李成祥

摘要：PPP作為一種新的模式，為政府與企業(yè)的合作共贏創(chuàng)造了一種良好的局面，同時(shí)也能夠在一定范圍內(nèi)減輕社會(huì)壓力。本人所在單位為國(guó)有大型特級(jí)資質(zhì)總承包企業(yè)，在多地已經(jīng)和正在實(shí)施了多個(gè)BT和ppp項(xiàng)目，作為項(xiàng)目財(cái)務(wù)總監(jiān)，作者結(jié)合個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)PPP模式在企業(yè)中的相關(guān)應(yīng)用進(jìn)行研究，重點(diǎn)闡述其運(yùn)作特征、存在問(wèn)題，進(jìn)而對(duì)該模式下企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：PPP模式 概述 運(yùn)作特征 主要問(wèn)題 財(cái)務(wù)管理

一、PPP項(xiàng)目的主要運(yùn)作特征

（一）雙方行動(dòng)、權(quán)利、責(zé)任有合同依據(jù)

隨著時(shí)代的發(fā)展，政府采取PPP模式引入社會(huì)資本來(lái)進(jìn)行公共產(chǎn)品的建設(shè)，提高服務(wù)供應(yīng)能力，能夠極大的豐富國(guó)家財(cái)政內(nèi)容。在PPP模式中，雙方通過(guò)簽訂合同文件來(lái)約束及規(guī)范各自的行為并保證各自的利益是這種模式的主要特征之一。在這種合作模式中，政府注重的是公共利益，企業(yè)注重的是利潤(rùn)的最大化。

（二）資源互補(bǔ)、利益共享

在PPP模式中，政府手中掌握著信息、資源、政策等，能夠統(tǒng)一協(xié)調(diào)并配置資源，而社會(huì)資本具有經(jīng)營(yíng)管理及建設(shè)方面的技能與經(jīng)驗(yàn)。雙方通過(guò)結(jié)合實(shí)現(xiàn)了優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，既能夠提高公共服務(wù)建設(shè)的質(zhì)量及效率，又能夠確保企業(yè)資本的合理回報(bào)。

（三）雙方合作關(guān)系的復(fù)雜性和長(zhǎng)期性

在PPP模式中，政府通過(guò)與企業(yè)簽訂合同，建議一種全程合作關(guān)系，雙方都要參與整個(gè)工程的全部過(guò)程。包括可行性研究、融資，建設(shè)、移交、運(yùn)營(yíng)等。與此同時(shí)，這些過(guò)程又涉及到許多其他的機(jī)構(gòu)，比如稅務(wù)、城建、規(guī)劃部門(mén)等，這都體現(xiàn)了這種合作模式的復(fù)雜性與長(zhǎng)期性。

二、PPP模式中存在的主要問(wèn)題

近些年P(guān)PP模式的應(yīng)用越來(lái)越廣泛，專家學(xué)者以及政府對(duì)其研究也越來(lái)越深入。在實(shí)踐及研究過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)由于雙方一個(gè)注重項(xiàng)目的服務(wù)效率和社會(huì)效益，一個(gè)注重資本的回報(bào)率，兩者財(cái)務(wù)差異導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理方式存在一些問(wèn)題。這些問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下幾方面：

（一）項(xiàng)目資金管理不規(guī)范

會(huì)計(jì)核算管理不規(guī)范，賬目不清晰，票據(jù)的使用及管理存在較為嚴(yán)重的問(wèn)題。另外就是冗余資金不能有效利用，資金使用效率不高或者出現(xiàn)資金撥付不到位，使用期限不明顯。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算管理不到位

有些項(xiàng)目還沒(méi)開(kāi)始執(zhí)行新的預(yù)算法，尚未執(zhí)行全口徑全面預(yù)算管理措施，導(dǎo)致一些收入和支出沒(méi)有出現(xiàn)預(yù)算計(jì)劃或者違反公司法章程序追加預(yù)算。

（三）成本管理不健全

成本控制是一個(gè)項(xiàng)目能否盈利的關(guān)鍵工作。一些項(xiàng)目在建設(shè)過(guò)程中忽略成本控制工作的重要性，整個(gè)過(guò)程中對(duì)項(xiàng)目建設(shè)成本沒(méi)有總體預(yù)算規(guī)劃，成本控制部門(mén)形同虛設(shè)。

（四）投融資管理問(wèn)題

PPP模式下，政府投入的財(cái)政資金相當(dāng)少，大部分資金需要靠社會(huì)融資。融資社會(huì)資本的成本一般是比較高的，費(fèi)用支出相當(dāng)大，而我國(guó)又尚未形成較為合理的擔(dān)保體系，投融資管理體系也不是很健全。再加上PPP項(xiàng)目一般都是較大型的項(xiàng)目，涉及的范圍較大，導(dǎo)致部分投資回收不理想。

（五）風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制問(wèn)題

現(xiàn)階段地方政府存在盲目大建擴(kuò)建現(xiàn)象，社會(huì)資本又一味追求短期效應(yīng)，甚至出現(xiàn)一些不適合PPP模式的項(xiàng)目也采取PPP模式。前期不進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，過(guò)程中不進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，結(jié)果項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)后嚴(yán)重虧損，導(dǎo)致資金鏈緊張，從而違約風(fēng)險(xiǎn)較大。

三、PPP模式下的項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)建議

（一）建立完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及控制體系，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)意識(shí)

PPP項(xiàng)目一般參與主體較多，而且建設(shè)經(jīng)營(yíng)時(shí)間長(zhǎng)，投資回收速度慢，如果想追求短期高額收益，則不適合采取該模式。因此在采取該模式前，要強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任分擔(dān)意識(shí)。政府或投融資公司要承擔(dān)政治風(fēng)險(xiǎn)、管控風(fēng)險(xiǎn)、低收入風(fēng)險(xiǎn)。建設(shè)單位要承擔(dān)建設(shè)運(yùn)、移交轉(zhuǎn)讓風(fēng)險(xiǎn)。還有雙方需要共同承擔(dān)的自然災(zāi)害、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)等不可抗力風(fēng)險(xiǎn)。在PPP項(xiàng)目中，參與各方都是風(fēng)險(xiǎn)的共同體，因此，在該合作模式下各方應(yīng)注重風(fēng)險(xiǎn)，盡量采取措施規(guī)避及降低各方風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制，通過(guò)各方創(chuàng)新、協(xié)作有效的化解風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)投資預(yù)算管理及資金管控

項(xiàng)目投資前期要加強(qiáng)分析，建立完善的預(yù)算管理制度，確定科學(xué)的投資估算依據(jù)。結(jié)合地理位置、資金、人員、設(shè)備、材料等各種因素對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行全面的籌劃。采用先進(jìn)的投資和財(cái)務(wù)管理模型科學(xué)計(jì)算投資回報(bào)年限，加強(qiáng)對(duì)資金的控制管理，確定合理的投資比例。

（三）加強(qiáng)成本管理

PPP項(xiàng)目一般建設(shè)時(shí)間較長(zhǎng)、投資回報(bào)利潤(rùn)較低且回報(bào)周期長(zhǎng)，建成后的運(yùn)營(yíng)及日常維護(hù)成本也較高。因此，在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，要對(duì)成本進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，加強(qiáng)成本管控。主要是進(jìn)行總成本及經(jīng)營(yíng)成本的估算，確定合理的單位生產(chǎn)成本、整體成本、折舊年限、總生產(chǎn)費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用，通過(guò)多途徑來(lái)進(jìn)行項(xiàng)目成本控制。另外，通過(guò)估算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)或銷(xiāo)售收入與投入成本進(jìn)行對(duì)比，確定投資的靜態(tài)回收期、動(dòng)態(tài)回收期、投資利潤(rùn)率及財(cái)務(wù)內(nèi)部報(bào)酬率等指標(biāo)數(shù)據(jù)。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析，完善定價(jià)機(jī)制

參與各方要協(xié)調(diào)好財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的差異性，統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)配置和效益的最大化。積極完善資產(chǎn)定價(jià)機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析，對(duì)定價(jià)機(jī)制實(shí)行監(jiān)管，與社會(huì)物價(jià)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，用市場(chǎng)手段調(diào)節(jié)，防止社會(huì)資本的趨利性對(duì)公共利潤(rùn)造成損害，從根本上保證建設(shè)項(xiàng)目的社會(huì)效益及社會(huì)資本的合理收益。

四、 結(jié)束語(yǔ)

PPP模式的廣泛應(yīng)用增加了企業(yè)與政府間的合作，通過(guò)政府的監(jiān)管，能夠促進(jìn)企業(yè)完善自己的財(cái)務(wù)管理制度，提高自身財(cái)務(wù)管理工作效率，有助于企業(yè)更加科學(xué)的決策。因此，在該模式下，國(guó)家也需要給予企業(yè)一定的支撐，尤其是在正政策及法律層面，這樣能進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)與政府的合作，保證PPP模式能夠更加全面的應(yīng)用，為企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供保障，為區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供活力。

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