朱良兵

摘要：鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院庫(kù)存物資的管理普遍存在著薄弱環(huán)節(jié)，單位主要負(fù)責(zé)人對(duì)庫(kù)存物資的管理意識(shí)淡簿，物資從制定采購(gòu)計(jì)劃到采購(gòu)活動(dòng)、驗(yàn)收入庫(kù)、保管、出庫(kù)、及會(huì)計(jì)核算等業(yè)務(wù)流程存在崗位設(shè)置不合理、職責(zé)分工不明確、內(nèi)部牽制不健全、環(huán)節(jié)管理不規(guī)范，導(dǎo)致物資管理混亂，造成物資損毀、被侵占等現(xiàn)象。本文就鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院庫(kù)存物資的內(nèi)控現(xiàn)狀及如何完善相應(yīng)的內(nèi)控措施作簡(jiǎn)要分析與闡述。

關(guān)鍵詞：衛(wèi)生院；庫(kù)存物資；內(nèi)控；現(xiàn)狀；措施

隨著對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院逐步規(guī)范管理的要求，加強(qiáng)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院庫(kù)存物資的內(nèi)控建設(shè)舉足輕重。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的庫(kù)存物資包括藥品、疫苗、衛(wèi)生材料及其他材料。目前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院庫(kù)存物資的管理是普遍存在的薄弱環(huán)節(jié)，主要負(fù)責(zé)人對(duì)庫(kù)存物資管理意識(shí)淡簿，忽視其內(nèi)控建設(shè)，部分衛(wèi)生院已出現(xiàn)管理混亂的現(xiàn)象。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院庫(kù)存物資內(nèi)控現(xiàn)狀

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院庫(kù)存物資從制定采購(gòu)計(jì)劃到采購(gòu)活動(dòng)、驗(yàn)收入庫(kù)、保管、出庫(kù)及會(huì)計(jì)核算等業(yè)務(wù)流程上存在崗位設(shè)置不合理，職責(zé)分工不明確，內(nèi)部牽制不健全，環(huán)節(jié)管理不規(guī)范。

（一）物資流程環(huán)節(jié)內(nèi)部牽制不健全

物資采購(gòu)存在一人多崗，不相容職務(wù)未分離。如：資采購(gòu)計(jì)劃與審批未分離；物資采購(gòu)與驗(yàn)收未分離；物資采購(gòu)與保管未分離；物資保管與使用未分離。

（二）物資采購(gòu)計(jì)劃不恰當(dāng)

物資采購(gòu)計(jì)劃未根據(jù)業(yè)務(wù)需要制定，隨意性較強(qiáng)，盲目采購(gòu)，沒(méi)有體現(xiàn)出優(yōu)量采購(gòu)及最佳庫(kù)存。過(guò)多采購(gòu)造成庫(kù)存積壓，導(dǎo)致物資浪費(fèi)及資金占用；過(guò)少采購(gòu)引發(fā)業(yè)務(wù)中斷，給單位帶來(lái)?yè)p失及不良影響。

（三）物資采購(gòu)缺乏陽(yáng)光操作

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院物資采購(gòu)不按政府采購(gòu)流程辦理，除基本藥物實(shí)現(xiàn)基藥網(wǎng)上平臺(tái)采購(gòu)?fù)猓瑱z驗(yàn)材料、放射材料、骨科材料等衛(wèi)生材料的采購(gòu)大部分依然實(shí)行各單位自主采購(gòu)，在采購(gòu)方面缺乏合理定價(jià)機(jī)制，供應(yīng)商選擇不當(dāng)，定價(jià)不合理，個(gè)別人說(shuō)了算，沒(méi)有對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行詢比價(jià)及價(jià)格談判，最終造成質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)收受回扣及商業(yè)賄賂。

（四）物資入庫(kù)沒(méi)有驗(yàn)收環(huán)節(jié)或是流于形式

物資入庫(kù)前沒(méi)有設(shè)置驗(yàn)收環(huán)節(jié)或雖設(shè)有驗(yàn)收環(huán)節(jié)但流于形式，對(duì)物資質(zhì)量把關(guān)不嚴(yán)，造成采購(gòu)的物資存在質(zhì)量問(wèn)題，進(jìn)而影響醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量，帶來(lái)醫(yī)療隱患，可能給單位造成不可挽回的損失。

（五）物資保管不規(guī)范

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的庫(kù)存物資保管未建立崗位責(zé)任制，不相關(guān)人員隨意進(jìn)出物資倉(cāng)庫(kù)。物資的領(lǐng)用未規(guī)范領(lǐng)用簽字記錄，缺乏痕跡管理，可能造成業(yè)務(wù)科室物資耗用歸屬糾紛。物資的儲(chǔ)存未嚴(yán)格按儲(chǔ)存條件保管，對(duì)部分藥品、材料的儲(chǔ)存要保持必要的溫度、通風(fēng)、防蟲(chóng)、防塵、防潮等儲(chǔ)存環(huán)境。部分衛(wèi)生院出現(xiàn)管理不善，造成物資的過(guò)期失效、霉?fàn)€變質(zhì)，影響醫(yī)療業(yè)務(wù)的開(kāi)展以及給單位帶了巨大損失。

（六）物資會(huì)計(jì)核算不及時(shí)

物資出入庫(kù)后相關(guān)的原始單據(jù)不及時(shí)傳遞到財(cái)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)物流與資金流嚴(yán)重脫節(jié)，造成財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)與物資實(shí)存數(shù)據(jù)不相符。年終盤(pán)存后，賬面記錄與盤(pán)點(diǎn)記錄相差較大，財(cái)務(wù)報(bào)表反映的物資金額信息失真。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院庫(kù)存物資內(nèi)控完善措施

基于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院庫(kù)存物資內(nèi)控現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為加強(qiáng)對(duì)庫(kù)存物資內(nèi)控建設(shè)勢(shì)在必行，應(yīng)對(duì)庫(kù)存物資管理的全過(guò)程進(jìn)行系統(tǒng)梳理，查漏補(bǔ)缺完善有效措施。

（一）形成良好的控制環(huán)境

單位主要負(fù)責(zé)人要增強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的意識(shí)，以行動(dòng)示范，從上到下形成良好的管理氛圍和單位文化；設(shè)置專職或兼職內(nèi)控崗位、明確責(zé)任分工，具體負(fù)責(zé)落實(shí)內(nèi)控建設(shè)工作，對(duì)全院各科室內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行全面督導(dǎo)。

（二）完善庫(kù)存物資內(nèi)控活動(dòng)

1.物資管理不相容職務(wù)相分離

物資采購(gòu)計(jì)劃與授權(quán)審批相分離；物資采購(gòu)與驗(yàn)收相分離；物資采購(gòu)與保管相分離；物資保管與使用相分離；物資保管與會(huì)計(jì)核算相分離。

2.規(guī)范物資管理環(huán)節(jié)

物資采購(gòu)前應(yīng)根據(jù)醫(yī)療業(yè)務(wù)的需要合理制定采購(gòu)計(jì)劃，并經(jīng)歸口科室相關(guān)負(fù)責(zé)人員審批；物資采購(gòu)必須嚴(yán)格履行政府采購(gòu)程序，大宗物資采購(gòu)應(yīng)進(jìn)行招投標(biāo)，一般物資的采購(gòu)應(yīng)進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)性談判、詢價(jià)采購(gòu)或協(xié)議供貨采購(gòu)；科學(xué)設(shè)置物資入庫(kù)前的驗(yàn)收環(huán)節(jié)，嚴(yán)格按采購(gòu)物資的質(zhì)量參數(shù)進(jìn)行驗(yàn)收，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)；建立健全物資保管責(zé)任制度，嚴(yán)格按照物資儲(chǔ)存條件保管，未經(jīng)授權(quán)不相關(guān)人員不得進(jìn)出物資倉(cāng)庫(kù)，有條件的單位可以建立電子監(jiān)控系統(tǒng)，確保物資儲(chǔ)存的防盜安全，對(duì)領(lǐng)用的物資進(jìn)行簽字確認(rèn)及痕跡管理；強(qiáng)化物資的會(huì)計(jì)核算，物資的實(shí)物流與資金流同步，出入庫(kù)的相關(guān)原始單據(jù)及時(shí)傳遞到財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)記錄與實(shí)物數(shù)量賬實(shí)相符。建立庫(kù)存物資的定期盤(pán)存制度，每年至少進(jìn)行一次實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，對(duì)賬實(shí)不符情況進(jìn)行追查，根據(jù)不同權(quán)限處理后進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，最終達(dá)到賬實(shí)相符。因主觀原因管理不善而造成物資損失的應(yīng)責(zé)任到個(gè)人。

（三）完善物資管理的信息系統(tǒng)

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)加強(qiáng)對(duì)庫(kù)存物資管理，既可以提高管理效率又可以提高準(zhǔn)確度，庫(kù)存物資因其品種及品規(guī)繁多，傳統(tǒng)手工管理模式根本無(wú)法滿足管理的需求，應(yīng)借助于信息技術(shù)構(gòu)建管理系統(tǒng)平臺(tái)，將物資管理的業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵控制點(diǎn)嵌入信息系統(tǒng)，設(shè)置相應(yīng)的賬戶名、登錄密碼，進(jìn)行授權(quán)管理。

三、結(jié)語(yǔ)

一項(xiàng)內(nèi)控設(shè)計(jì)合理但不能有效運(yùn)行等于形同虛設(shè)。對(duì)庫(kù)存物資內(nèi)控建立健全后，應(yīng)按既定的模式良性運(yùn)行，全體員工應(yīng)自覺(jué)維護(hù)及執(zhí)行相應(yīng)的內(nèi)控制度，單位負(fù)責(zé)內(nèi)控的科室要定期對(duì)內(nèi)控的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)有違背內(nèi)控規(guī)范的現(xiàn)象及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映并糾正，確保內(nèi)控執(zhí)行的剛性與慣性。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：湖北建始縣衛(wèi)生計(jì)生會(huì)計(jì)核算中心）