)節(jié)內容均可查詢和復核，提高審計質量的同時，也規(guī)避了審計風險。和以往的審計項目流程管理相比，“遠程審計”更加完善了審計前、審計中和審計后的審計信息管理，對以往的“審計底稿”檔案查詢形成了有力的補充。

（作者單位：中國郵政集團公司貴州省分公司審計部）