范德慧

摘 要：在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部審計引起了越來越多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的重視。很多企業(yè)在組織內(nèi)部單獨設(shè)立了審計部門，用來檢查、監(jiān)督和評價內(nèi)部制度的充分性和有效性以及會計相關(guān)信息的真實性、合法性和完整性等。通過完善的制度建設(shè)和嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，讓企業(yè)在面臨激烈的市場競爭和復(fù)雜多變的市場環(huán)境時，能將企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險減到最小，保障企業(yè)資金鏈的不斷循環(huán)和企業(yè)的順利運轉(zhuǎn)?；诖?，從內(nèi)部審計和財務(wù)風(fēng)險的定義出發(fā)，分析產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的原因，進(jìn)而站在內(nèi)部審計的角度提出防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的具體措施，以期為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范工作提供一些指導(dǎo)性意見。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部；審計；防范；財務(wù)；風(fēng)險

中圖分類號：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2016.23.078

1 內(nèi)部審計和財務(wù)風(fēng)險定義概述

1.1 內(nèi)部審計的定義概述

內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部成立的獨立的審計機(jī)構(gòu)，用于對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨立評價，以確定各部門是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否實現(xiàn)了組織的目標(biāo)。它既對內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價，又對會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性等進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價。

內(nèi)部審計區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動的特征是獨立性。審計人員以獨立的第三者，監(jiān)督組織內(nèi)部的一切經(jīng)濟(jì)活動。內(nèi)部審計保持獨立性的前提是組織領(lǐng)導(dǎo)者在思想上對內(nèi)部審計保持高度重視，并科學(xué)合理的設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，確保內(nèi)部審計部門在行使審計監(jiān)督職責(zé)和權(quán)限時，其他部門及領(lǐng)導(dǎo)無權(quán)干預(yù)，使內(nèi)部審計工作發(fā)揮應(yīng)有的效應(yīng)。

1.2 財務(wù)風(fēng)險的定義概述

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，我們普遍認(rèn)為財務(wù)風(fēng)險是指公司財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)?shù)仁构究赡軉适攤芰Χ鴮?dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險。

在實際的企業(yè)經(jīng)營中，負(fù)債經(jīng)營是現(xiàn)代企業(yè)常用的經(jīng)營策略，即企業(yè)通過向金融機(jī)構(gòu)申請貸款等策略，來彌補(bǔ)自有資金不足的問題，在企業(yè)整個經(jīng)營過程中會涉及到投資、籌資、資金回收和收益等，而這些過程均可能發(fā)生財務(wù)風(fēng)險。由此可知，財務(wù)風(fēng)險是無處不在的，并不以人的意志為轉(zhuǎn)移，經(jīng)營者無法回避它，更無法消除它，只能通過各種技術(shù)手段來降低風(fēng)險帶來的損失或避免風(fēng)險，同時風(fēng)險還存在不確定性，即在經(jīng)營過程中，財務(wù)風(fēng)險在一定條件下和一定時期內(nèi)可能發(fā)生，也可能不發(fā)生，且風(fēng)險的大小與收益的大小成正比。

2 企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

2.1 企業(yè)財務(wù)管理制度弱化引起財務(wù)風(fēng)險

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是對企業(yè)會計控制的再次審核。在企業(yè)實際經(jīng)營管理過程中，涉及到會計項目的工作內(nèi)容眾多，如企業(yè)內(nèi)部相關(guān)工作人員出差、宴請客戶、申請款項組織公司活動等，這些活動過程都可能出現(xiàn)支出超預(yù)算或未按規(guī)定取得發(fā)票進(jìn)行報銷行為等，這給企業(yè)的成本管理造成一定的問題，使企業(yè)的成本居高不下，導(dǎo)致企業(yè)的整體收益下降。同時，在財務(wù)管理制度弱化的情況下，企業(yè)為了自身利益可能會出具虛假財務(wù)報表，以吸引股東的投資及其他融資項目，而這種出具虛假財務(wù)報表的情況可能會給企業(yè)帶來外部審計風(fēng)險，進(jìn)而給企業(yè)造成法律困擾及帶來財務(wù)風(fēng)險，影響企業(yè)的正常經(jīng)營。

2.2 外部環(huán)境復(fù)雜多變引起財務(wù)風(fēng)險

在企業(yè)經(jīng)營管理中，投資及融資等活動貫穿企業(yè)經(jīng)營過程始終。企業(yè)在經(jīng)營管理活動中為了生產(chǎn)經(jīng)營的順利進(jìn)行，企業(yè)的資金鏈條必須不斷循環(huán)，這就需要企業(yè)必須保證每一個環(huán)節(jié)的正常運轉(zhuǎn)，但在企業(yè)的實際經(jīng)營中，由于受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、國家或地方政策、社會環(huán)境、人文環(huán)境等的變化，企業(yè)的資金鏈條可能會受到影響，導(dǎo)致企業(yè)不得不通過向金融機(jī)構(gòu)貸款或發(fā)行股票、債券及債務(wù)重組等方式來激活資金鏈的運轉(zhuǎn)。而這個融資或投資的過程均會涉及到資金的借貸過程，因此導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。

2.3 企業(yè)風(fēng)險管控工作薄弱引起財務(wù)風(fēng)險

企業(yè)風(fēng)險管控工作薄弱也是引起財務(wù)風(fēng)險的因素之一。企業(yè)在風(fēng)云變幻的市場和國家政策的改革中，為了搶占先機(jī)往往發(fā)展速度過快，進(jìn)而缺乏對風(fēng)險管理的高度認(rèn)識。對高負(fù)債率、低現(xiàn)金流的財務(wù)風(fēng)險不做防范措施，不做投資回報分析和投資風(fēng)險分析；對某些風(fēng)險理財產(chǎn)品過分自信盲目理財；對收購企業(yè)的成本和風(fēng)險估計不足，并購資產(chǎn)的同時引入風(fēng)險，對潛伏問題缺乏了解；對新興市場的風(fēng)險沒有充分的意識，低估新興市場帶來的沖擊力等。從而引起了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。

3 以內(nèi)部審計防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的措施分析

3.1 內(nèi)部審計防范外部環(huán)境變化引起的財務(wù)風(fēng)險分析

引起企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的原因眾多，但內(nèi)部審計是防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的有效措施。企業(yè)外部環(huán)境復(fù)雜多變，只有加強(qiáng)企業(yè)每一環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制，完善審計環(huán)節(jié)，才能將因外部環(huán)境變化給企業(yè)帶來的損失降低到最小。對外部環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險防范，首先，對企業(yè)投融資活動要采取職務(wù)分離控制，讓投融資計劃編制人與審判（批）人相分離，資金經(jīng)辦人與會計記錄相分離，會計記錄人員與收發(fā)款人員相分離等。其次，對投融資項目購買相關(guān)保險，同時資金的支出與收入都必須經(jīng)過審貸委員會審批，按照相關(guān)法律法規(guī)，合法合規(guī)的制定投融資合同。最后，對投融資項目中所涉及的資金，必須提交需求資金報告，其中詳細(xì)注明所涉資金用途、利率、數(shù)額和償還能力、償還期限和可能的償還途徑等。通過全面預(yù)估可能存在的外部風(fēng)險，進(jìn)而將風(fēng)險防范措施按照法律法規(guī)列明進(jìn)合同中，或購買相關(guān)保險以通過可靠的手段來降低企業(yè)財務(wù)損失。

3.2 內(nèi)部審計防范財務(wù)制度弱化引起的財務(wù)風(fēng)險分析

為了提高資金的使用效率，確保資金運行的安全性和可靠性，保證資金運行過程處于一種健康狀態(tài)，內(nèi)部審計需要對企業(yè)的財務(wù)管理加強(qiáng)監(jiān)督與評價。主要是對企業(yè)采購與費用支出或報銷活動風(fēng)險、營銷活動風(fēng)險等進(jìn)行連續(xù)監(jiān)督，并強(qiáng)化責(zé)任追究制度。第一，對采購與費用支出或報銷活動風(fēng)險的防范，采取職務(wù)分離控制，確保采購崗位與付款不相容崗位相互分離、監(jiān)督與制約；采購審批崗位不得越權(quán)審批；審批內(nèi)容應(yīng)與所簽訂合同內(nèi)容相一致；并采取公開招投標(biāo)，用信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)平臺等方式多方比較供應(yīng)商性價比；嚴(yán)格采購活動的發(fā)票獲取渠道，核對發(fā)票與合同內(nèi)容，保證各方相關(guān)信息相一致。第二，對營銷活動風(fēng)險的防范，采取分離銷售與收款職務(wù)的措施，確保銷售崗位與收款不相容崗位相互分離、監(jiān)督與制約；銷售項目審批人員應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)企業(yè)規(guī)章制度進(jìn)行審批活動，對不符合法律法規(guī)的審批活動，嚴(yán)格追究審批人及其相關(guān)責(zé)任人的相關(guān)責(zé)任；財務(wù)部門對銷售部門的出差、宴請客戶等費用的報銷流程加強(qiáng)監(jiān)控與審核措施，對不符合報銷要求的堅決不予報銷；加強(qiáng)對應(yīng)收賬款控制，采取購買相關(guān)保險以保障應(yīng)收賬款回款率，定期對銷售部門及財務(wù)部門的賬款進(jìn)行核對，及時清理財務(wù)壞賬，加強(qiáng)監(jiān)督財務(wù)部門對賬務(wù)的分析預(yù)警等。通過內(nèi)部審計，強(qiáng)化各項監(jiān)督措施，以降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。

3.3 內(nèi)部審計防范風(fēng)險管控薄弱引起的財務(wù)風(fēng)險分析

加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管控，必須加強(qiáng)企業(yè)管理層對企業(yè)風(fēng)險管控工作的認(rèn)識，充分意識到企業(yè)內(nèi)部和外部風(fēng)險對企業(yè)的危害，提高企業(yè)員工風(fēng)險管控意識，建立和實施有效的內(nèi)部控制措施，同時，企業(yè)在做經(jīng)營決策時要充分進(jìn)行風(fēng)險評估，并結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，運行相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi)。一般的控制措施有：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運營分析控制等，各個職能部門對風(fēng)險進(jìn)行分散，全方位最大限度的減小風(fēng)險帶來的巨額損失。

4 結(jié)束語

綜上所述，引起企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的因素主要分為財務(wù)管理機(jī)制薄弱、外部環(huán)境難以預(yù)測及企業(yè)內(nèi)部對風(fēng)險防范與管控的意識不足等，而解決這些問題的有效手段則是加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，通過不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、預(yù)算控制及加強(qiáng)責(zé)任追究力度等，來讓易引發(fā)財務(wù)風(fēng)險的崗位及環(huán)節(jié)得到強(qiáng)有力的監(jiān)督與評價，進(jìn)而降低或避免企業(yè)可能產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險概率。

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