□ 邰海梅

一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)項(xiàng)目核算

□ 邰海梅

隨著村級(jí)公益事業(yè)建設(shè)一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)金額的不斷增大，項(xiàng)目資金構(gòu)成呈多樣性，資金管理方面又有特殊的要求。為規(guī)范管理項(xiàng)目資金，讓一事一議資金的核算更符合《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，保證其安全、完整、高效、快捷地運(yùn)行。經(jīng)過幾年的實(shí)踐探索，結(jié)合山西省臨汾市堯都區(qū)一事一議獎(jiǎng)補(bǔ)項(xiàng)目的實(shí)施方案和審批程序，筆者現(xiàn)對(duì)村級(jí)一事一議獎(jiǎng)補(bǔ)項(xiàng)目從資金的籌集、使用，到形成固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入村集體賬戶的賬務(wù)處理作以下探討。

一、科目設(shè)置

根據(jù)一事一議項(xiàng)目建設(shè)過程中資金的籌集、使用、群眾籌勞、捐贈(zèng)或贊助物資、往來款項(xiàng)、形成固定資產(chǎn)等相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際情況，核算村級(jí)公益事業(yè)一事一議建設(shè)項(xiàng)目涉及“現(xiàn)金”、“內(nèi)部往來”、“銀行存款”、“庫存物資”、“應(yīng)收款”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“林木資產(chǎn)”、“一事一議資金”、“應(yīng)付款”、“公積公益金”等一級(jí)科目。

對(duì)已明確屬于一事一議獎(jiǎng)補(bǔ)項(xiàng)目的各種來源資金（村集體積累除外），均通過“一事一議資金”科目來核算，在“一事一議資金”科目下按照資金的籌集來源，設(shè)置“村民籌資”、“村民籌勞”、“社會(huì)捐贈(zèng)”、“財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)”等二級(jí)科目。

二、核算方法

按照《堯都區(qū)村級(jí)公益事業(yè)建設(shè)一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)試點(diǎn)工作的實(shí)施方案》，一事一議項(xiàng)目資金的核算要求分村設(shè)賬，按項(xiàng)目單獨(dú)核算；獎(jiǎng)補(bǔ)項(xiàng)目實(shí)行先批后建，先建后補(bǔ)的原則。具體業(yè)務(wù)處理如下：

（一）項(xiàng)目資金籌集時(shí)的賬務(wù)處理

1. 村集體經(jīng)濟(jì)組織一事一議籌資方案經(jīng)村民會(huì)議或村民代表會(huì)議通過并經(jīng)農(nóng)經(jīng)減負(fù)部門批準(zhǔn)同意后：

借：內(nèi)部往來—農(nóng)戶

貸：一事一議資金—籌資

2. 收到村民交來一事一議專項(xiàng)籌資時(shí)：

借：現(xiàn)金

貸：內(nèi)部往來—農(nóng)戶

以上也可合成一步，

借：現(xiàn)金

貸：一事一議資金—籌資

3. 收到社會(huì)捐贈(zèng)及部門幫扶時(shí)：

借：現(xiàn)金

（庫存物資、固定資產(chǎn)）

貸：一事一議資金

—社會(huì)捐贈(zèng)

—部門幫扶

4. 將以上資金存入一事一議資金專戶時(shí)，分錄如下：

借：銀行存款

貸：現(xiàn)金

5. 一事一議資金籌集不足，經(jīng)村民會(huì)議或村民代表會(huì)議討論通過，由村集體積累直接投入一事一議資金專戶時(shí)：

（1）一事一議項(xiàng)目專賬作如下處理：

借：銀行存款

貸：應(yīng)付款—村賬

（2）村賬做如下處理：

借：應(yīng)收款—×××項(xiàng)目專賬

貸：銀行存款

（二）一事一議項(xiàng)目資金使用時(shí)的賬務(wù)處理

1. 村集體進(jìn)行專項(xiàng)公益項(xiàng)目工程建設(shè)，發(fā)生購買原材料、設(shè)備、工程款等費(fèi)用時(shí)，通過“在建工程”賬戶歸集有關(guān)費(fèi)用及產(chǎn)生的短期負(fù)債，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：在建工程—×××項(xiàng)目

貸：現(xiàn)金

（銀行存款、庫存物資）

應(yīng)付款—×××工程隊(duì)

2. 發(fā)生不需要支付報(bào)酬的勞務(wù)投入，即村民以義務(wù)工方式進(jìn)行公益項(xiàng)目建設(shè)時(shí)，應(yīng)按當(dāng)?shù)卣趧?wù)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)作價(jià)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：在建工程—×××項(xiàng)目

貸：一事一議資金—籌勞

3. 一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)項(xiàng)目竣工決算，并由縣、鄉(xiāng)兩級(jí)逐級(jí)驗(yàn)收合格后，區(qū)財(cái)政局將獎(jiǎng)補(bǔ)資金撥付到鄉(xiāng)鎮(zhèn)一事一議資金專戶，項(xiàng)目村按一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金撥付程序收到款項(xiàng)后，記賬如下：

（1）收到財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金時(shí)：

借：銀行存款

貸：一事一議資金—獎(jiǎng)補(bǔ)資金

（2）用獎(jiǎng)補(bǔ)資金償還工程款時(shí)：

借：應(yīng)付款—×××工程隊(duì)

貸：銀行存款

（三）項(xiàng)目工程完工轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn) —×××項(xiàng)目

（林木資產(chǎn)—非經(jīng)濟(jì)林木）

貸：在建工程—×××項(xiàng)目

同時(shí)，按一事一議資金的明細(xì)科目一一結(jié)轉(zhuǎn)“公積公益金”，

借：一事一議資金

—籌資

—籌勞

—社會(huì)捐贈(zèng)

—部門幫扶

—財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)

貸：公積公益金

注意：轉(zhuǎn)公積公益金時(shí)，只轉(zhuǎn)“籌資”、“籌勞”、“社會(huì)捐贈(zèng)”、“部門幫扶”、“財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)”等資金，村集體積累轉(zhuǎn)入的資金不結(jié)轉(zhuǎn)“公積公益金”，避免造成重復(fù)計(jì)算。

項(xiàng)目完工后，如果一事一議資金有結(jié)余，需要及時(shí)提出處理意見，是“一事一結(jié)”退還給村民，還是用于村內(nèi)其他公益事業(yè)項(xiàng)目，或是結(jié)轉(zhuǎn)到下一年的議事項(xiàng)目中使用，應(yīng)當(dāng)根據(jù)多數(shù)村民的意見確定，不能隨意挪作他用。

（四）該項(xiàng)固定資產(chǎn)交村集體使用時(shí)的賬務(wù)處理

1. 項(xiàng)目專賬將形成的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入集體賬面時(shí)作如下處理：

借：應(yīng)付款—村賬

公積公益金

貸：固定資產(chǎn)—×××項(xiàng)目

2. 村集體賬面收到轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)時(shí)作如下賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)—×××項(xiàng)目

貸：公積公益金

應(yīng)收款—項(xiàng)目專賬

最后，將所有涉及該項(xiàng)目的有關(guān)資料、賬簿、報(bào)表整理歸檔保存。至此，該一事一議項(xiàng)目工程的賬務(wù)處理全部結(jié)束。

（作者單位：山西省臨汾市堯都區(qū)農(nóng)村財(cái)經(jīng)監(jiān)督管理局）