曾秀興

摘要：高校財務(wù)管理中逐步推廣并實行國庫集中支付制度是我國教育事業(yè)快速發(fā)展趨勢和高校自身財政體制改革不斷深化的必然要求。本文結(jié)對國庫機制支付制度的理解和研究，對高校財務(wù)管理工作中國庫集中支付制度的推行和應(yīng)用展開了討論。

關(guān)鍵詞：高校 財務(wù)管理 國庫集中支付

國庫集中支付制度在高校財務(wù)管理中的實行是我國教育事業(yè)快速發(fā)展趨勢和高校自身財政體制改革不斷深化的必然要求。在我國部門預(yù)算和政府采購制度改革不斷完善的基礎(chǔ)上，為了讓高校能夠更加適應(yīng)國家社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展與公共財政體系建設(shè)，高校開始相應(yīng)國家的號召并在高校財政管理中推行國庫集中支付制度的改革與應(yīng)用。

一、國庫集中支付制度對高校財務(wù)管理作用

國庫集中支付制度是建立在在國庫單一賬戶體系基礎(chǔ)上的國庫統(tǒng)一管理的制度。高校財務(wù)管理工作引入國庫集中支付制度后，將建立起國家財政對高校項目資金通過國庫集中支付的形式進行撥付財政管理形式。高校通過實行國庫集中支付制度，可以建立起國庫直接控制高校財政各個項目財政資金的上報、統(tǒng)計、預(yù)算管理、撥付使用和清查核算的全部過程，由財政部門代替高校進行資金的管理和運作，進一步實現(xiàn)國家在高校財政資金管理上的宏觀調(diào)控作用。在國庫集中制度應(yīng)用實施后，可以有效地改善高校財務(wù)管理中資金使用不合理、多戶頭賬戶開設(shè)的問題，通過規(guī)范高校各項預(yù)算管理和撥付資金實施監(jiān)控的方法，提高了高校資金運轉(zhuǎn)的透明度，讓高校財政資金的使用由原先的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱刂坪褪轮斜O(jiān)督。隨著近年來高校建設(shè)項目和收支項目的逐漸增多，國庫集中支付制度可以通過直接撥付的形式將高校所需款項撥付給收款單位和供應(yīng)商，減少資金在高校滯留的環(huán)節(jié)，有效地控制了高校擠占、盜用、挪用財政撥付資金的現(xiàn)象，為規(guī)范高校的財政至今管理和高校黨風(fēng)建設(shè)起到了重要的作用。

二、目前國庫集中支付制度實行中的問題

（一）國庫集中支付后財務(wù)工作量增加

在高校財政管理體系中引入國庫集及支付制度后，為了實現(xiàn)同高校原有的獨立財政及財務(wù)處理系統(tǒng)的銜接問題，目前高校中出現(xiàn)了兩套財務(wù)系統(tǒng)并存的財政資金管理辦法。兩套并存的高校財務(wù)處理系統(tǒng)使得財務(wù)管理工作量成倍增加。另外，現(xiàn)階段國庫集中支付制度的實行要求高校采用更加高效的財務(wù)工作人員，并改變原有的工作程序，去適應(yīng)新制度下的工作和管理流程，這個適應(yīng)和學(xué)習(xí)的過程一定程度上影響到了高校財務(wù)管理工作的工作效率。這種財務(wù)管理現(xiàn)狀導(dǎo)致了高校財務(wù)管理部門在高校財務(wù)、財政部門和代理銀行之間工作的銜接上產(chǎn)生了支付被動、支付延遲、對賬工作量增大等亟待解決的問題。

（二）國庫集中支付體制下會計核算難度增大

根據(jù)擴庫集中支付制度規(guī)定，高校財政將不能繼續(xù)向后勤、基建和校醫(yī)院等下屬二級單位撥付財政資金。因此，高校下屬單位日常正常工作的開展將會受到一定的影響。同時，一般來說這些下屬單位都分別設(shè)立了財務(wù)處和銀行賬務(wù)，來進行相應(yīng)的財政資金的管理工作。但在國庫集中支付制度實施后，高校在銀行設(shè)立的用于集中支付的零余額賬戶只有一個。因此，為了實現(xiàn)高校各部門和單位的報賬工作，財務(wù)人員只能將憑證和支票送至高校總財務(wù)處，在處理完畢后再待會各自部門、單位，給財務(wù)工作核算工作造成了極大的困難，也給高校增加更多的財務(wù)安全隱患。同時，高校在銀行所開立的零余額賬戶只收不支，不支持財務(wù)工作中發(fā)生的退款業(yè)務(wù)，到這了財務(wù)核算手續(xù)辦理十分不便。

（三）高校資金運作方式受到限制，資金資助調(diào)配能力偏低

雖然國庫集中支付制度在財務(wù)管理系統(tǒng)的應(yīng)用改善了當前高校財務(wù)和資金管理中存在的財政資金占用、挪用等等現(xiàn)象，但由于學(xué)校不再占有結(jié)余賬戶，而是在財政部門根據(jù)高校預(yù)算資金金額和用款計劃進行批復(fù)后，由財政資金直接向高校在銀行開設(shè)的零余額賬戶直接下達一定的用款額度，并要求高校嚴格按照預(yù)算內(nèi)容進行執(zhí)行。因此，高校在資金調(diào)配和使用的自主權(quán)上受到了一定的限制。

（四）財務(wù)人員對新收付制度認識不全，工作銜接出現(xiàn)問題

國庫集中支付制度在高校財務(wù)管理中的改革對高校財務(wù)管理隊伍提出了更高的要求。其中重點體現(xiàn)在國庫集中支付管理辦法要求財務(wù)管理部門需要按照一定的時期和發(fā)展階段提交精確、詳細的資金使用計劃。但是，目前高校財務(wù)隊伍中大多存在對國庫集中支付制度理解不到位，在實際的上報賬目中出現(xiàn)了許多困難。

三、針對高校國庫集中支付制度實施與應(yīng)用的改進建議

（一）建立健全國庫集中支付信息化財務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)

為了實現(xiàn)國庫集中支付制度下高校財務(wù)管理與工作系統(tǒng)的盡快銜接，推進并更新高校信息化財務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)建設(shè)是解決目前高校財務(wù)工作量大的有效途徑。通過財政各項數(shù)據(jù)傳輸網(wǎng)絡(luò)化的實現(xiàn)，可以在高校和財政、銀行信息系統(tǒng)間建立一個高速、穩(wěn)定、安全的信息通道并逐步推行公務(wù)卡結(jié)算管理辦法，從而推動高校資金、稅務(wù)工作同擴庫集中支付賬戶的接軌。因此，為了保證高校構(gòu)建信息聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)共享，提升財務(wù)部門的網(wǎng)絡(luò)信息硬件配置和加強財務(wù)軟件開發(fā)與應(yīng)用成為了降低財務(wù)工作難度，提高財務(wù)工作效率的核心辦法。

（二）加強國庫集中支付財務(wù)管理模式下的會計制度建設(shè)

在國庫集中支付制度推廣和應(yīng)用實施后，高校的會計管理與工作制度需要經(jīng)過整合、更新和完善才能實現(xiàn)同新的財務(wù)管理制度的銜接，同時對一般會計工作，例如高校會計報賬、核算等方面進行統(tǒng)一的管理，并建立與之配套的相關(guān)財務(wù)管理制度，如財務(wù)收付與支出制度、財務(wù)執(zhí)行與監(jiān)督制度等。同時，要切實在高校財務(wù)管理中推行會計集中核算制度，才能實現(xiàn)同國庫集中支付管理辦法的相輔相成與共同促進的作用，并提高高校資金的運行效率、實現(xiàn)對高校內(nèi)各單位或部門用款的實時控制。

（三）完善高校全面預(yù)算管理制度

國庫集中支付制度實施后，高校在預(yù)算編制上一旦出現(xiàn)盲目性、隨意性增大的問題，將導(dǎo)致高校收入與支出預(yù)計不符、缺乏必要的剛性資金，給高校的財政政策實行和財務(wù)管理活動帶來巨大的壓力。為了盡量配合國庫集中支付制度在高校財務(wù)管理中的順利推廣，高校應(yīng)盡快建立健全自身的全面預(yù)算管理制度，通過加強預(yù)算編制工作、準確上報預(yù)算編制、提高預(yù)算支出準確性、并加大對預(yù)算項目支出的控制力度，才能實現(xiàn)高校能夠像財政部門準確無誤地遞交下一階段的用快預(yù)算計劃，盡量避免實際支出中出現(xiàn)無預(yù)算和超預(yù)算支出的現(xiàn)象。

（四）提高財務(wù)工作隊伍的整體專業(yè)能力

由于擴庫集中支付制度對高校財務(wù)人員專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)要求的提升。高校財務(wù)管理部門為了更好地配合此次國庫集中支付制度改革工作，應(yīng)盡量配備集中支付專職人員，為財務(wù)工作的銜接提供必要的技術(shù)支援。除此之外，高校還應(yīng)盡快組織在職的財務(wù)工作人員進行國庫集中支付制度的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，讓在職財務(wù)人員盡快樹立集中支付管理意識、學(xué)習(xí)國家相關(guān)政策并熟悉國庫集中支付的操作辦法、用款計劃辦法、審核辦法和監(jiān)督辦法等操作流程和工作方法。

四、結(jié)束語

隨著教育改革工作的不斷深化，國庫集中收付制度作為一項全新的管理模式對提高高校管理能力，推動高校在未來環(huán)境中的發(fā)展有著重要意義。然而，國庫集中支付制度改革現(xiàn)階段在高校財務(wù)中推行的過程中出現(xiàn)了財務(wù)管理制度不相符、財務(wù)工作量激增的明顯問題，加快高校自身的財務(wù)控制與管理制度體系，適應(yīng)新的支付制度成為了當前高校財務(wù)管理中的重要課題。只有不斷適應(yīng)國庫集中支付制度，加強高校財務(wù)管理制度體系建設(shè)，才能不斷推動高校自身的快速發(fā)展并加快我國教育事業(yè)前進的腳步。

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