張永林

摘要：本篇文章首先對內(nèi)部控制及其有效性的基本含義進(jìn)行概述，從認(rèn)識理解因素、激勵(lì)機(jī)制因素、內(nèi)部審計(jì)因素、外部監(jiān)管因素四個(gè)方面入手，對影響企業(yè)內(nèi)部控制有效性實(shí)現(xiàn)的因素進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出提升企業(yè)內(nèi)部控制有效性的對策。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 有效性 思考

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，城市規(guī)模也逐漸增大，這個(gè)我國各個(gè)企業(yè)的發(fā)展提供了良好的條件，尤其是煙草企業(yè)。為了推動我國煙草企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，內(nèi)部控制管理開始廣泛的應(yīng)用到煙草企業(yè)中來，這不但可以提升煙草企業(yè)的內(nèi)部管理水平，同時(shí)還能提高煙草企業(yè)的運(yùn)營效率。但是結(jié)合當(dāng)前的情況來看，在進(jìn)行內(nèi)部管理的過程中，有很多因素會給企業(yè)內(nèi)部控制有效性帶來一定的影響。因此，我們需要對不同的影響因素進(jìn)行分析，并采取相應(yīng)的措施來提升企業(yè)內(nèi)部控制有效性，進(jìn)而提高整個(gè)煙草企業(yè)的工作效率。下面我們將進(jìn)一步對關(guān)于如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的思考進(jìn)行解析和探討。

一、內(nèi)部控制及其有效性的基本概述

（一）內(nèi)部控制

所謂的內(nèi)部控制主要是指，企業(yè)利用自己的權(quán)利制定一些規(guī)范員工的規(guī)章制度和公司運(yùn)轉(zhuǎn)流程，為了保證公司日后更好的發(fā)展，對公司各個(gè)部門進(jìn)行監(jiān)督的措施。開展內(nèi)部控制的作用就是合理保證企業(yè)運(yùn)營管理的合法性，同時(shí)對企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行管理，進(jìn)而提升企業(yè)的運(yùn)營效率和質(zhì)量，推動企業(yè)今后穩(wěn)定健康的而發(fā)展。內(nèi)部控制的要素主要分為五方面，第一，內(nèi)部環(huán)境；第二，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評估；第三，內(nèi)部活動控制；第四，信息和交流；第五，內(nèi)部監(jiān)管。

（二）有效性

有效性就是指在落實(shí)一項(xiàng)活動后，所獲得的效果程度。站在內(nèi)部控制的角度來說，就是指內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的完成情況，它不僅是對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行評判的重要依據(jù)，更是保證內(nèi)部控制機(jī)制順利落實(shí)的關(guān)鍵因素。針對企業(yè)內(nèi)部控制有效性而言，我們可以將其的含義分成兩方面，第一方面，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制自身具備的有效性；第二方面，建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，并將其貫穿在整個(gè)企業(yè)運(yùn)營過程中，并將其自身作用進(jìn)行全面的發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營目標(biāo)。

二、影響企業(yè)內(nèi)部控制有效性實(shí)現(xiàn)的因素

（一）認(rèn)識理解因素

大多數(shù)的人都沒有對內(nèi)部控制的真正含義進(jìn)行全面的了解，普遍認(rèn)為內(nèi)部控制機(jī)制就是對企業(yè)內(nèi)部活動進(jìn)行控制的條例，換句話說，就是把各項(xiàng)管理機(jī)制的匯總，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制。此外，還要一部分人把內(nèi)部控制當(dāng)作企業(yè)管理制度，普遍認(rèn)為其就是一項(xiàng)對企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管的機(jī)制，只要做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，就等同于做好內(nèi)部控制工作，沒有對內(nèi)部控制模式、技術(shù)以及手段給予全面認(rèn)可。

（二）激勵(lì)機(jī)制因素

由于一部分企業(yè)沒有建立完善的激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作人員的工作積極性無法全面的調(diào)動起來，進(jìn)而出現(xiàn)管理層級綜合素養(yǎng)較差和閑散的狀況。還有一部分企業(yè)即使建立了激勵(lì)機(jī)制，但是由于執(zhí)行效果不是很理想，沒有將激勵(lì)機(jī)制的真正作用進(jìn)行充分的發(fā)揮，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制工作無法順利的落實(shí)。

（三）內(nèi)部審計(jì)因素

第一，很多企業(yè)都沒有構(gòu)架專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門，因此導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無法順利的來開展。第二，內(nèi)部審計(jì)工作不具備獨(dú)立性。一部分企業(yè)即使構(gòu)建了專門的審計(jì)部門，但是起到表決權(quán)利的還是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員，一些企業(yè)的審計(jì)部門附屬于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門中，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的自身作用無法得到全面的發(fā)揮。第三，內(nèi)部審計(jì)職責(zé)不明確。大多數(shù)的企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，普遍認(rèn)為審計(jì)工作就是給財(cái)務(wù)管理提供服務(wù)，其實(shí)在財(cái)務(wù)賬目的核對、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評估以及內(nèi)部控制等方面，沒有起到任何的作用。

（四）外部監(jiān)管因素

導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)管效果差強(qiáng)人意的因素有三點(diǎn)，第一點(diǎn)，監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)缺乏統(tǒng)一性，管理模式存在閑散性，從而不能實(shí)現(xiàn)監(jiān)管合一。第二點(diǎn)，在進(jìn)行監(jiān)管時(shí)，沒有制定合理的目標(biāo)，再加上過于注重經(jīng)濟(jì)效益，導(dǎo)致監(jiān)管薄弱化現(xiàn)象比較嚴(yán)重。第三點(diǎn)，落實(shí)環(huán)境缺乏規(guī)范性，會計(jì)師注冊監(jiān)管力度不夠，導(dǎo)致外部監(jiān)管自身作用不能全面發(fā)揮。

三、提升企業(yè)內(nèi)部控制有效性的對策

（一）構(gòu)建和諧的內(nèi)部控制環(huán)境

首先，提升企業(yè)內(nèi)部工作人員的內(nèi)部控制意識。人作為管理工作的執(zhí)行者，更是風(fēng)險(xiǎn)的生產(chǎn)者和抑制者，要想保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，首先就要加強(qiáng)人員的管理。所以，企業(yè)需要定期對工作人員進(jìn)行專業(yè)知識和技能的培訓(xùn)，提升企業(yè)員工的專業(yè)水平，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開展。其次，還要制定完善的激勵(lì)機(jī)制。有效的激勵(lì)機(jī)制可以有效的企業(yè)員工的各項(xiàng)行為進(jìn)行抑制，同時(shí)還能構(gòu)建奮發(fā)向上的企業(yè)文化和價(jià)值理念，提升企業(yè)工作人員的工作積極性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。

（二）建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)

為了保證企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的順利開展，就要加大內(nèi)部審計(jì)管理力度，首先，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)職權(quán)。內(nèi)部審計(jì)不僅僅是內(nèi)部控制管理工作的重要組成部分，同時(shí)還是對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)管的重要依據(jù)。對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行優(yōu)化，不但可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)建，同時(shí)還能確保各項(xiàng)內(nèi)部控制措施的全面開展。此外，還要建立控制自我評估機(jī)制。企業(yè)可以不定期對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行自我評估，通過評估結(jié)果來對內(nèi)控控制的有效性進(jìn)行判斷，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的優(yōu)化和完善。

（三）構(gòu)筑有效的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

開展風(fēng)險(xiǎn)控制管理，可以有效的保證我國企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)行安全。結(jié)合現(xiàn)階段我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識比較薄弱的情況來看，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識是非常必要的。構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，能夠有效的對企業(yè)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行抑制。其次，制定準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)市場實(shí)際情況，收集一些科學(xué)、可靠的數(shù)據(jù)信息，結(jié)合這些信息，制定合理的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，從而保證控制目標(biāo)的實(shí)時(shí)性和科學(xué)性。最后，做好風(fēng)險(xiǎn)的防范工作。企業(yè)可以利用風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)解析以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等方式，來建立風(fēng)險(xiǎn)防范措施，對企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，從而將企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃之中。

（四）降低內(nèi)部控制的成本

內(nèi)部控制，不但對企業(yè)的運(yùn)營情況進(jìn)行全面的控制，同時(shí)還要秉持重要性原則，對企業(yè)的各項(xiàng)活動進(jìn)行全程控制。除了可以滿足企業(yè)資金效益監(jiān)管原則之外，還能將內(nèi)部控制的自身作用進(jìn)行全面的發(fā)揮。因此，要想降低內(nèi)部控制的成本，就要找到內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，并對其進(jìn)行充分管理，從而提升企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

四、結(jié)束語

總而言之，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部有效性受到影響因素有很多種，其中包括認(rèn)識理解因素、激勵(lì)機(jī)制因素、內(nèi)部審計(jì)因素、外部監(jiān)管因素等。這些因素的出現(xiàn)，嚴(yán)重約制了內(nèi)部控制的自身作用。因此，要想提升企業(yè)內(nèi)部控制有效性，首先就要對構(gòu)建和諧的內(nèi)部控制環(huán)境，并建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，來提升內(nèi)部審計(jì)工作的完善性和合理性。另外，建立獨(dú)立的內(nèi)部管理系統(tǒng)，對內(nèi)部控制的管理職責(zé)和方位進(jìn)行明確，并通過構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制的方式，來對企業(yè)內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行評估，提升內(nèi)部控制整體水平，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制有效性，給企業(yè)的今后發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

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